Использование материнского капитала в 2018 году на покупку жилья до 3 лет: Использование маткапитала на покупку квартиры.

Капитальные отчисления

Бухгалтерская амортизация, начисленная на здания, машины и оборудование, мебель, офисное оборудование и автотранспортные средства, не подлежит вычету для целей налогообложения. Закон, однако, предусматривает соответствующие вычеты на расходы, понесенные в отношении определенных активов, используемых для целей бизнеса, в виде надбавки на промышленное строительство, капитальной надбавки, ускоренной капитальной надбавки и сельскохозяйственной надбавки.

Пособие на промышленное строительство (IBA)

• Квалифицируемые расходы (QE)

QE для целей IBA — стоимость строительства зданий или сооружений, которые используются в качестве промышленных зданий или некоторых специальных зданий. В случае покупного здания QE является покупной ценой.

• Здания, отвечающие требованиям IBA

Производственное здание или специальное здание включает здание, используемое в качестве / для:

—     завод

—     склад*

—     док, пристань, пристань

     работа на ферме, шахте

      аэропорт*

      гостиница, зарегистрированная в Министерстве туризма*

      снабжение водой, электричеством или средствами связи 9 0003

—     одобренное исследование *

—     частная больница, родильный дом и дом престарелых, имеющие лицензию в соответствии с законом*

—     центр ухода за престарелыми, утвержденный Департаментом социального обеспечения

—     центр ухода за детьми, предоставляемый работодателем*

—     школа или образовательное учреждение, утвержденное министром образования / высшего образования / другим соответствующим органом*

—    производственное, техническое или профессиональное обучение, утвержденное министром финансов (Минфин)*

—    автодром, утвержденный МФ*

—    сервисный проект в отношении транспорта, связи, коммунальных услуг или любого другого подсектора, утвержденный Минфином*

—    жилые помещения для лиц, занятых на производстве, в гостиничном или туристическом бизнесе, или утвержденный сервисный проект*

• Для объектов, отмеченных (*), в которых не более одной десятой площади всего здания используется для сдачи в аренду имущества, все здание квалифицируется как производственное здание. Если для сдачи внаем имущества используется более одной десятой площади всего здания, то только оставшаяся часть здания, не используемая для сдачи внаем имущества, считается производственным зданием.
• Министерство финансов может предписать здание, используемое для целей бизнеса лица, в качестве промышленного здания.
• Общие нормы надбавки за промышленное строительство, построенное или приобретенное:

—     Начальная надбавка (IA): 10 %

—     Годовая надбавка (AA): 3 %

Капитальные отчисления

• Квалифицируемые расходы (QE)

QE включает:

— стоимость активов, используемых в бизнесе, таких как машины и оборудование, офисное оборудование, мебель и фурнитура, автомобили и т. д. «Установка» определяется как оборудование, используемое лицом для осуществления деятельности. его бизнеса, но не включает здание, нематериальный актив или любой актив, используемый и функционирующий как место, в котором ведется бизнес. W.e.f YA 2023, исключение нематериальных активов будет удалено из определения. Однако Минфин может предписать исключить любой актив из определения завода.

— затраты на строительство и монтаж машин и оборудования (с учетом уплаты налога у источника, если монтаж осуществляется нерезидентом)

— расходы на рыбоводные пруды, загоны для животных, птичники, клетки и другие сооружения, используемые для сельскохозяйственных или пастбищных нужд

— если актив приобретается на условиях покупки в рассрочку, QE для определенного базисного периода основывается на сумме погашения капитала, произведенного в течение этого базисного периода

• Общие ставки резерва капитала

* QE для некоммерческого транспортного средства ограничено максимальной суммой, указанной ниже:

• Допускается расходование по активу со сроком службы не более 2 лет на замещающей основе.

Ускоренные выплаты капитала

Примеры активов, на которые распространяются ускоренные выплаты капитала:

Небольшие активы, не превышающие 2000 малайзийских ринггитов каждый, имеют право на 100% надбавки к капиталу. Общая сумма капитальных резервов таких активов ограничена 20 000 ринггитов, за исключением малых и средних предприятий (как определено).

Капитальные резервы автоматизации для производственного сектора

Предоставляется освобождение от подоходного налога, эквивалентное вышеуказанному ACA, которое должно быть зачтено в счет 70% установленного законом дохода. Таким образом, общие резервы составят 200% капитальных затрат.

Вышеуказанное дополнено следующим образом:

i. Объем автоматизации, включающий адаптацию элементов Индустрии 4.0;
II. Сфера применения налоговых льгот расширена за счет включения сельскохозяйственного сектора; и
III. Порог капитальных затрат для отраслей с высокой трудоемкостью, других отраслей и сельского хозяйства выровнен и увеличен до 10 миллионов ринггитов

(Заявки, полученные с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2027 г.)

Выбытие

Балансирующие корректировки (скидки/начисления) возникают при выбытии активов, по которым были заявлены резервы капитала. Как правило, уравновешивающая корректировка представляет собой разницу между списанной стоимостью налога и выручкой от выбытия. Плата за уравновешивание ограничена суммой ранее заявленных резервов.

Предоставленные ранее капитальные надбавки подлежат возврату, если актив продается в течение 2 лет с даты покупки, за исключением случаев смерти владельца или других причин, которые Генеральный директор налоговой службы сочтет целесообразными.

Контролируемые переводы

Балансирующие корректировки не будут производиться, если активы передаются между лицами/компаниями, находящимися под общим контролем. В таких случаях фактическое вознаграждение за передачу актива не принимается во внимание, и считается, что лицо, отчуждающее/приобретающее актив, реализовало/приобрело актив по сниженной налоговой стоимости.

Временное неиспользование

Если актив временно выведен из употребления в коммерческих целях, он по-прежнему имеет право на капитальные отчисления при условии, что актив использовался непосредственно перед выведением из эксплуатации и в течение периода неиспользования он постоянно поддерживается в состоянии готовности к возврату в эксплуатацию. использовать в хозяйственных целях.

Если неиспользование перестанет считаться временным, актив будет считаться прекращенным, а любые льготы, предоставленные в течение периода временного неиспользования, будут отозваны.

Активы, предназначенные для продажи (AHFS)

Если актив классифицируется как AHFS в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета в течение базисного периода, такой актив считается выбывшим.

Предписан специальный режим, который может отличать дату выбытия и/или стоимость выбытия таких активов от обычных правил.

Неизрасходованные надбавки к капиталу

Любые неизрасходованные надбавки к капиталу могут быть перенесены на неопределенный срок для использования в качестве дохода от того же источника бизнеса. Для бездействующей компании неиспользованные резервы капитала не будут учитываться, если произойдет существенное изменение акционеров.

Сельскохозяйственные пособия

Правила четвертого округа о надлежащих методах доставки по почте для уплаты налогов

Четверг, 29 июня 2023 г.

За прошедшие годы сложилась прецедентная практика в отношении того, когда способ доставки по почте является приемлемым для доказательства того, что налоговая декларация была подана.

Недавнее решение Апелляционного суда четвертого округа США по делу  Pond v. United States [1]  рассматривает вопрос о том, как налогоплательщик может доказать доставку документации, если Налоговая служба (IRS) оспаривает физическую доставку.

Стивен Понд, налогоплательщик, подал два требования о возмещении в одном конверте. Один иск относился к его налоговому году 2012, а другой относился к его налоговому году 2013. Правительство подтвердило получение претензии Понда от 2012 года. Агент IRS связался с Пондом для получения дополнительной информации в сентябре 2017 года, после чего Понд отправил по факсу дубликат своего требования о возмещении от 2012 года, но не своего требования от 2013 года. В марте 2018 года правительство возместило Понду его иск 2012 года. Однако, не получив ответа по своему иску от 2013 года, Понд снова связался с IRS. Налоговое управление США не смогло найти его заявление о возмещении, поэтому он отправил по факсу дубликат заявления от 2013 года.[2] Позже Понд получил «Уведомление об отказе» от IRS, в котором он сообщил, что оно отклонило его требование о возмещении в 2013 году, поскольку истек срок давности для требования возмещения или кредита.

Понд подал иск о возмещении в федеральный окружной суд США, где суд отклонил его иск в соответствии с Федеральным правилом гражданского судопроизводства 12(b)(6) за то, что он не ссылался на факты, на которых могла основываться предметная юрисдикция суда. Иными словами, предполагая все разумные выводы в пользу налогоплательщика, районный суд постановил, что состязательные бумаги налогоплательщика недостаточно доказывают, что он своевременно подал свое требование о возмещении в 2013 году, что является обязательным требованием для районного суда.

Раздел 7502(a) IRC создает презумпцию своевременности, если почтовое отправление, отправленное Почтой США, проштамповано до истечения крайнего срока. [3] Раздел 7502 (c) IRC создает презумпцию доставки, но только в том случае, если почтовое отправление отправляется заказной или заказной почтой Почтовой службы США (USPS). К сожалению, Понд отправил свои требования о возмещении первоклассной почтой USPS, а не заказной или заказной почтой. Таким образом, он не имел права на презумпцию доставки в соответствии с разделом 7502 IRC. Кроме того, согласно четвертому судебному округу (и в соответствии с прецедентным правом второго и шестого округов), Понд не мог полагаться на принципы федерального общего права, поскольку раздел 7502 IRC заменил правило общего права. Таким образом, Понду нужно было больше, чем просто почтовый штемпель, чтобы установить, что он действительно подал иск о возмещении в 2013 году. Он должен был показать, что требование о возмещении было доставлено физически.

Тем не менее, Понд имел право представить доказательства физической доставки. Четвертый округ процитировал три утверждения о фактах, которые могли бы установить факт, подлежащий судебному разбирательству. Во-первых, на конверте, который, как он утверждал, содержалась заявка на возмещение, был штемпель. Хотя этого факта недостаточно в случае, если почта отправлена ​​​​с помощью средств, отличных от зарегистрированных или сертифицированных USPS, это все же свидетельство доставки. Во-вторых, Понд утверждал, что требования о возмещении за 2012 и 2013 годы были отправлены в одном конверте, а IRS выдала ему возмещение за 2012 налоговый год. В-третьих, в письме IRS, в котором отклонялось требование Понда о возмещении в 2013 году, в качестве даты получения требования было указано 17 июля 2017 года — за день до того, как конверт был проштампован почтовым штемпелем.[6] Этих утверждений было достаточно, чтобы предъявить иск, и поэтому постановление районного суда об увольнении было отменено.

Практическая точка:  Pond  поддерживает позицию, согласно которой налогоплательщик может установить физическую доставку с помощью внешних доказательств в наихудшем сценарии. Однако, что еще более важно, Pond служит напоминанием о необходимости следовать рекомендациям при подаче срочных документов в IRS. Налогоплательщики и их представители должны обязательно подать документы в IRS, используя сертифицированную USPS или заказную почту (предпочтительно запросив квитанцию ​​о вручении) или принятую частную службу доставки ( напр. , FedEx First Overnight) и должны сохранять копии дат отправки документов по почте. Кроме того, чтобы избежать ошибок обработки IRS (затраты на которые часто несут налогоплательщики), налогоплательщики должны рассмотреть возможность подачи отдельных документов в отдельных конвертах. Как узнал Понд, дополнительные почтовые расходы того стоят.

[1] 69 F.4th 155 (2023).

[2] К этому моменту установленный законом период в разделе 6511 Налогового кодекса (IRC) для подачи требования о возврате средств истек.

[3] Однако почтовый штемпель с датой часто не предоставляется, если отправлено заказным или заказным письмом USPS.