Содержание
Вклады: Что еще важно при выборе вклада?
1. Уточните, можно ли пополнять счет?
Вклады с возможностью дополнительных взносов позволяют в любое время добавлять деньги на депозит. Такой подход позволяет копить деньги. Положив на счет минимальную сумму, потом можно добавлять средства по мере возможности.
2. Спросите, как обстоят дела с пролонгацией вклада?
Пролонгация (реинвестирование) вклада — это автоматическое продление действия договора вклада после завершения срока его действия. Преимущества: пролонгация осуществляется автоматически, то есть, без посещения клиентом банка.
Недостатки: пролонгация договора вклада осуществляется на тех же условиях, в том числе на тот же срок, но с процентной ставкой по данному вкладу, действующей на момент пролонгации вклада. А она может быть и ниже первоначальной.
Если в условиях договора на депозитный вклад прописаны неоднократные пролонгации, вам необходимо посещать банк в сроки каждой последующего продления договора. В противном случае вы можете недополучить доход.
Пример. Клиент положил небольшую сумму на 6-ти месячный долларовый вклад с неоднократными пролонгациями в одном из филиалов Сбербанка России и не проверял его в течение двух лет, рассчитывая на то, что деньги работают. Оказалось, что в период перед третьим продлением банк принял решение о закрытии такого вида депозитов. Об этом клиента не уведомили, хотя в договоре имелись его контактные данные.
Когда наступил очередной срок продления договора, его не продлили, а молча перенесли средства на специально открытый счет с начислением процентной ставки — «до востребования». На этом счете вклад находился более года, и потеря процентов составила более 120 долларов.
Такое, мягко говоря, не совсем корректное, поведение работников банка формально не нарушили условия договора, поэтому претензии было предъявлять некому.
В итоге имейте в виду на будущее, чтобы избежать подобных неприятных сюрпризов, не ленитесь ходить в банк проверять состояние своего вклада.
3. Узнайте, возможна ли капитализация процентов.
Капитализация процентов, или «сложные проценты», — это начисление процентов на проценты. То есть, периодически, например, ежемесячно, начисленные проценты, прибавляются к сумме вклада и в следующий период начисление процентов происходит на увеличенную сумму. Если капитализация процентов предусмотрена, то она наступает в момент, когда банк осуществляет пролонгацию вклада. Расчет капитализации может различаться в банках (в первую очередь периодами капитализации), что, в свою очередь, уменьшит или увеличит доход. Открывая долгосрочный вклад (3 года и более), преимущество вклада с капитализацией возрастает.
Преимущества: банк зачислит в новый (продленный) вклад как основную сумму вклада, так и начисленные по нему проценты.
Далее, при следующем начислении процентов они будут рассчитываться уже на всю сумму вклада с учетом ранее капитализированных процентов.
Если же капитализация не предусмотрена, то «продлевается» только основная сумма депозита, начисленные же проценты выплачиваются на счет клиента, либо «до востребования».
Обратите внимание: вклады с капитализацией/выплатой процентов до конца срока менее выгодны для банка, поэтому процентные ставки по ним обычно ниже.
4. Поинтересуйтесь, как будут выплачиваться проценты?
Проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем поступления денег в банк, до дня возврата суммы вкладчику. Проценты могут начисляться в конце срока вклада или периодически, до окончания срока вклада. Например, раз в месяц. Начисленные проценты могут прибавляться к сумме вклада.
Начисленные проценты могут выплачиваться сразу (на карточный счет или на счет «до востребования»). Правда, в этом случае сумма вклада увеличиваться не будет и итоговый доход по вкладу останется «стандартным», однако вкладчик сможет до окончания срока вклада получать постоянный доход в виде процентов.
5. Следите за доходностью депозита
Обратите внимание: доход с депозита зависит еще и от ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ЦБ). Банки очень редко устанавливают ставки по вкладам выше этого параметра. Ведь по закону разница между ставкой рефинансирования и более высокой процентной ставкой банка облагается налогом на доход физических лиц и создает для банка и клиента неудобства по оформлению этих налоговых платежей.
Для валютных вкладов доход от процентов не облагается налогом, если годовая ставка банка по вкладу не превышает 9% годовых.
Снижение ставки рефинансирования может быть сигналом для снижения процентных ставок по вкладам и уменьшению доходов вкладчиков. Напомним, что текущая ставка рефинансирования (сентябрь 2007 года) — 10%.
Узнав, что Центральный Банк России изменил ставку рефинансирования, не поленитесь проверить ваши вклады на предмет понижения процентной ставки. Понижение ставок по уже действующим вкладам происходит в момент пролонгации вкладов на следующий срок.
6. Оговорено ли право частичного снятия?
В случае если вкладчик досрочно потребует вклад, проценты обычно начисляются по ставке «до востребования». Но в депозитах с возможностью частичного снятия оговаривается максимальная сумма (или минимальный остаток), которую можно снять без потери начисленных процентов.
Преимущество такого предложения очевидны: проценты будут продолжать начисляться и после частичного снятия на остаток средств во вкладе. Как правило, вклады с возможностью частичного снятия так же позволяют и дополнительное внесение средств.
Преимущества: обычно по вкладам с льготным досрочным снятием оговаривается размер процентной ставки, по которой будут начислены проценты по вкладу, в зависимости от того, какой срок в итоге средства пролежали на вкладе.
Недостатки: процентные ставки, устанавливаемые по вкладам с льготным досрочным снятием, как правило, меньше обычных.
Имейте ввиду, виды депозитов (вкладов), сроки хранения вкладов и наличие пролонгаций каждым банком определяется самостоятельно и периодически меняются.
Свежую информацию по этим вопросам можно получить в любом операционном отделе банка или на его сайте.
7. Правильно управляйте депозитами
После размещения вклада в банке, вам нужно будет научиться грамотному управлению своим депозитом. Есть несколько принципов, которые помогут избежать многих рисков.
- Перемещайте депозитный вклад на более доходные виды вклада, исходя из ставки по депозитам и метода начисления процентов;
- Следите за ставкой рефинансирования ЦБ РФ;
- Принимайте во внимание уровень инфляции. Если уровень инфляции будет выше процентной ставки по вашему вкладу (депозиту), то даже с учетом процентных доходов, ваш вклад постепенно будет обесцениваться, не зависимо от вида валюты.
Учет процентов по депозитам в бухгалтерском учете в 2022 году.
Размещение организацией свободных денег на депозите – один из распространенных и удобных способов не только сохранить средства, но и немного их приумножить, получив проценты по вкладу.
Как в этом случае следует отражать эти операции в бухгалтерском учете, и какие особенности могут возникнуть при налогообложении процентов?
Отражение депозита в бухгалтерском учете
Существует два варианта отражения депозита в бухгалтерском счете, и организация, по сути, может выбрать любой из них. Если руководствоваться планом счетов, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, то для отражения денежных средств на депозитных счетах следует использовать счет 55 «Специальные счета в банках».
На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. В комментариях к данному счету говорится, что перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи. При этом аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» должен вестись по каждому вкладу.
Если же руководствоваться ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н, то депозитные вклады в кредитных организациях относятся к финансовым вложениям организации, для отражения которых предусмотрен другой счет – 58 «Финансовые вложения».
Таким образом, выбор за компанией: какой счет она решит применять в данной ситуации, такой и должен использоваться в работе. Главное – закрепить выбранный счет в своем плане счетов, прилагаемом к учетной политике для целей бухгалтерского учета.
Доход в виде процентов в бухгалтерском учете
Доход в виде процентов по договорам банковского вклада образует в бухгалтерском учете прочий доход (п. 34 ПБУ 19/02 «Финансовые вложения», п. 7, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»), а в налоговом учете – внереализационный доход организации (п. 6 ст. 250 НК РФ).
Теперь о том, в какой момент нужно показывать в доходах сумму процентов.
Сначала разберем вопрос с позиции бухгалтерского учета. Итак, в п. 16 ПБУ 9/99 сказано, что для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора. Тут возникает вопрос: что считать отчетным периодом в этих целях?
Понятие отчетного периода применительно к ПБУ 9/99 не определено. Но есть общее определение отчетного периода как периода, за который составляется отчетность. Учитывая, что для большинства компаний нет обязанности по составлению промежуточной отчетности, отчетным периодом для многих является календарный год. Получается, что внутри календарного года начисление процентов можно отражать так, как это предусмотрено договором. Например, начисление процентов по договору может быть предусмотрено не на последнее число каждого месяца, а, например, 10-го числа следующего месяца. Выходит, организация может отражать проценты не на конец текущего месяца, а на 10-е число следующего месяца?
Если руководствоваться буквальной трактовкой п.
16 ПБУ 9/99, то да. Однако общепринятой практикой является равномерное ежемесячное отражение начисленных процентов в составе доходов – на конец каждого месяца.
В письме Минфина РФ от 24.01.2011 № 07-02-18/01 указано, что проценты по займам (а их учет схож с процентами по вкладам) нужно отражать в составе прочих доходов равномерно в течение срока действия договора. Логичным в такой ситуации выглядит начисление процентов ежемесячно, что позволит выполнить рекомендации Минфина в приведенном письме, которое адресовано аудиторским организациям, а, значит, на него должны ориентироваться все проверяющие инстанции. Также такой порядок позволит избежать возникновения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.
При этом данный порядок начисления процентов, согласно ПБУ 1/2008, следует закрепить в учетной политике. Таким образом, рекомендуется закрепить в учетной политике ежемесячное начисление процентов в бухучете и отражать их начисление ежемесячно – на конец каждого месяца.
И еще один момент: если начисленные проценты по условиям договора увеличивают сумму депозита (т.е. капитализируются), то их нужно присоединять к сумме вклада, и проценты каждый раз нужно рассчитывать с ежемесячно увеличивающейся суммы. При этом сами проценты следует отражать по дебету того же счета, на котором учтен депозит (п. 2 ПБУ 19/02). Если же в договоре такого условия нет, то проценты следует отражать по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» как дебиторскую задолженность банка по выплате процентов.
В налоговом учете порядок отнесения в состав внереализационных доходов процентов зависит от того, какой метод учета компания применяет. У компаний, определяющих доходы и расходы методом начисления, дата признания процентов по депозитному вкладу зависит от того, на какой срок заключен договор. А именно:
- по договорам, которые действуют дольше одного отчетного (налогового) периода, проценты отражают в последний день каждого месяца отчетного (налогового) периода, а в месяце, когда договор прекратил действие (в том числе при досрочном расторжении), – на дату прекращения договора;
- по договорам, срок действия которых меньше одного отчетного периода, проценты отражают в день прекращения договора банковского вклада.
Такой порядок следует из п. 1, 6 ст. 271, п. 3, 4 ст. 328 НК РФ и дополнительно пояснен в письме Минфина России от 20.09.2013 № 03-03-06/4/39056.
При этом совершенно не важно, как в договоре будет прописано условие о сроках выплаты процентов (даже если они капитализируются и выплачиваются единовременно при возврате вклада), признавать в налоговом учете их нужно ежемесячно, если договор действует дольше одного отчетного (налогового) периода.
А вот если компания применяет кассовый метод при исчислении налога на прибыль или «упрощенку», то проценты нужно включать в доход в день получения процентов или присоединения к сумме основного вклада в случае их капитализации.
Уменьшение ставки по вкладу в связи с досрочным расторжением договора
Иногда в договоре банковского вклада может быть предусмотрено, что в случае досрочного расторжения договора ставка для начисления процентов становится меньше.
И если фирма, применяющая метод начисления, расторгает договор раньше срока, то получается, что в состав доходов она отнесет сумму процентов в большем размере, чем фактически получит.
Такая ситуация однозначно требует корректировки, но у вкладчиков параллельно может возникнуть вопрос: имеет ли право организация до отчетного периода, в котором истекает срок действия договора, признавать доход для целей исчисления налога на прибыль исходя из пониженной процентной ставки, а в указанном отчетном периоде признать оставшуюся часть дохода, рассчитанного по основной процентной ставке согласно договору?
Минфин России в письме от 19.12.2012 № 03-03-06/1/663 не разрешает так делать. Чиновники считают, что доходы подлежат отражению исходя из процентной ставки, применяемой ко всему сроку действия договора банковского вклада, а не из процентной ставки, применяемой в случае наступления дополнительных условий, например, досрочного расторжения такого договора.
Таким образом, проценты должны включаться в доход исходя из основной ставки. А что тогда делать с ранее начисленными процентами в случае досрочного расторжения, в результате которого ставка становится меньше? Очевидно, что следует провести корректировки.
Если начисление процентов и расторжение договора произошли в рамках одного налогового периода (т.е. календарного года), то откорректировать доходы труда не составит. Если же часть процентов была отражена в прошлом налоговом периоде, то в этом случае два варианта. Первый – подать уточненную декларацию по налогу на прибыль, уменьшив сумму налога (ст. 81 НК РФ). Второй – сделать корректировки в текущем году путем отражения в составе внереализационных расходов убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде (п. 1 ст. 54 НК РФ, подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, письма Минфина РФ от 25.09.2009 № 03-03-06/2/179, от 20.01.2014 № 03-03-06/2/1393).
Учет депозитов и процентов по депозитам в «1С:Бухгалтерии 8»
В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.
0 для учета движения средств в валюте Российской Федерации и в иностранных валютах, вложенных организацией в банковские и другие вклады, предназначены счета 55.03 «Депозитные счета» и 55.23 «Депозитные счета (в валюте)».
При необходимости можно использовать и счет 58 «Финансовые вложения», создав для учета депозитов отдельный субсчет.
Начисление процентов по кредитам, займам и депозитам в программе не автоматизировано, такие операции следует отражать вручную документом Операция (рис. 1).
Рис. 1. Начисление процентов по депозиту (без капитализации)
Начиная с версии 3.0.112 в «1С:Бухгалтерии 8» добавлен признак налогового учета для счета 55.23 (рис. 2).
Рис. 2. Депозитные счета (в валюте)
Это позволяет автоматически переоценивать счет 55.23 в соответствии с новыми правилами признания курсовых разниц для целей налогообложения прибыли (Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
Новый порядок учета курсовых разниц в «1С:Бухгалтерии 8»
Результаты переоценки валютных депозитов учитываются в конце месяца при выполнении регламентной операции Переоценка валютных средств, входящей в обработку Закрытие месяца и отражаются в Справке-расчете переоценки валютных средств (рис.
3).
Рис. 3. Справка-расчет переоценки денежных средств, учтенных на валютном депозите
Темы:
налогообложение процентов
, проценты по вкладам
, депозит
, бухгалтерский учет
, налог на прибыль
Рубрика:
Бухгалтерский учет и отчетность
, Налог на прибыль организаций
В чем разница между начисленными процентами и капитализированными процентами?
Как для начинающих, так и для опытных аналитиков учет как начисленных, так и капитализированных процентов может показаться неинтуитивным. Однако, если вы углубитесь в логику, которая диктует, как бухгалтеры регистрируют эти транзакции, вы увидите, что каждая из них на самом деле соответствует фундаментальным принципам бухгалтерского учета.
Что такое капитализированные проценты?
Проще говоря, капитализированные проценты — это проценты, которые хранятся на балансе компании как часть долгосрочной стоимости основных средств.
Существуют и другие, менее распространенные случаи капитализированных процентов, например, в некоторых кредитных операциях в банках, но подавляющее большинство капитализированных процентов наблюдается, когда компания использует кредит для создания основных средств, которыми она будет владеть и пользоваться. Наиболее распространенными примерами являются здания и другие стационарные конструкции.
В этих случаях проценты, уплачиваемые по строительной ссуде, считаются частью стоимости строительства, ничем не отличающейся от материалов, рабочей силы и других физических затрат. По этой логике проценты должны учитываться так же, как и те расходы, которые должны учитываться на балансе и амортизироваться в течение срока полезного использования актива.
При таком учете процентов на строительство процесс остается верным принципу сопоставления бухгалтерского учета, гарантируя, что расходы будут отражены в соответствующем периоде, соответствующем полученным доходам.
Что такое начисленные проценты?
Начисление процентов лучше всего объяснить на примере.
Допустим, компания берет кредит в размере 100 000 долларов США с ежемесячными выплатами процентов на основе годовой процентной ставки 10%. Срок погашения кредита составляет один год, при этом вся непогашенная основная сумма и проценты подлежат уплате в полном объеме к этому времени.
За каждый день погашения кредита банк начисляет компании проценты на основную сумму. Через один день компания должна 27,40 долларов в виде процентов, при условии, что год составляет 365 дней. Через два дня компания должна банку 54,79 доллара.в интересах. Через три дня задолженность составляет 82,19 доллара, и так далее. Это реальные расходы, и их следует признавать в отчете о прибылях и убытках компании по мере их накопления в течение месяца, даже несмотря на то, что денежные средства фактически не переходили из рук в руки (пока).
В конце месяца компания выплатит банку все накопленные проценты, накопленные проценты, подлежащие выплате, обнулятся, и процесс начнется снова. Только в этот момент компания фактически вырезает чек и отправляет банку наличные.
Накопленные, но еще не выплаченные проценты называются накопленными процентами. Начисленные проценты эффективно отслеживают проценты, которые были отнесены на расходы, но еще не оплачены денежными средствами. Пока проценты начисляются или накапливаются, компания временно размещает сумму на балансе в качестве обязательства, называемого «начисленные проценты к уплате», чтобы сбалансировать процентные расходы в отчете о прибылях и убытках. В конце каждого периода, когда проценты выплачиваются банку, бухгалтер уменьшает начисленные проценты, подлежащие уплате, на уплаченную сумму и одновременно уменьшает остаток денежных средств компании, чтобы отразить платеж. На следующий день процесс начинается заново для следующего месяца.
Начисленные проценты используются аналогичным образом, если компания выдает кредит, а не берет его взаймы. Единственная разница заключается в том, что нарастающие проценты будут отображаться как «процентный доход» в отчете о прибылях и убытках и будут балансироваться против актива, «начисленных процентов к получению», в балансе.
Этот учет основан на наиболее фундаментальном принципе бухгалтерского учета, принципе начисления, согласно которому выручка признается тогда, когда она получена, а не выплачена наличными, а расходы отражаются в момент их возникновения, а не когда они оплачиваются.
Чувствуете, что готовы сделать решительный шаг в инвестировании? Отправляйтесь в Брокерский центр The Motley Fool’s и начните работу уже сегодня.
Эта статья является частью Центра знаний The Motley Fool’s Knowledge Center, который был создан на основе накопленного опыта фантастического сообщества инвесторов. Мы будем рады услышать ваши вопросы, мысли и мнения о Центре знаний в целом или об этой странице в частности. Ваш вклад поможет нам помочь миру лучше инвестировать! Напишите нам по адресу [email protected]. Спасибо — и дурак дальше!
8(b) КОНТРОЛЬНЫЙ СПИСОК
%PDF-1.3
%
120 0 объект
>
эндообъект
119 0 объект
>поток
2010-07-22T06:44:43-04:002010-07-22T06:44:40-04:00Acrobat PDFMaker 9.