Как называется процесс составления бюджетов поступлений и расходов: БК РФ Статья 6. Понятия и термины, применяемые в настоящем Кодексе \ КонсультантПлюс

Основы бюджетного и налогового законодательства Российской Федерации — Официальный сайт Губкинского городского округа

 В рамках реализации проекта «Повышение бюджетной грамотности специалистов муниципальных учреждений Губкинского городского округа», мы расскажем о бюджете и основных аспектах бюджетного и налогового законодательства Российской Федерации. Весь путь, который проделывается от составления проекта бюджета до его утверждения и исполнения, должен осуществляться с учетом требований законодательства. Чтобы все эти действия были правильно выполнены, создан уникальный законодательный акт «Бюджетный кодекс Российской Федерации».

Бюджетный кодекс Российской Федерации — это систематизированный свод правил, которые устанавливают правовой статус участников бюджетного процесса и правила привлечения их к ответственности за нарушения бюджетного законодательства.

Он имеет четко определенную структуру и обладает высшей юридической силой. Это автоматически означает, что ни один другой закон, принятый как на федеральном, так на региональном или местном уровне не может идти в разрез с настоящим Кодексом.

Бюджетный кодекс действует на территории Российской Федерации с января 2000 года, состоит из пяти частей, включающих общие положения о бюджетной системе, бюджетном процессе, бюджете и ответственности за нарушения в сфере бюджетного законодательства.

Бюджетным кодексом устанавливается классификация бюджетов, которая определяет доходы, расходы, источники финансирования дефицита бюджетов и другие операции государственного распределения средств, определены понятия бюджета, доходов и расходов бюджета, дефицита, профицита бюджета и многих других терминов.

Бюджет – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления или другими словами бюджет – это план доходов и расходов, утвержденный на определенный период. Его формируют, просчитывают, утверждают, изменяют. Весь путь, который проделывается от обсуждения и составления бюджета до его исполнения, должен осуществляться с учетом требований законодательства, т. е. Бюджетного кодекса РФ.

Доходы бюджета — это поступающие в бюджет денежные средства, а расходы бюджета — выплачиваемые из бюджета денежные средства.

Превышение расходов бюджета над его доходами свидетельствует о недостаточности средств, т.е. о дефиците бюджета. Когда доходы бюджета наоборот превышают его расходы, то это уже говорит о профиците бюджета.

Бюджет должен быть сбалансирован по доходам и по расходам. Сбалансированность бюджета по доходам и расходам — это основополагающее требование, предъявляемое к органам, составляющим и утверждающим бюджет.

Под бюджетной системой Российской Федерации понимается совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

В Бюджетном кодексе закреплена трехуровневая система бюджетов страны и изложены принципы бюджетного законодательства, имеющие значения для регулирования бюджетных систем всех уровней.

Из практики можно выделить следующие виды бюджетов: Бюджет семьи, отдельного человека и называют его обычно семейный бюджет, состоит он из доходов (зарплата, пособии, пенсии, гонорары и т.д.) и расходов семьи (расходы на питание, на одежду, на оплату коммунальных услуг, на обучение, на развлечение, на отдых, оплата налогов и т. д.). Бюджет организации, который состоит из доходов (выручка от реализации продукции) и расходов организации (выплата зарплаты, расходы на приобретение материалов, уплата налогов и др.). Бюджет страны в целом, который также состоит из доходов и расходов и подразделяется он на федеральный бюджет, бюджет субъектов РФ и местные бюджеты.

Деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности составляют бюджетный процесс.

Доходная часть бюджета, как в целом государства, так и бюджета городского округа, формируется из налоговых доходов, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений.

В соответствии с бюджетным кодексом РФ налоговые и неналоговые доходы определяются исходя из нормативов отчислений от федеральных налогов, от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, от местных налогов и от неналоговых доходов.

Что же такое налоги и как они устанавливаются?

Под налогом понимается обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Устанавливаются налоги Налоговым кодексом Российской Федерации, который представляет собой кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Федерации. Состоит Налоговый Кодекс из двух частей. Первая часть Кодекса устанавливает общие принципы налогообложения, а вторая часть устанавливает порядок исчисления и уплаты каждого из налогов, установленных Кодексом. Каждому налогу посвящается отдельная глава второй части Кодекса, где конкретно в отношении каждого налога определены налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Налоговым кодексом в Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные, местные.

К федеральным налогам относится налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, акцизы и т.д. Федеральные налоги устанавливаются Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

К региональным налогам относится налог на имущество организаций, транспортный налог. Региональные налоги устанавливаются НК, вводятся законами субъектов РФ и обязательны к уплате только на территории соответствующих субъектов РФ.

К местным налогам относится земельный налог, налог на имущество физических лиц. Местные налоги устанавливаются также НК, вводятся нормативно — правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате только на территории соответствующих муниципальных образований.

Платить налоги – обязанность каждого гражданина и каждой организации, установленная основным законом нашей страны – Конституцией РФ.

Налоги заслуживают особого отношения, ибо без них невозможна хорошая жизнь в любом государстве, в любой области, в любом городе.

В нашей стране большинство налогоплательщиков пока склонно опасаться налогового механизма и налоговых институтов государства.

На нашей территории, как и в других регионах страны, много различных нужд. Деньги необходимы на здравоохранение, культуру, содержание милиции, пенсии, различные пособия, работу общественного транспорта, содержание ЖКХ, дорог и многое другое. И берутся эти деньги из одного кармана – бюджетного, который наполняется именно налоговыми поступлениями крупных предприятий, холдингов, фермеров, индивидуальных предпринимателей и обычных граждан-налогоплательщиков, вот почему налоги необходимо своевременно и в полном объеме уплачивать во все уровни бюджетной системы Российской Федерации.

Следует отметить, что налоги носят не только экономический и социальный характер, но и политический. Государства с крепкой налоговой системой, сбалансированным бюджетом являются цивилизованными, независимыми и влиятельными.

Знания основных принципов функционирования бюджетной системы позволят снять множество вопросов, возникающих у налогоплательщиков.

Изучение основных положений Бюджетного и Налогового кодексов Российской Федерации поможет лучше понять процесс функционирования государственного аппарата в бюджетной сфере.

Завидуя спокойствию и процветанию в Швеции, мы вовсе не задумываемся о том, что там самые высокие ставки налогов, а обсуждая тему технического процветания в Японии, умалчиваем о том, японцы – самые законопослушные налогоплательщики в мире.

Чтобы построить нашу жизнь «по-шведски» или «по-японски», надо, соответственно, по-другому относиться к обязанности платить налоги.

Заместитель начальника управления финансов и бюджетной политики,

начальник отдела доходов бюджета и рыночной экономики                                   Н. Н.Почекаева

Основные понятия и термины

Бюджет — форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Представляет собой главный финансовый документ страны (региона, муниципалитета, поселения), утверждаемый органом законодательной власти соответствующего уровня управления.

Бюджет консолидированный — свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов). Консолидированным может быть бюджет на местном уровне (свод бюджета муниципального образования и бюджетов входящих в него поселений), региональном (свод бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов входящих в него муниципальных образований), федеральном (свод всех бюджетов бюджетной системы Российской Федерации).

Бюджет муниципального образования — 1. Фонд денежных средств, предназначенный для финансирования функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления. 2. Основной финансовый документ муниципального образования, принимаемый представительным органом муниципального образования.

Бюджетная классификация — группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, используемая для составления и исполнения бюджетов.

Бюджетная роспись  — документ, который составляется и ведется главным распорядителем бюджетных средств (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета) в соответствии с Бюджетным кодексом в целях исполнения бюджета по расходам (источникам финансирования дефицита бюджета).

Бюджетная смета — документ, устанавливающий лимиты бюджетных обязательств казенного учреждения. Бюджетная смета представлена в разрезе кодов бюджетной классификации расходов

Бюджетные ассигнования — предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств.

Бюджетные инвестиции — средства бюджета, направленные на приобретение, модернизацию государственного (муниципального) имущества.

Бюджетные обязательства — расходные обязательства, подлежащие исполнению в соответствующем финансовом году.

Бюджетные полномочия — права и обязанности органов государственной власти (органов местного самоуправления) и иных участников бюджетного процесса по регулированию бюджетных правоотношений, организации и осуществлению бюджетного процесса.

Бюджетный кредит — денежные средства, предоставляемые бюджетом другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации, юридическому лицу (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), иностранному государству, иностранному юридическому лицу на возвратной и возмездной основах

Бюджетный процесс — регламентируемая законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.

Бюджет программный — бюджет, сформированный на основе государственных (муниципальных) программ. Программный бюджет обеспечивает прямую взаимосвязь между распределением бюджетных ресурсов и результатами их использования в соответствии с установленными приоритетами государственной политики.

 Ведомственная структура расходов бюджета — распределение бюджетных ассигнований, предусмотренных законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год главным распорядителям бюджетных средств, по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов бюджетной классификации Российской Федерации.

 Главный администратор доходов бюджета — орган государственной власти (местного самоуправления), орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, казенное учреждение, имеющий(ее) в своем ведении администраторов доходов бюджета.

Главный администратор источников финансирования дефицита бюджета —  орган государственной власти (местного самоуправления), орган управления государственным внебюджетным фондом, иная организация, имеющий(ая) в своем ведении администраторов источников финансирования дефицита бюджета.

Главный распорядитель бюджетных средств (ГРБС) — орган государственной власти (местного самоуправления), орган управления государственным внебюджетным фондом, или наиболее значимое учреждение науки, образования, культуры и здравоохранения, напрямую получающий(ее) средства из бюджета и наделенный правом распределять их между подведомственными распорядителями и получателями бюджетных средств. Орган государственной власти (местного самоуправления), орган управления государственным внебюджетным фондом, или наиболее значимое учреждение науки, образования, культуры и здравоохранения, напрямую получающий(ее) средства из бюджета и наделенный правом распределять их между подведомственными распорядителями и получателями бюджетных средств.

Государственная или муниципальная гарантия — вид долгового обязательства государства (муниципального образования). Предполагает обязанность государства (муниципального образования) уплатить кредитору (бенефициару) определенную денежную сумму за должника (принципала) за счет средств соответствующего бюджета при наступлении гарантийного случая.

Государственное (муниципальное) задание —  документ, содержащий требования к составу, качеству, объему, условиям, порядку и результатам оказания государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ).

Государственные (муниципальные) услуги (работы) — услуги (работы), оказываемые (выполняемые) органами государственной власти (органами местного само-управления), государственными (муниципальными) учреждениями.

Государственный или муниципальный долг — обязательства, возникающие из государственных или муниципальных заимствований, гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства в соответствии с видами долговых обязательств, установленными Бюджетным кодексом, принятые на себя Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием.

 Дефицит бюджета — превышение расходов бюджета над его доходами.

Дотации — межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования

Доходы бюджета — поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.

 Единый счет бюджета — счет (совокупность счетов), открытый (открытых) Федеральному казначейству в учреждении Центрального банка РФ отдельно по каждому бюджету бюджетной системы РФ для осуществления операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета.

 Источники финансирования дефицита бюджета — средства, привлекаемые в бюджет для покрытия дефицита (кредиты банков, кредиты от других уровней бюджетов, кредиты финансовых международных организаций, ценные бумаги, иные источники).

  Лимит бюджетных обязательств — объем прав в денежном выражении на принятие бюджетным учреждением бюджетных обязательств и (или) их исполнение в текущем финансовом году (текущем финансовом году и плановом периоде).

Межбюджетные трансферты — средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации.

 Непрограммные расходы — расходные обязательства, не включенные в государственные (муниципальные) программы.

 Отчетный финансовый год — год, предшествующий текущему финансовому году.

Очередной финансовый год — год, следующий за текущим финансовым годом.

 Плановый период — два финансовых года, следующие за очередным финансовым годом.

Профицит бюджета — превышение доходов бюджета над его расходами.

Публичные нормативные обязательства — Публичные обязательства в денежной форме перед физическим лицом, вытекающие из нормативных актов, за исключением выплат физическому лицу, предусмотренных статусом государственных (муниципальных) служащих, а также лиц, замещающих государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, муниципальные должности, работников казенных учреждений, военнослужащих, проходящих военную службу по призыву (обладающих статусом военнослужащих, проходящих военную службу по призыву), лиц, обучающихся (воспитанников) в государственных (муниципальных) образовательных учреждениях.

Публичные обязательства  —  обязательства публично-правового образования, вытекающие из нормативных актов (законов, постановлений, распоряжений и др. ), перед населением, организациями, другими публично-правовыми образованиями.

 Распорядитель бюджетных средств (РБС) — орган государственной власти (местного самоуправления), орган управления государственным внебюджетным фондом, или казенное учреждение, наделенный(ое) правом распределять полученные средства бюджета между подведомственными распорядителями и получателями бюджетных средств.

Распорядитель бюджетных средств (распорядитель средств соответствующего бюджета) —  орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, бюджетное учреждение, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств.

Расходные обязательства — обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности публично-правового образования (Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования) или действующего от его имени бюджетного учреждения предоставить физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета.

Расходы бюджета — выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.

 Сводная бюджетная роспись — документ, который составляется и ведется финансовым органом (органом управления государственным внебюджетным фондом) в соответствии с Бюджетным кодексом в целях организации исполнения бюджета по расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета.

Субвенции — это целевые средства на обеспечение передаваемых полномочий.

 Текущий финансовый год — год, в котором осуществляется исполнение бюджета, составление и рассмотрение проекта бюджета на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период).

 Участники бюджетного процесса — субъекты, осуществляющие деятельность по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.

 Финансовые органы — Министерство финансов Российской Федерации, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, осуществляющие составление и организацию исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации (финансовые органы субъектов Российской Федерации), органы (должностные лица) местных администраций муниципальных образований, осуществляющие составление и организацию исполнения местных бюджетов (финансовые органы муниципальных образований).

КРАТКИЕ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОЯСНЕН



КРАТКИЕ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОЯСНЕН

КРАТКИЕ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОЯСНЕНИЯ

Система национальных счетов
(СНС)

 представляет собой систему
взаимосвязанных статистических показателей, построенную в виде определенного
набора счетов и таблиц, характеризующих результаты экономической деятельности
страны.

Индексы физического объема ВВП
 определяются
путем деления стоимости ВВП в отчетном периоде, оцененной в ценах
базисного периода, на его стоимость в
базисном периоде. Базисный период обычно изменяют один раз в пять лет. На
практике большинство стран СНГ изменяют базисный период ежегодно в связи с тем,
что за год происходят существенные изменения в структуре экономики и цен.
Индексы физического объема ВВП в отчетном году по сравнению с предыдущим годом
при этом рассчитываются путем деления величины ВВП в отчетном году в ценах
предыдущего года на величину ВВП в
предыдущем
году. При исчислении индексов физического объема ВВП за длительные
периоды применяется метод цепных индексов.

Резиденты
— институциональные единицы (юридические или
физические лица), имеющие центр экономического интереса на экономической
территории страны, т. е. владеющие недвижимым имуществом, осуществляющие или
намеревающиеся осуществлять свою деятельность на экономической территории страны
в течение длительного срока (не менее года).

Экономическая территория страны
— территория, административно управляемая
правительством данной страны, в пределах которой лица, товары 
и капиталы могут свободно перемещаться; она не включает территориальные
анклавы других стран (посольства, военные базы и т. п.) или 
международных организаций, но включает 
анклавы  данной страны на
территории других стран.

Валовой 
национальный доход (ВНД)
 — сумма
первичных доходов, полученных резидентами за их участие в производстве ВВП
данной страны и стран остального мира. ВНД отличается от ВВП на величину
первичных доходов, полученных резидентами от остального мира, за вычетом
первичных доходов, выплаченных данной страной нерезидентам. Ранее ВНД назывался
валовым национальным продуктом (ВНП).

Налоги на производство и импорт

 —
это обязательные безвозмездные невозвратные платежи, взимаемые государством с
производящих единиц в связи с производством, продажей и импортом товаров и услуг
или использованием факторов производства. Они не включают налоги на прибыль или
иные доходы, получаемые предприятием. Они состоят из налогов на продукты и
других налогов на производство.

Налоги на продукты 

 — это налоги, взимаемые
пропорционально количеству или стоимости 
товаров и услуг, производимых, продаваемых или импортируемых резидентами.
К ним относятся следующие наиболее распространенные 
налоги: налог на добавленную стоимость (НДС) и налоги типа НДС, акцизы,
налоги на продажи, покупки и др., налоги на отдельные виды 
услуг, налоги на экспорт и импорт и т. д.

Другие налоги на производство

 —
это налоги, связанные с использованием факторов производства, а также платежи за
лицензии и разрешение заниматься какой-либо производственной деятельностью или
другие обязательные платежи, уплата которых необходима для 
деятельности производящей единицы-резидента. Они могут выплачиваться за
землю, основные фонды или рабочую силу, используемые 
в  процессе производства, или
за право осуществлять определенные виды деятельности или операции.

Чистые налоги

  —
налоги за вычетом субсидий.

Субсидии 

— это текущие безвозмездные 
невозвратные платежи, которые государство производит предприятиям в связи
с производством, продажей или импортом товаров и услуг или использованием
факторов производства для проведения определенной экономической и социальной
политики. Они состоят из субсидий на продукты и других субсидий на производство.

Субсидии на продукты 

 — это субсидии, выплачиваемые
пропорционально количеству или стоимости товаров и услуг, производимых,
продаваемых или импортируемых резидентами. К ним относятся, например, регулярные
возмещения предприятиям из государственного бюджета постоянных убытков,
возникающих в результате того, что продажная цена на производимую ими продукцию
устанавливается ниже средних издержек производства, субсидии на импорт и экспорт
и др.

Бюджет –
форма образования и расходования фонда денежных
средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства
и местного самоуправления.

Консолидированный
(государственный) бюджет


 – свод бюджетов всех уровней:
республиканского (федерального) и территориальных, включая местные бюджеты.

Доходы бюджета


(консолидированного)–
объединяют доходы республиканского (федерального)
бюджета, бюджетов региональных и местных органов управления. Они охватывают
налоги и аналогичные обязательные платежи юридических и физических лиц,
неналоговые платежи (такие как поступления от продажи активов и от приватизации)
и трансферты, полученные от других стран, а также международных организаций.
Межбюджетные трансферты между отдельными уровнями управления не включаются.

Налог —

обязательный платеж юридических и физических лиц в бюджет и внебюджетные фонды в
определенных законом размерах и в установленные сроки.

Налог на прибыль 


(доход) (предприятий и организаций) — объектом обложения налогом является
валовая прибыль предприятий (сумма прибыли от реализации продукции (работ,
услуг), основных фондов, иного имущества предприятия (организации) и доходов от
внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям).

Подоходный налог 
с физических лиц —
объектом налогообложения у физических лиц является
совокупный доход,  полученный в
календарном году. При налогообложении 
учитывается совокупный доход, полученный как в денежной (национальной или
иностранной валюте), так и в натуральной форме. Размер облагаемого совокупного
годового дохода определяется в порядке и на условиях, устанавливаемых 
законом государства.

Налог на добавленную стоимость
 представляет
собой изъятие в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех
стадиях производства и определяется как разница между стоимостью произведенных
товаров и услуг и стоимостью товаров и услуг, полностью потребленных в процессе
производства. Объектами налогообложения являются обороты по реализации товаров
(работ, услуг) на  территории
государства.

Акцизы

—
косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Закон
государства устанавливает порядок обложения акцизами, как правило, реализуемых
винно-водочных изделий,  табачных
изделий,  ювелирных изделий и
некоторых других товаров.

Доходы от внешнеэкономической
деятельности


 — это неналоговое поступление средств от
централизованного экспорта и прочие поступления от внешнеэкономической
деятельности. Они включают поступления по государственным кредитам,
предоставляемым  иностранным
государствам; поступления в связи с осуществлением таможенного 
контроля и проведением 
таможенных процедур и прочие поступления.

Доходы 
от приватизации государственных, муниципальных предприятий и организаций
— это вся выручка от продажи объектов приватизации
и поступления, полученные в процессе приватизации.

Поступления от реализации
государственных займов и других ценных бумаг
 включают
поступления от реализации облигаций внутренних выигрышных займов государств;
государственные казначейские обязательства, размещаемые среди населения;
государственные краткосрочные облигации; золотой сертификат; прочие поступления
и др.

Расходы на финансирование
экономики


 — в их состав, в соответствии с
действующей в государстве бюджетной классификацией, включаются расходы на
отрасли, производящие товары и услуги. Основная масса этих расходов направляется
на финансирование капитальных вложений в государственном секторе экономики и
выдачу предприятиям разного рода дотаций.

Расходы на финансирование
социально-культурных мероприятий

 – включают расходы на
образование, культуру, медицину.

Расходы на национальную оборону 



 — охватывают расходы на
приобретение вооружений и военной техники, на текущее содержание армии и флота,
финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в военной
области, на военное строительство, выплату пенсий военнослужащим и т. д.

Расходы на управление 

 направлены на выполнение 
государством 
хозяйственно-организаторской функции, связаны с наличием
специфическо-управленческой сферы деятельности.

Расходы на содержание
правоохранительных органов, судов и органов прокуратуры


 — это расходы на содержание
органов внутренних дел, органов безопасности, судов и органов прокуратуры.

Расходы на международную
деятельность
 —
это предоставление государственных кредитов иностранным государствам, платежи 
по государственным кредитам, полученным от иностранных государств,
покупка валюты и др.

Внутренний государственный долг
– долговое обязательства органов государственного управления перед резидентами
страны, возникшие в связи с привлечением их средств на возвратной и возмездной
основе для выполнения различных государственных программ.

Внешний государственный долг

–
долговое обязательства органов государственного управления перед нерезидентами:
международными финансовыми организациями, органами государственного управления
других стран, иностранными банками и др.

Паритет покупательной способности
валюты (ППС) –
количество единиц валюты, необходимое для покупки товаров, эквивалентное тому,
что можно купить за одну единицу валюты сравниваемой (базовой) страны. ППС
определяется методом оценки отобранных репрезентативных товаров и услуг одной
страны в ценах другой страны (базисной) и последующего соотношения полученных
стоимостей наборов товаров с учетом структуры расходов на конечное использование
ВВП  сопоставляемых стран. Для
систематизированного получения ППС на единой методологической основе ООН и
другие международные организации периодически 
проводят международные сопоставления по большинству стран мира, что
позволяет на основе ППС исчислить ВВП разных стран в единой валюте и осуществить
международные сопоставления ВВП и других макроэкономических показателей.

Бюджетный дефицит 

—
величина превышения расходов бюджета над его доходами.

Бюджетный профицит
 — величина
превышения доходов бюджета над его расходами.

Страховые 
взносы —
поступившая от страхователя плата 
за страхование, которую он обязан внести страховщику (страховой
организации) в соответствии с договором страхования или законом.

Страховые выплаты

 —
денежная сумма, которая выплачена страховщиком страхователю (застрахованному
лицу, выгодоприобретателю или иным третьим лицам) при наступлении страховых
случаев.

Страховые взносы и страховые выплаты исчисляются по
методологии составления бухгалтерской и статистической отчетности страховых
компаний.

Доходы и расходы страховых
компаний


 — это показатели финансовых результатов
их деятельности и использования этих результатов, исчисляемые по методологии
составления бухгалтерской и статистической отчетностей страховых компаний.

Кредитные вложения в экономику
– остаток
задолженности, включая просроченную, юридических и физи-ческих лиц перед
кредитными организациями по всем кредитам (включая кредиты органам
государственной власти всех уровней) иностранным государствам, государственным
внебюджетным фондам, нерезидентам, в валюте государства, иностранной валюте и
драгоценных металлах.

Остатки ссуд банков
относятся к краткосрочным и долгосрочным ссудам по состоянию на конец
периода. Остаток ссуд на конец периода равняется остатку ссуд на начало периода
плюс ссуды, выданные за отчетный период, минус погашенные ссуды.

Краткосрочные кредиты
предоставляются
банками на пополнение собственных оборотных средств.

Долгосрочные кредиты
предоставляются банками предприятиям и организациям на затраты по
расширен-ному воспроизводству основных фондов, а также населению на жилищное
строительство, хозяйственное обзаве-дение и другие аналогичные цели.

Экспорт товаров

 -
 стоимость товаров, вывезенных с
экономической территории данной страны, в результате чего сокращаются
материальные ресурсы резидентов данной страны. Главным критерием для регистрации
экспорта является смена собственности, на практике в таможенной статистике в
качестве такого критерия используется факт пересечения границы страны. Экспорт
оценивается в ценах ФОБ (порт страны-экспортера) или ДАФ (граница
страны-экспортера).
FOB (Free
on

Board
– франко–борт судна страны–экспортера), включающим стоимость товара, все расходы
по транспортировке до порта погрузки, а также все налоги и сборы, которые
полагается уплатить, чтобы товар мог быть погружен на борт. Пересчет экспорта в
доллары США производится по курсу, котируемому центральным банком страны на день
принятия грузовой таможенной декларации.

В качестве классификатора экспортируемых товаров
применяется Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Содружества
Независимых Государств (ТН ВЭД СНГ).

Импорт товаров

 —
стоимость товаров, ввезенных на экономическую территорию данной страны, в
результате чего увеличиваются материальные ресурсы резидентов данной страны.
Главным критерием для регистрации импорта является смена собственности, на
практике в таможенной статистике в качестве такого критерия используется факт
пересечения границы страны. Импорт оценивается в ценах СИФ (порт
страны-импортера) или СИП (пункт назначения на границе страны–импортера).

CIF
(Cost,
Insurance
and

Freight),
включающим стоимость товара, расходы по страхованию и транспортировке товара до
границы страны-импортера. Пересчет импорта в доллары США производится по курсу,
котируемому центральным банком страны на день принятия грузовой таможенной
декларации.

В качестве классификатора импортируемых товаров,
применяется Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Содружества
Независимых Государств (ТН ВЭД СНГ).

Отправлено почтовой корреспонденции
(число
исходящих почтовых отправлений) — письма, включая почтовые карточки и бандероли, 
посылки (обыкновенные и с указанием стоимости), периодические издания
(газеты и журналы), доставленные подписчикам и поступившие в розничную сеть
распространения печати.

Отправленные телеграммы учитываются как платные, так и служебные, а также переводные и телеграммы «переговор». Включаются все
отправленные телеграммы, в том числе переданные по телефону, телетайпу или
поданные у операционных окон почтовых предприятий.

Число предоставленных междугородных телефонных разговоров

—
 включаются состоявшиеся исходящие
междугородные телефонные  разговоры 
(внутренние и международные) при соединении абонентов вручную, 
полуавтоматически, автоматически, оплачиваемые 
и без оплаты (служебные). 
Количество разговоров с междугородных телефонных автоматов определяется по
показателям  счетчиков, а при
отсутствии счетчиков — пересчетом суммы доходов в количество разговоров через
средний тариф.

Число телефонных аппаратов (включая таксофоны) телефонной
сети общего пользования или имеющих на нее выход

—
включаются
телефонные аппараты,  присоединенные
к телефонным станциям городской и сельской телефонной сети 
общего  пользования
министерств связи и телефонные аппараты, имеющие выход на сеть общего
пользования, присоединенные к станциям, 
принадлежащим  другим
ведомствам и организациям.   В общем
количестве телефонных аппаратов учитываются все основные 
и  дополнительные 
телефонные  аппараты, 
установленные  в квартирах,
таксофоны (местные и универсальные), аппараты учреждений, организаций,
предприятий (прямые, спаренные, коллективного пользования, параллельные), по
которым можно соединиться с абонентами сети общего пользования. Из общего 
числа телефонных аппаратов выделяются домашние (установленные в
квартирах, собственных домах).

Пейджер
—
приемник системы персонального радиовызова.

Сотовая связь
— мобильная 
система  радиотелефонной 
связи. Принцип действия этой системы заключается в том, что принимающие
станции с выходом на АТС подобно пчелиным сотам покрывают 
город (район). По мере перемещения владельца сотового радиотелефона он
автоматически переключается с одной станции на другую.

Интернет
— глобальная информационная сеть (система соединенных компьютерных сетей
мирового масштаба), упрощающая предоставление услуг по обмену информацией.

Электронная почта
— 

высокоскоростная  передача
информации, подготовленной или обрабатываемой на входе 
средствами  вычислительной
техники, по каналам электросвязи с промежуточным накоплением в «электронных
почтовых ящиках».

Включаются услуги, предоставляемые предприятиями (организация­ми), независимо от
ведомственной подчиненности и формы собственности, гражданам для удовлетворения
их социально-бытовых, культурных, лечебно-оздоровительных, правовых и других
потребностей.

Объем платных услуг через все каналы реализации включает, наряду с этим, объемы
услуг, предоставляемые некорпоративными предприятиями (принадлежащими домашним
хозяйствам, которые осуществляют производство услуг для последующей реализации
на рынке) и физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью
без образования юридического лица (зарегистрированные и незарегистрированные).

В
общий объем платных услуг не включается
выручка от продажи населению по месту работы лесных, строительных и других
материалов, а учитывается в объеме розничного товарооборота.

Индексы физического объема товарооборота и реализации
населению платных услуг (в том числе бытовых)
исчислены путем сопоставления величины товарооборота (услуг) за отчетный
и базисный периоды в постоянных ценах; индексы физического объема за длительный
период (например к 2000 году) исчислены цепным методом, т.е. путем перемножения
годовых индексов.

Данные
о
миграции получают в результате разработки поступающих от органов
внутренних дел документов статистического учета прибытия и убытия, которые
составляются при регистрации населения по месту жительства. Понятие “прибывшие”
и “выбывшие” характеризуют миграцию с некоторой условностью, поскольку один и
тот же человек может в течение года сменить место постоянного жительства не один
раз. Основную часть мигрантов составляют лица, меняющие местожительство в
пределах своей страны.

Численность занятых в экономике 
включает как работающих по
найму (независимо от того, была ли это постоянная, временная, сезонная,
случайная или разовая работа), так и работающих не по найму во всех секторах
экономики. Таким образом, эта категория включает лиц, работающих в
государственных предприятиях и организациях; в кооперативах всех видов; в
частных предприятиях и предприятиях со смешанной формой собственности; в
фермерских (крестьянских) хозяйствах, а также занятых индивидуальной трудовой
деятельностью, в личном подсобном хозяйстве и у отдельных лиц (семей) в качестве
домашней прислуги. При этом учитываются как фактически работающие, так и
временно отсутствующие на работе по каким-либо причинам (из-за болезни, отпуска
и др.).

Данные о
занятом населении приведены включая иммигрантов и иностранных работников,
занятых в экономике. Численность иностранных граждан, привлеченных на работу в
страны Содружества в 2007 году, по предварительным данным, составила более двух
миллионов человек. По оценке, фактическая численность трудовых мигрантов
(включая нелегалов) значительно превышает официальные данные миграционных служб
и других ведомств.

Коэффициент фондов 

определяется как соотношение между среднедушевыми доходами (расходами),
исчисленными по 10% высокодоходного и 10% малообеспеченного населения.

Распределение общего фонда
денежных доходов (располагаемых ресурсов) домашних хозяйств по 20% группам
населения 


отражает неравномерность распределения доходов между отдельными группами
населения. Определяется как процентное отношение объема денежных доходов,
приходящегося на каждую 20% группу населения, к общему объему денежных доходов.

Величина
прожиточного минимума

 представляет
собой стоимостную оценку нормативной потребительской корзины, а также расходы на
налоги и обязательные платежи. Нормативная потребительская корзина включает в
себя минимальный набор продуктов питания, необходимых для сохранения здоровья
человека и поддержания его жизнедеятельности, непродовольственных товаров и
услуг; разрабатывается для основных социально-демогра-фических групп населения и
утверждается законодательно. Стоимостная оценка натурального набора по каждой
группе товаров производится по средним ценам регистрации.

Персонал, занятый исследованиями и разработками

– совокупность лиц, чья
творческая деятельность, осуществляемая на систематической основе, направлена на
увеличение суммы научных знаний и поиск новых областей применения этих знаний, а
также занятых оказанием прямых услуг, связанных с выполнением исследований и
разработок. В статистике персонал, занятый исследованиями и разработками,
учитывается как списочный состав работников организаций (соответствующих
подразделений высших учебных заведений, промышленных организаций и др.),
выполняющих исследования и разработки, по состоянию на конец года.

В составе персонала, занятого
исследованиями и разработками, выделяются четыре категории: исследователи,
техники, вспомогательный и прочий персонал.

Исследователи
– работники, профессионально занимающиеся исследованиями и разработками и
непосредственно осуществляющие создание новых знаний, продуктов, методов и
систем, а также осуществляющие управление указанными видами деятельности.
Исследователи обычно имеют высшее образование.

Техники
– работники,
которые участвуют в проведении научных исследований и разработок, выполняя
технические функции, как правило, под руководством исследователей.

Вспомогательный
персонал
– охватывает
работников, выполняющих вспомогательные функции, связанные с проведением
исследований и разработок: работники планово-экономических, финансовых
подразделений, патентных служб, подразделений научно-технической информации,
научно-технических библиотек; рабочие, осуществляющие наладку, монтаж,
обслуживание и ремонт научного оборудования и приборов, рабочие опытных
(экспериментальных) производств, лаборанты, не имеющие высшего и среднего
специального образования.

К общему количеству
уловленных (обезвреженных) вредных веществ из отходящих газов относится
фактическое количество загрязняющих атмосферу продуктов, уловленных и (или)
обезвреженных с использованием пылегазоочистных установок на предприятиях. К ним
не относятся вещества, которые используются в технологических процессах
производства продукции в качестве сырья или полуфабрикатов, как это изначально
предусматривалось в проектах данной технологии.

Использование воды (водопотребление)
— использование
для удовлетворения хозяйственных нужд вод всех видов (поверхностных, подземных,
пластовых, шахтных, морских и др.), полученных как из водозаборов, принадлежащих
предприятию, так и коммунальных водопроводов и иных водохозяйственных систем. В
состав водопотребления не включается величина оборотного и последовательного
(повторного) использования сточных вод (за исключением воды, поступившей на
подпитку (возмещения) потерь в эти оборотные и последовательные
водохозяйственные системы), а также коллекторно-дренажных стоков.

Потери воды при транспортировке

— потери воды от места забора до места потребления (использования) на
испарение, фильтрацию, утечки и др. Сюда не включаются объемы воды, переданной
для использования стороннему потребителю.

Корпоративное бюджетирование, программа для управления финансами и проектами

Корпоративное бюджетирование, программа для управления финансами и проектами

Введение

На сегодняшний день термины «управление проектами» и «бюджетирование» уже прочно входят в обиход руководителей российских организаций. В условиях ограниченности ресурсов, необходимости достижения поставленных целей в предельно сжатые сроки и в рамках ограниченного бюджета, все в большей степени ощущается жесткая необходимость внедрения современных методов управления.

Во многих организациях уже внедрены и успешно применяются методики бюджетирования и управления проектами. Но использование даже самых передовых методов управления не обеспечивает максимальной эффективности организации, если эти методы используются в отрыве друг от друга.

В принципе, в системах управления проектами и бюджетирования очень много общего: эти системы оперируют одной информацией, но в различных срезах и формах представления. Основная цель применения этих методик – это постановка эффективной системы управления организацией. Управлять, — значит ставить конкретные цели, планировать, осуществлять контроль на основе утвержденных планов, анализировать результаты, сопоставляя их с плановыми показателями, выявлять причины отклонений и принимать решения, устраняющие эти расхождения [2].

В контексте построения корпоративной системы управления, с необходимостью возникает вопрос о постановке эффективных систем управления проектами и бюджетирования организации. В настоящее время не существует уникального целостного решения, которое одновременно включало бы в себя эффективные инструменты многопроектного управления и бюджетирования. Традиционная методология бюджетирования не отражает всей специфики проектно-ориентированной организации – бюджеты отображают состояние финансовых ресурсов компании на определенный момент времени, упуская из вида возможную потерю потребителей или угрозу снижения объемов продаж нового продукта и т.д. Для компаний же с проектной организационной структурой, в которых используются позаказная схема организации бизнес-процессов и отсутствует поточное производство, наиболее целесообразным представляется планирование бюджетов от расчета показателей по отдельным проектам и их последующей консолидации и формирования сводной финансовой отчетности.

Бюджетирование и управление проектами: что первично?

При внедрении методик бюджетирования и управления проектами важно учитывать, что универсальных правил, процедур и методов, описанных в литературе или нормативных актах, быть не может. Каждая организация в какой-то степени уникальна, поэтому процесс внедрения методик бюджетирования и управления проектами – это процесс сугубо творческий. Одним из самых явных и ключевых отличительных признаков является тип организации. Различают следующие основные типы организаций:

• Функциональные




• Матричные




• Смешанные




• Проектные

В функциональных организациях с единой структурой и формальной иерархией контроля согласно функциям, где ресурсы планируются и распределяются в соответствии с линиями руководящей ответственности, в основном создаются бюджеты с формальной функциональностью на основе подразделений организации. В проектных организациях, в которых планирование и распределение ресурсов происходит по проектам и программам общий бюджет организации составляется на основании бюджетов проектов. В организационных же структурах матричного типа бюджетирование осуществляется как по проектам, так и по функциональной структуре организации.

В данном докладе мы не будем подробно останавливаться на особенностях систем бюджетирования функциональных организаций, так как они достаточно подробно описаны в [6, 7]. Доклад посвящен бюджетированию в проектно-ориентированных и матричных организациях.

Для проектно-ориентированных и матричных организаций нельзя сказать какая система важнее или первичнее: бюджетирование или управление проектами. Процесс планирования является итеративным процессом, поэтому выходные данные одной системы являются входными данными другой и наоборот. На основании данных по планированию работ проекта, формируются бюджеты, на основании бюджетов корректируются планы работ и ресурсов. Из вышеизложенного можно сделать вывод, что совместное применение современных методик бюджетирования и многопроектного управления является гибким инструментом управления организацией в целом. В результате создания систем управления организацией, обеспечивающих гибкое многопроектное управление и бюджетирование как каждого отдельного проекта организации, так и всей их совокупности, становится возможным:

• оперативное реагирование на изменения в конъюнктуре рынка и изменяющиеся желания потребителей;




• наиболее точное определение влияния каждого проекта на текущее и прогнозное финансовое состояние организации;




• сведение в единый финансовый баланс множества финансовых потоков по проектам организации;




• формирование традиционных годовых бюджетов с учетом всех проектов, ведущихся в организации;




• ориентация финансовой политики организации на решение конкретных задач;




• объединение бизнес-процессов управления проектами и финансового планирования;




• повышение эффективности процедур финансового контроля проектов;




• эффективное перспективное планирование проектов с учетом текущей и прогнозной финансовой информации организации;




• построение четкой модели интеграции стратегических целей компании, реализуемых в проектах, с информацией о текущем финансовом состоянии организации и бюджетного планирования.

Бюджетирование проектов

Как уже было сказано, большинство организаций постепенно приходит к пониманию необходимости совместного использования систем бюджетирования и управления проектами. Но применимы ли методы традиционного бюджетирования для проектно-ориентированных и матричных организаций. При традиционном формировании бюджетов на основе календарного или финансового года создается искусственный временной предел. При управлении проектами бюджет должен составляться на проект в целом (а это может быть и 10 лет, и больше), поэтому традиционные инструменты бюджетирования неприменимы для проектных организаций. Неизменным остается принцип формирования бюджета по центрам затрат, однако если в функциональной организации центры затрат – это подразделения или отделы компании, то в проектной организации центрами затрат могут быть уровни структуры декомпозиции работ (WBS), ответственные или те же подразделения и отделы.

Под бюджетированием проекта понимается определение стоимостных показателей выполняемых в рамках проекта работ и проекта в целом, процесс формирования бюджета проекта, содержащего установленное (утвержденное) распределение затрат по видам работ, статьям затрат, по времени выполнения работ, по центрам затрат или по иной структуре [Шапиро]. Пример формирования бюджета проекта приведен на рисунке 1:

Рисунок 1. Пример формирования бюджета проекта

Бюджет проекта включают в себя суммарные оценочные затраты, необходимые для реализации проекта. Прежде чем приступать к реализации проекта, необходимо определить требования по объемам работ и требования к бюджету. Оба эти фактора являются крайне важными, поскольку представляют собой целевой план, с которым сравнивается выполнение проекта. В течение всего жизненного цикла проекта необходимо контролировать финансирование, сравнивать его с планом и при необходимости вносить поправки и изменения. По окончании проекта определяется освоение затрат, для чего фактические затраты сравниваются со значениями, заложенными в бюджете.

Перед руководством проекта всегда стоит задача выполнения проекта в срок, в рамках установленного бюджета и с надлежащим качеством. В связи с ограниченностью бюджета проекта, с неизбежностью возникают конфликты между подразделениями, вовлеченными в реализацию проекта, за финансовые ресурсы. На более высоком уровне иерархии организации возникают конфликты между проектами и группами проектов.

В дальнейшем необходимо выполнение проекта в рамках установленного бюджета. В случае превышения бюджета, проект может быть закрыт или приостановлен. Следовательно, одним из необходимых условий реализуемости проекта наряду с планированием и контролем содержания проекта (scope), определением состава работ, является и осуществление точного финансового планирования и контроля (бюджетирования). Можно выполнить идеальное планирование проекта: определить содержание, состав работ и т.д., но все эти усилия будут бесполезны если все участки проекта не будут вовремя и в достаточной степени обеспечены финансовыми ресурсами.

В условиях рынка именно система бюджетирования проекта становится основой его планирования. Вся система планирования проекта должна строится на основе бюджетирования, т.е. все затраты и результаты должны иметь строго финансовое выражение. Планирование состава работ проекта и финансовое планирование (бюджетирование) проекта – это две части единого целого, две ортогональных системы. Когда бюджет сочетается со сроками, он служит программой для выполнения работ и предоставляет наиболее важный инструмент управления проектами. Если само по себе планирование работ проекта необходимо для того, чтобы четко представлять какие ресурсы, в каком объеме и в какие сроки понадобятся для достижения конечного результата проекта, то бюджетирование проекта – это максимально точное выражение всех планируемых показателей и ресурсов в финансовых терминах.

В конечном итоге, одной из основных задач финансового планирования (бюджетирования) проекта является составление балансовой модели, позволяющей оценить динамику балансовых данных, плана прибылей и убытков, движения денежных средств, важнейших показателей рентабельности, оборачиваемости и других при тех или иных условиях как по отдельным проектам, так и по организации в целом. Простейшая балансовая модель по проекту выглядит следующим образом:

, где

В финансовый баланс по проекту входят [методич. рекомендации]:

А. Притоки – выручка от реализации продукции (услуг), получаемых в ходе реализации работ проекта, определяемая по конечной (реализуемой на сторону) продукции, прочие и внереализационные доходы, доходы (за вычетом налогов ) от реализации имущества и нематериальных активов (в частности при прекращении проекта), а также от возврата (в конце проекта) оборотных активов, уменьшение оборотного капитала на всех шагах расчетного периода;

Б. Оттоки – вложения в основные средства на всех шагах расчетного периода, ликвидационные затраты, вложения средств на депозит и в ценные бумаги других хозяйствующих субъектов, в увеличение оборотного капитала, компенсации (в конце работ проекта и проекта в целом) оборотных пассивов.

Эскиз графика финансового баланса представлен на рисунке 2.

Рисунок 2. Эскиз графика финансового баланса по проекту

Если не учитывать условия неопределенности и риска реализации каждого отдельно взятого проекта, то достаточным (но не необходимым) условием финансовой реализуемости проекта является неотрицательность на каждом моменте времени реализации проекта величины текущего финансового баланса.

Наиболее целесообразным представляется деление притоков и оттоков по бюджетам, приведенным на рисунке 1. При распределении денежных средств по бюджетам, финансовый менеджер имеет возможность анализа «узких мест» проекта с точки зрения финансов. С помощью приведенной модели возможно решение следующих задач:

• прогнозирование наличия и движения денежных средств по конкретному проекту;




• проверка финансовой реализуемости проекта;




• определение сроков и объемов необходимых заемных средств;




• анализ целесообразности взятия заемных средств;




• формирование финансово реализуемого проекта с минимальной упущенной прибылью;




• определение срока окупаемости затрат, оценка прибыли за период реализации проекта и создание его целевого плана;




• мониторинг и корректировка финансового плана проекта с учетом его фактического выполнения;




• построение и анализ консолидированного финансового баланса по группе проектов в разрезе различных критериев, характерных для каждой отдельно взятой организации;




• разукрупнение, детализация консолидированного финансового баланса на группу финансовых балансов по объектам;




• анализ отдельно взятого налога по проекту на динамику его затрат;




• анализ целесообразности применения методов налоговой оптимизации (изменение учетной политики по проекту, изменение структуры затрат по проекту и т. д.).

Далее, данные по бюджетированию отдельных проектов консолидируются и агрегируются на уровне групп проектов и организации в целом, и на основании этих данных проводится финансовое планирование, планирование балансового результата, планирование калькуляционного результата, планирование движения денежных средств и т.д. по организации в целом. Пример такой схемы приведен на рисунке 3.

Рисунок 3. Организация процесса бюджетирования

Если по проекту уже выполнено планирование работ и ресурсов, то все эти показатели должны приобрести финансовое выражение. Итак, бюджетирование проекта – это часть функции планирования, которая также обслуживает контрольный механизм, давая основу для сравнения, измерения, объяснения и корректировки фактических данных. Если основой планирования проекта является формирование структуры декомпозиции работ (WBS), то в основе финансового планирования (бюджетирования) проекта лежит определение структуры статей затрат. По каждому проекту в зависимости от его специфики определяются и устанавливаются статьи затрат, каждая из которых может состоять из нескольких статей, необходимых для оптимального планирования и контроля финансов по проекту. Основой формирования структуры статей затрат проекта является план статей затрат управленческого учета, «подстроенный» под нужды конкретного проекта. Пример структуры статей затрат проекта приведен на рисунке 4.

Рисунок 4. Пример структуры статей затрат проекта

Также ключевым элементом системы бюджетирования проекта является учет источников финансирования, планирование и контроль финансирования и прибылей, получаемых в результате реализации проекта. Ключевая роль системы бюджетирования заключается в том, чтобы представить всю финансовую информацию в удобной для анализа форме для своевременного принятия управленческих решений.

Методики формирования бюджетов проектов

В проектах различных типов начальное планирование бюджета должно начинаться не менее чем за 1-3 года до начала выполнения проекта, задолго до того, как окончательно будет определен объем работ. Данный процесс называется составлением бюджета проекта сверху вниз. Составление бюджета сверху вниз включает определение затрат на проект на верхнем уровне. Обычно подобное определение затрат производится руководством, ответственным за материальные активы, либо группой планирования затрат, выполняющей схожие функции. Цель составления бюджета сверху вниз – долгосрочное планирование. Как правило, бюджеты, составляемые сверху вниз, не учитывают деталей проектов и поэтому не могут дать точного представления о затратах.

Составление бюджета снизу вверх начинается с планирования бюджетов отдельных компонентов проекта, находящихся на низших уровнях, и последующего объединения этих бюджетов на боле высоком уровне. Подобные процессы обычно выполняются руководителями проекта или ответственными за формирование графика проекта, которые, как правило, затрачивают много времени на сбор и обработку детализированной информации, но и получаемые ими результаты имеют более высокую точность.

В целях более эффективного планирования затрат используется комбинация составления бюджета как сверху вниз, так и снизу вверх. Например, на ранних стадиях планирования составление бюджета производится сверху вниз, а затем по мере разработки проекта происходит работа над деталями проекта снизу вверх; при этом необходимая для уточнения деталей информация поступает от соответствующих участников команды проекта. По мере выполнения проекта оценки бюджета следует пересматривать, постоянно вносить в них необходимые изменения и оценивать их соответствие запланированным показателям. Все изменения в бюджете необходимо сразу же фиксировать в документах, а затем использовать данные изменения для расчета бюджетных сумм на основании самых последних показателей.

Для того, чтобы каждый проект, группа проектов и организация в целом были управляемы, необходимо внедрение современных информационных систем и интеграционных модулей между системами бюджетирования и управления проектами. Рассмотрим более подробно реализацию подхода к бюджетированию проектов в одной из систем корпоративного управления проектами Primavera Enterprise.

Реализация бюджетирования проектов Primavera Enterprise

Бюджетирование сверху вниз

Составление бюджета сверху вниз является ключевым фактором планирования проектов предприятия. Большие компании, как правило, имеют дело с большими бюджетами и множеством проектов, требующих долгосрочного планирования. Детали подобных проектов, как правило, могут быть достаточно подробно определены только по прошествии некоторого времени после формирования первоначального плана.

Применение Р3е существенно облегчает процесс составления бюджета сверху вниз. Финансовые менеджеры, и лица, ответственные за принятие решений, связанных с инициированием проектов, как правило, производят оценку бюджетов на высшем уровне иерархии. Эти оценки определяются для каждого узла структуры проектов предприятия (EPS), после чего руководители проектов могут распределять бюджеты по проектам, за которые они несут ответственность. После определения бюджета на уровне EPS возможна разбивка сумм, выделенных на каждый из проектов, по месяцам.

В следующем примере показано распределение в узле EPS бюджета в 6 миллиардов долларов, выделенных на проекты организации. Затем данная сумма распределяется по всем узлам EPS и проектам.

Рисунок 5. Пример распределения бюджета сверху вниз

Также, при бюджетировании сверху вниз определяются планы финансирования, планы поступления средств и отклонения между этими показателями, позволяющие контролировать финансовую составляющую проекта. Логическая схема бюджетирования сверху вниз, реализованная в пакете Primavera Enterprise, представлена на рисунке 6.

Рисунок 6. Схема бюджетирования сверху вниз, реализованная в пакете Primavera Enterprise

После установки общего бюджета на уровне EPS следует выполнить распределение бюджета каждого узла EPS и проекта по месяцам, то есть, разработать план финансирования. План финансирования позволяет контролировать поток денежных средств и отслеживать отклонения.

Р3е позволяет сравнить ежемесячные суммы узла EPS (планы финансирования и планы поступления средств) с ежемесячными суммами проектов данного узла (распределенный план финансирования и распределенный план поступления средств). В том случае, если план финансирования узла EPS не совпадает с общей суммой планов финансирования отдельных проектов, производится расчет отклонений, как показано на рисунке 6.

Бюджетирование снизу вверх

Определение бюджетов в Primavera Enterprise может производиться и снизу вверх. Ответственные за планирование проектов совместно с руководителями проекта и руководителями отделов оценивают бюджетные суммы и загрузку ресурсов, назначенных на каждую из работ. Подобный процесс требует большего времени и усилий, чем оценка бюджета сверху вниз, но позволяет получить детальную информацию для более точного анализа проектов.

В пакете Primavera Enterprise этот процесс построен следующим образом: для каждого ресурса в справочнике ресурсов указывается цена за единицу (расценка). Затем производится вычисление бюджетных затрат, для чего бюджетное количество умножается на расценку. Суммарные бюджетные затраты на работу включают также все расходы, назначенные на работу. Для объединения затрат на более высоком уровне создаются макеты, такие, как макет по WBS, проекту или EPS.

Например, на следующем рисунке приведен макет, представляющий в обобщенном виде бюджетные затраты по каждой из работ уровня WBS.

Рисунок 7. Пример бюджетирования снизу вверх в пакете Primavera Enterprise

Для просмотра затрат «более высокого уровня» можно создать макет, представляющий затраты на уровне EPS/проекта. Данные бюджеты определяются на основе оценок сверху вниз. Пример такого макета представлен на рисунке 8.

Рисунок 8. Сопоставление оценок бюджета, полученных с применением методик формирования бюджета снизу вверх и сверху вниз

Контроль бюджета проектов

Для осуществления эффективного контроля бюджета, в Primavera Enterprise включены инструменты анализа по методике освоенного объема. Методика освоенного объема и ее реализация в программном обеспечении Primavera более подробно описаны в [1].

После завершения проектов Р3е позволяет записывать и сохранять данные о прибыли, возврате инвестиций (ROI) и чистой приведенной стоимости (NPV) для каждого проекта. Данное значение облегчает процесс стратегического планирования при принятии решений о реализации схожих проектов в будущем. Пример отображения показателя ROI в Primavera Enterprise приведен на рисунке 9.

Рисунок 9. Пример отображения показателя ROI в Primavera Enterprise

Также анализ ROI применим и на этапах планирования и выполнения проекта, что полностью соответствует модели, описанной выше. В пакете Primavera Enterprise ROI рассчитывается, как:

Общие рекомендации для формирования бюджета проекта

• План бюджета следует разработать не позже, чем за год до начала проекта.




• Создайте структуру статей затрат, разбивающую затраты по проекту на логические компоненты, облегчающие возможность учета и контроля затрат.




• Определите цикл пересмотра бюджета для внесения в него поправок по мере поступления дополнительных данных.




• Изменения в бюджетные документы должны вноситься сразу же по мере их возникновения. Эти изменения используются для последующей коррекции бюджета и служат основой для дальнейшего планирования.

Список литературы

1. Колосова Е.В., Новиков Д.А., Цветков А.В. Методика освоенного объема в оперативном управлении проектами. М.:ООО «НИЦ Апостроф», 2000 – 153 с.




2. Кочнев А. Преимущества системы бюджетного управления. www.iteam.ru




3. Мазур И. И., Шапиро В. Д. И др. Управление проектами. Справочное пособие. М.: Высшая школа, 2001, 875 с.




4. Тренев В.Н., Ириков В.А., Ильдеменов С.В., Леонтьев С.В., Балашев В.Г. Реформирование и реструктуризация предприятия. Методика и опыт. М.: Издательство ПРИОР, 1998. – 320 с.




5. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга: Пер. с нем./ Под ред. И с предисл. А.А. Турчака, Л. Г. Головача, М.Л. Лукашевича. М.: Финансы и статистика, 1997, 800 с.




6. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. – М.: Финансы и статистика, 2002 – 400 с.




7. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. – М.: Дело и Сервис, 2001 – 544 с.




8. Planning and Managing Maintenance and Turnaround Projects. © 1997 – 2001 Primavera Systems, Inc.

НБРБ. Единый портал финансовой грамотности

Что такое бюджет

Слово «бюджет» мы слышим чуть ли не каждый день. Что же это такое? Слово «бюджет» имеет старонормандское происхождение и дословно обозначает кошелек, сумку, кожаный мешок, мешок с деньгами. 

Бюджет – это план доходов и расходов человека (семьи, бизнеса, организации, государства и т. д.), устанавливаемый на определенный период времени. 

Цель составления семейного бюджета – это контроль над финансовым положением семьи, уменьшение незапланированных и ненужных расходов.

Полноценное ведение личного бюджета предусматривает планирование доходов и расходов, фактический их учет, анализ полученной информации.

Исходя из определения бюджета, можно выделить несколько общих подходов:

1. Бюджет – это план, учет и анализ доходов и расходов.

2. В зависимости от вида бюджета он может быть личный, семейный, государственный, бюджет организации и т.д. 

3. Бюджет составляется за определенный период времени.

4. Каждый бюджет имеет свои цели и задачи.

Давайте рассмотрим эти подходы.

Бюджет – сопоставление доходов и расходов

К доходам относятся все источники поступления средств. Доходы условно можно разделить на постоянные и временные. К постоянным доходам относятся заработная плата, стипендия, пенсия и другие. К временным относятся те доходы, которые вы не получаете каждый месяц, – это может быть квартальная премия, премия по итогам работы, деньги полученные за реализацию овощей с приусадебного участка, оплата работы школьников летом, выигрыш в лотерею и т.д. Еще у людей могут быть и другие доходы. Например, доходы от активов, то есть от таких источников, которые будут приносить доход вне зависимости от того, работает человек или нет. Например, сдача квартиры в аренду, получение процентов по вкладам в банке и другое. Именно к росту доли этой группы доходов человеку надо стремиться, так как именно доходы от активов позволяют снизить финансовые сложности при потере работы или при потере трудоспособности. Диверсификация доходов (от латинского слова diversificatio, которое означает разнообразие) – это получение денежных поступлений из нескольких источников. Диверсифицированные или разнообразные источники доходов делают человека или семью менее зависимыми от одного работодателя или бизнеса.

К расходам относятся те траты, которые мы осуществляем. Расходы бывают обязательными (необходимыми) и необязательными. К обязательным (необходимым) относятся те расходы, которые удовлетворяют насущные потребности – это расходы за коммунальные услуги, расходы на питание, одежду, телефон, транспорт. К необязательным относят расходы, связанные с удовлетворением своих желаний, – то, что вы хотите купить, но от приобретения чего вы можете отказаться в любой момент времени. Здесь надо заметить, что необязательные расходы могут быть хорошим  стимулом к сбережению. 

Таким образом, у нас есть три варианта бюджета:

Вариант А, при котором доходы меньше расходов говорит о том, что существует дефицит бюджета, т.е. денег недостаточно для покрытия существующих расходов. Для того чтобы бюджет стал сбалансированным, необходимо либо увеличить доходы, либо уменьшить расходы.

Вариант Б, при котором доходы больше расходов говорит о том, что существует профицит бюджета, т. е. денег достаточно.  В данной ситуации необходимо задуматься о том, как более эффективно использовать излишек денег.

Вариант В, при котором доходы равны расходам говорит о том, что бюджет сбалансирован. Однако внешний баланс, не означает баланс его внутренней стороны. Хоть такой бюджет и называется сбалансированным, такую ситуацию нельзя назвать нормальной и человеку есть над чем подумать. Ведь он тратит все, что получает. Даже имея довольно высокий доход, такие люди в конце месяца еле-еле сводят концы с концами, поскольку все свои деньги они тратят «на жизнь». Как правило, если у такого человека увеличивается доход, он просто начинает больше тратить, но не откладывает.

Необходимо стремиться планировать бюджет таким образом, чтобы он был профицитным. В случае избытка денежных средств можно не только полностью покрыть текущие расходы своего домохозяйства, но и начать сберегать с целью покупки активов!

Виды бюджета

Сразу внесем разницу в понятия «личный бюджет» и «семейный бюджет«.  Личный бюджет – бюджет одного человека, семейный – семьи. Если человек не имеет семьи, то он и не задумывается о семейном бюджете, его бюджет называют личным. Личный бюджет — это способ управления собственными деньгами. Как только человек становиться частью семьи, его бюджет становится семейным.

Различают три вида (типа ведения) семейного бюджета: совместный, долевой и раздельный.

1. Совместный бюджет. При таком способе распределения денег, все средства, заработанные членами семьи, складываются вместе, и затем супруги совместно решают, как распределить полученную сумму на определенный промежуток времени (обычно — на месяц). Самый большой плюс такого подхода — в ощущении единства.

2. Долевой бюджет (Совместно — раздельный). Совместно-раздельный бюджет в настоящее время приобретает все большую актуальность. Этот принцип работает лучше всего в случае, если разница между зарплатами супругов незначительна. Для этого сначала надо рассчитать, сколько денег ваша семья тратит каждый месяц на питание, коммунальные платежи, хозяйственные расходы и прочие нужды. Далее эта сумма распределяется между членами семьи либо пополам, либо в соотношении, которое семья посчитает справедливым, в зависимости от зарплаты.

3. Раздельный бюджет. Этот стиль семейного планирования пришел с Запада, где женщины стараются быть независимыми и ни в чем не уступать мужчинам. В данном случае каждый член семьи ведет личный бюджет. Такой тип распределения денег больше принят среди пар, в которых оба супруга имеют достаточно высокий доход. Конечно, совсем раздельным бюджет все же не получается. Никто не будет высчитывать, сколько в граммах супруг съел картошки, и сколько это стоит. Каждый обеспечивает себя сам тем, в чем нуждается. Деньги при этом, как правило, находятся на разных банковских счетах. Еда покупается совместно.

Государственный бюджет — это важный финансовый документ страны.

В нем указываются основные источники и ожидаемые поступления в казну, определяются потребности, которые подлежат удовлетворению за счет денежных средств державы.  Денежные средства поступают от налогообложения, пошлин, также от иных безвозмездных поступлений и неналоговых доходов. Деньги из государственного бюджета идут на содержание армии, работу пожарной и спасательной служб, здравоохранение и оздоровление, учреждения образования, проведение мероприятий, строительство и ремонт школ, детских садов, спортивных и культурных сооружений, выплату пенсий и социальных пособий.

Бюджет предприятия – это план (смета), характеризующий структуру и объем доходов и расходов за определенный период времени на предприятии. Как известно, основная цель деятельности любой компании, предприятия, организации и т.д. – получение прибыли. Но стабильность ее получения зависит от грамотного планирования хозяйственной деятельности и правильного формирования бюджета. 

Бюджет составляется на время

Третий подход основан на то том, что бюджет составляется за определенный период времени. В зависимости от целей мы можем составлять бюджет на самые различные сроки (неделя, месяц, квартал, полугодие, год, несколько лет). Если мы хотим проанализировать свои доходы и расходы за месяц, то достаточно составить бюджет на месяц. Если мы планируем покупку дорогостоящей техники, отдых или подарки, то срок планирования будет длиннее. Так, планирование бывает краткосрочным (как правило, на месяц) и долгосрочным (свыше одного месяца).

Бюджет имеет цели и задачи

Четвертый подход основан на том, что бюджет имеет свои цели и  задачи. К целям составления бюджета относят сопоставление доходов расходам, приведение в порядок семейного бюджета, оптимизация расходов, достижение постоянного достатка, выделение целевого финансирования и т.д. К задачам бюджета относятся при профиците бюджета – эффективное использование излишка, при дефиците – уменьшение расходов, увеличение доходов, при сбалансированном – упорядочение необязательных расходов, если таковые имеются.

Составляем бюджет 

Итак, как же все-таки составить бюджет на месяц? Для этого надо:

1. Определиться с формой учета денежных средств. Формы учета могут быть разнообразными: на обычном бумажном листочке, в компьютере, на смартфоне или планшете. Сегодня существует множество специальных программ по учету личных финансов, которые способны облегчить эту задачу. Эти программы «идут в ногу со временем» и могут предоставлять своим пользователям самые современные сервисы – одни фотографируют чеки, другие распознают операции из мобильного банка, в третьих бюджет могут вести одновременно несколько человек.

2. Далее надо определить, какие доходы есть у семьи, т.е. те средства, которые имеются в нашем распоряжении или будут иметься. Например, нужно рассчитать получаемую зарплату, проценты по депозиту, премии и др.

3. Как правило, все всегда хорошо знают, сколько денег к ним поступает, а вот куда они уходят — зачастую остается непонятным. Поэтому важно фиксировать все понесенные расходы. Для этого надо определиться, насколько точно вы будете записывать свои расходы. Некоторые ведут учет операций с точностью до копеек. От выбранной степени округления в конечном итоге будет зависеть и точность сравнения реальной суммы денег, которой вы располагаете, c суммой, получившейся расчетным путем. Если вы оплачиваете свои расходы банковской платежной картой, то учет существенно упрощается – в личном кабинете интернет-банка можно увидеть, куда ушли деньги (название магазина, аптеки и так далее). Таким образом надо расписать и учесть все расходы, распределив их по статьям и на обязательные (необходимые) и необязательные.

4. В конце месяца все расходы сводятся, группируются, и получается итог расходов за месяц в разбивке по статьям. На основании данных о расходах за несколько месяцев (один месяц ничего не даст) можно сделать выводы, в какой статье расходы завышены, а в какой – в норме. После изучения расходов по статьям нужно сделать вывод, где находятся главные резервы для экономии (в идеале их нужно найти в каждой статье).

5. Далее сопоставляем доходы и расходы. Если доходов больше расходов, то это значит, что вы на правильном пути и можете использовать эту разницу на досрочное погашение кредита, на долгосрочное планирование, сбережения. Если расходов больше доходов, то необходимо тщательно оценить свои необязательные расходы и по максимуму сократить их, чтобы доходы сравнялись с расходами. И в дальнейшем необходимо контролировать свои доходы и расходы.

Для составления бюджета на более длительный срок требуется учесть такие факторы как экономическая ситуация в стране, инфляция.

При ведении личного бюджета будет правильным учитывать полученные вами  кредиты и займы (в случае их наличия) как доходы, а выплаты по ним – как расходы. Однако при этом важно в структуре доходов учитывать заемные средства обособленным образом, чтобы у вас не возникало иллюзий своей чрезмерной платежеспособности.

Подведем итоги

Итак, составление личного (семейного) бюджета основа для финансового планирования доходов и расходов человека (семьи). Составление семейного бюджета и его выполнение приведет вас к экономии определенного количества денег, которые впоследствии будут необходимы для реализации жизненных целей. 

У каждой семьи подушка безопасности должна составлять 3-4 ежемесячных бюджетов. Ведь всегда есть незапланированные расходы. Эксперты советуют ежемесячно на данную статью откладывать 10% от доходов.  Усредненные цифры идеального семейного бюджета такие:

— 50-60% — обязательные платежи, покупка вещей, необходимых для жизни;

— 20-30% — развлечения, путешествия, отдых;

— 10-20% — сбережения (резервный фонд; средства для дальнейшего инвестирования; накопление определенной суммы на какую-либо глобальную покупку; пенсионные сбережения и др.).

Завершить хотелось бы высказыванием  Бенджамина Франклина о том, что «Есть два пути, чтобы быть счастливым: сокращать наши желания или увеличивать средства».

Как формируется федеральный бюджет — Парламентская газета

8 октября председатель Совета Федерации Валентина Матвиенко проведет парламентские слушания на тему «О параметрах проекта федерального бюджета на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов». В преддверии рассмотрения в парламенте основного финансового документа страны мы решили рассказать о том, как формируется и как принимается федеральный бюджет. 

Традиционно рассмотрение проекта федерального бюджета — основной законодательный приоритет осенней сессии. Недаром его всегда называют главным финансовым законом страны. Впрочем, процедура его рассмотрения время от времени изменялась.

Так, в мае 2006 года президент страны Владимир Путин в своем Бюджетном послании заявил о необходимости реформировать бюджетный процесс. И прежде всего разрабатывать и утверждать госбюджет не только на будущий год, но и на два последующих года, а также сократить число чтений при рассмотрении Госдумой с четырех до трех, что и было сделано законодателями. Так открылась новая глава в государственном бюджетировании.

Бюджетная история

Впрочем, у государства не всегда существовал бюджет в отличие от системы налогообложения. А бюджет появился тогда, когда государство стало планировать свою финансовую деятельность, то есть составлять систему доходов и расходов на определенный период. Одной из первых стала Англия. Когда в XVI-XVII веках палата общин утверждала субсидию королей, то по окончании заседания канцлер казначейства (тогдашний министр финансов) открывал портфель, в котором хранилась бумага с соответствующим законопроектом. Это действие условно называлось «открытие бюджета» (budget — в английском тогда можно было перевести как «мешок»). Уже позже, с конца XVII века, название этого портфеля было перенесено на сам документ, содержащий утверждаемые парламентом план доходов и расходов государства.

В России начало бюджетирования (или порядок государственной росписи доходов и расходов) отсчитывается с 1863 года. В то время был учрежден Государственный банк, а единственным распорядителем бюджета стал министр финансов. Кстати, «роспись доходов и расходов» стала публиковаться для всеобщего сведения. Учрежденная Первая Государственная дума сразу была привлечена к рассмотрению госбюджета. И после издания 8 марта 1906 года Правил о порядке рассмотрения государственной росписи доходов и расходов в России впервые возникает официальное бюджетное право.

После Октябрьской революции с первых же дней подготовка бюджета была объявлена важной и срочной задачей. 28 января 1918 года появились Правила составления, рассмотрения и утверждения смет на январь — июль 1918 г., в соответствии с которыми и был сверстан первый советский бюджет, утвержденный Советом народных комиссаров. Он положил начало формированию системы полугодовых бюджетов, действовавших в течение двух лет. В 1920-1921 годах правительство вернулось к годовому планированию. Основы бюджетного устройства государства были сформулированы в Конституции РСФСР 1918 года, в которой раздел 5-й так и назывался: «Бюджетное право».

Планирование доходов и расходов

В экономическом смысле федеральный бюджет представляет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств страны. Именно через него идет перераспределение национального дохода и валового внутреннего продукта, формируются финансовые ресурсы для экономического развития, реализации социальной политики и укрепления обороноспособности. Право Российской Федерации на самостоятельный федеральный бюджет закреплено в Конституции РФ (ст. 71), а порядок его формирования и исполнения детально регламентирует Бюджетный кодекс РФ.

Отечественная бюджетная система состоит из бюджетов разных уровней: федеральный, региональные и местные. Бюджет разрабатывается на каждый финансовый год, который начинается с 1 января и планируется на двухлетний период.

Разработка и формирование госбюджета — исключительная прерогатива Правительства РФ, соответствующих органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов и муниципальных образований.

Основным документом, в котором отражаются и стратегические, и тактические планы бюджетной политики государства, является ежегодное Послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ. В нем, частности, глава государства формулирует главные задачи бюджетной политики на основе приоритетных задач развития экономики и социальной сферы. Именно этим прежде всего и руководствуется Правительство РФ при работе над формированием госбюджета. 

После утверждения проекта закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год на заседании Правительства РФ он вносится на рассмотрение Госдумы (до 2007 года — в конце августа, сейчас — не позднее 1 октября). Совет Госдумы в течение трех дней направляет его в Совет Федерации, думские комитеты, другим субъектам права законодательной инициативы для внесения замечаний и предложений, а также в Счетную палату РФ на заключение.

Парламентские чтения 

С июля 2007 года, когда Госдумой был принят федеральный бюджет на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов, законопроект о госбюджете депутаты стали рассматривать в трех чтениях (до этого — в четырех).

В первом чтении рассматриваются основные параметры (размер доходов с выделением прогнозируемого объема нефтегазовых доходов федерального бюджета, расходов, дефицит) и концепция госбюджета (главные направления бюджетной и налоговой политики; основные принципы и расчеты во взаимоотношениях федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ; пределы внешних заимствований; объем нефтегазового трансферта). При этом обязательно указываются прогнозируемый объем валового внутреннего продукта и уровень инфляции.

Так в Госдуму в прямом смысле слова вносили бюджет вплоть до этого года, когда весь проект был размещен на цифровом носителе. Фото: ПГ/Игорь Самохвалов

Также обсуждается прогноз социально-экономического развития РФ на очередной финансовый год. Он разрабатывается на основе данных социально-экономического развития территории за последний отчетный период и тенденций развития экономики и социальной сферы на планируемые годы.

Причем по Бюджетному кодексу Госдума не имеет права увеличивать доходы и дефицит госбюджета, если на это отсутствует положительное заключение Правительства.

Если депутаты не принимают проект бюджета в первом чтении, то они могут:

• передать его в согласительную комиссию, формируемую из представителей Госдумы, Совета Федерации, Правительства и обязанную в течение 10 дней представить согласованный вариант;
• вернуть его в Правительство РФ, обязанное в течение 20 дней доработать проект и представить его на рассмотрение в Госдуму.

Если по итогам работы согласительной комиссии или дополнительной работы с Правительством РФ решение не принято, то проект федерального бюджета считается повторно отклоненным. Причем это уже равносильно постановке вопроса о доверии Правительству РФ и его роспуске.

Если законопроект принят в первом чтении, то основные параметры бюджета не могут быть изменены в последующих чтениях.

Во втором чтении Госдума рассматривает и утверждает различные приложения к закону о госбюджете, устанавливающие, в частности, источники финансирования дефицита бюджета; бюджетные ассигнования по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов; распределение межбюджетных трансфертов; программы государственных внутренних и внешних заимствований, госгарантий в рублях и иностранной валюте; долгосрочные (федеральные) целевые программы с суммами ассигнований.

При этом до второго чтения должны быть приняты федеральные законы о бюджетах государственных внебюджетных фондов, о повышении минимального размера пенсии, о порядке индексации и перерасчете государственных пенсий, о повышении минимального размера оплаты труда.

Госдума рассматривает проект бюджета во втором чтении в течение 35 дней после его принятия в первом. Основную работу по сбору и обобщению поправок ведет Комитет по бюджету, который готовит сводные таблицы поправок и направляет их в профильные комитеты и Правительство РФ, которые, в свою очередь, должны определиться, какие поправки они одобряют к принятию, а какие — к отклонению. Поправки по межбюджетным трансфертам рассматриваются в Комитете по бюджету только после их предварительного рассмотрения Комитетом Совета Федерации по бюджету.

Если Госдума не поддерживает предложения Комитета по бюджету, она может рассмотреть альтернативные варианты бюджета.

Если законопроект отклоняется во втором чтении, то он передается в согласительную комиссию.

В третьем чтении Госдума рассматривает и утверждает расходы госбюджета по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов, предусмотренным отдельными приложениями, принятыми во втором чтении. Утверждается также ведомственная структура расходов. Для рассмотрения в третьем чтении законопроект выносится на голосование в целом.

Принятый федеральный закон в течение пяти дней со дня принятия передается на рассмотрение в Совет Федерации.

Совет Федерации рассматривает закон в целом в течение 14 дней со дня его представления Госдумой. В случае отклонения закон передается в согласительную комиссию, в течение 10 дней она выносит на повторное рассмотрение Госдумы согласованный вариант, который обсуждается только в одном чтении. Закон о федеральном бюджете считается принятым, если при повторном голосовании за него проголосовали не менее 2/3 общего числа депутатов.

Одобренный Советом Федерации федеральный закон о бюджете в течение пяти дней со дня одобрения направляется Президенту РФ для подписания и обнародования. Если Президент РФ отклоняет федеральный бюджет, то он передается в согласительную комиссию, куда включается также представитель Президента РФ. 

Если до 15 декабря текущего года закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год не принят или по другим причинам не вступил в силу до 1 января, то орган, исполняющий бюджет, правомочен выделять средства не более 1/4 ассигнований предыдущего года в расчете на квартал или не более 1/12 в расчете на месяц.

Если закон о бюджете не вступил в силу через три месяца после начала финансового года, то орган, исполняющий бюджет, не имеет права: предоставлять бюджетные средства на инвестиционные цели, выделять бюджетные средства на возвратной основе, предоставлять субвенции негосударственным юридическим лицам, осуществлять заимствования в размере более 1/8 объема заимствований предыдущего финансового года в расчете на квартал, формировать резервные фонды органов исполнительной власти и осуществлять расходы из этих фондов.

Бюджетные правки

Ситуация в экономике, особенно в условиях глобализации рынков и сегодняшних антироссийских санкций, может складываться по-разному, в том числе и негативно, когда рушатся ранее сделанные прогнозы социально-экономического развития, а значит, и основные параметры принятого бюджета. Впрочем, возможна и обратная ситуация, когда фактические доходы бюджета значительно превышают запланированные.

В этих случаях Правительство РФ обязано внести в Госдуму проект закона о внесении изменений и дополнений в закон о госбюджете, который подлежит приоритетному и внеочередному рассмотрению.

Например, при форс-мажорной ситуации, когда произошло снижение ожидаемых поступлений доходов в федеральный бюджет более чем на 10 процентов годовых назначений. Если в этом случае правительственный законопроект не принимается Госдумой, кабмин имеет право на пропорциональное сокращение бюджетных расходов до момента принятия законодательного решения по данному вопросу (подобная процедура получила название «секвестр»). Например, так случилось в мае 1996 года, когда Правительство внесло в Госдуму проект закона «О секвестре расходов федерального бюджета на 1997 год», который через полтора месяца в итоге был отклонен депутатами. Это достаточно редкая процедура и применяется она в исключительных случаях, которые любое государство старается не допустить.РФС

Сергей Рябухин
председатель Комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам
— Нулевое чтение проекта федерального бюджета — это своеобразный момент истины для Правительства и в то же время эффективный инструмент предварительного рассмотрения документа для депутатов и сенаторов. Здесь парламентарии имеют возможность вне жестких привязок к Бюджетному кодексу обменяться мнениями, подискутировать, услышать и понять. Это дает возможность без жестко регламентированных процедур, прописанных в самом регламенте рассмотрения бюджетных заявок, рассматривать альтернативные точки зрения по целевому использованию федеральных денег. Ведь важно не просто добиться утверждения бюджетной росписи в законе о бюджете, а чтобы эта роспись достигала наивысшего результата с точки зрения эффективности расходования средств. Однако должен заметить, работа законодателей начинается задолго до нулевого чтения. Последние внесенные на рассмотрение Правительства предложения в концепцию бюджета на ближайший трехлетний период были сформированы на заседании нашего комитета в конце июня.

Как правило, предложения к нулевому чтению проекта федерального бюджета готовятся всеми комитетами палаты регионов, которые потом собираются в профильном комитете по бюджету и финрынкам и оформляются как предложения Совета Федерации. В дальнейшем Правительство рассматривает заявки отраслевых министерств, главных распорядителей бюджетных средств, с учетом мнения палаты регионов и майского указа президента, в котором определены приоритетные направления развития государства. После этого проект бюджета вносится в Государственную Думу в виде окончательного документа, который рассматривается на парламентских слушаниях в режиме нулевого чтения.

В текущем году, к примеру, мы надеемся увидеть документ вместе с первыми его оценками Счетной палаты в Совете Федерации, куда будут приглашены первый вице-премьер, министр финансов Антон Силуанов, глава Минэкономразвития Максим Орешкин, председатель Центробанка Эльвира Набиуллина, руководитель Счетной палаты Алексей Кудрин, губернаторы, председатели региональных законодательных собраний и эксперты из ВШЭ и МГУ. В ходе слушаний мы сравним документ, который внес кабмин, с заключением Счетной палаты и теми рекомендациями, которые были внесены нами ранее, выясним, какие из них были учтены, а какие отклонены и по какой причине, и уже по итогам этого нулевого чтения выработаем рекомендации Правительству.

Как бюджетирование работает для компаний

Что такое бюджет?

Бюджет – это прогноз доходов и расходов на определенный период в будущем. Бюджеты используются корпорациями, правительствами и домашними хозяйствами и являются неотъемлемой частью эффективного ведения бизнеса (или домашнего хозяйства). Бюджетирование для компаний служит планом действий для менеджеров, а также точкой сравнения в конце периода.

Процесс составления бюджета для компаний может быть сложным, особенно если клиенты не платят вовремя или выручка и продажи носят прерывистый характер. Существует несколько типов бюджетов, которые используют компании, включая операционные бюджеты и основные бюджеты, а также статические и гибкие бюджеты. В этой статье мы исследуем, как компании подходят к составлению бюджета, а также как компании справляются с отсутствием своих бюджетов.

Ключевые выводы

• Бюджет представляет собой прогноз доходов и расходов за определенный период и является неотъемлемой частью эффективного ведения бизнеса.
• Статический бюджет — это бюджет с цифрами, основанными на запланированных результатах и ​​затратах для каждого из подразделений фирмы.
• Бюджет движения денежных средств помогает менеджерам определить сумму денежных средств, генерируемых компанией в течение периода.
• Гибкие бюджеты содержат фактические результаты и сравниваются со статическим бюджетом компании для выявления любых отклонений.

Как работают бюджеты

Хотя процесс составления бюджета для компаний может стать сложным, по своей сути бюджет сравнивает доходы компании с ее расходами за определенный период.

Конечно, определение того, сколько потратить на различные расходы и прогнозирование продаж, — это только одна часть процесса. Руководителям компаний также приходится иметь дело с множеством других факторов, в том числе с прогнозируемыми капитальными затратами, которые связаны с крупными покупками основных средств, таких как оборудование или новый завод. Они также должны планировать свои текущие потребности в наличных деньгах, дефицит доходов и экономический фон. Независимо от типа бизнеса, способность оценивать производительность с помощью бюджетов имеет решающее значение для общего финансового состояния компании.

Типы бюджетов

Ниже приведены несколько наиболее распространенных типов бюджетов, которые корпорации используют для точного прогнозирования своих показателей.

Основной бюджет

Большинство компаний начинают с основного бюджета, который является прогнозом для всей компании. В сводных бюджетах обычно прогнозируется весь финансовый год. Сводный бюджет будет включать прогнозы статей отчета о прибылях и убытках, баланса и отчета о движении денежных средств. Эти прогнозы могут включать доходы, расходы, операционные расходы, продажи и капитальные затраты.

Статический бюджет

Статический бюджет — это бюджет с цифрами, основанными на запланированных результатах и ​​затратах для каждого из подразделений фирмы. Статический бюджет обычно является первым шагом бюджетирования, который определяет, сколько у компании есть и сколько она потратит. Статический бюджет рассматривает постоянные расходы, которые не являются переменными и не зависят от объемов производства и продаж. Например, арендная плата будет фиксированной стоимостью независимо от объема продаж компании.

Некоторые отрасли, такие как некоммерческие, получают пожертвования и гранты, что приводит к статическому бюджету, который они не могут превышать. Другие отрасли используют статические бюджеты в качестве отправной точки или базового показателя, аналогичного основному бюджету, и вносят коррективы в конце финансового года, если в бюджете требуется больше или меньше. При создании статического бюджета менеджеры используют методы экономического прогнозирования для определения реалистичных цифр.

Операционный бюджет

Операционный бюджет включает в себя расходы и доходы, полученные от повседневной деятельности компании. Операционный бюджет фокусируется на операционных расходах, включая себестоимость проданных товаров (COGS) и выручку или доход. COGS — это стоимость прямого труда и прямых материалов, связанных с производством.

Операционный бюджет также представляет накладные и административные расходы, непосредственно связанные с производством товаров и услуг. Однако операционный бюджет не включает такие статьи, как капитальные затраты и долгосрочная задолженность.

Бюджет движения денежных средств

Бюджет движения денежных средств помогает менеджерам определить сумму денежных средств, генерируемых компанией в течение определенного периода. Притоки и оттоки денежных средств для компании важны, поскольку расходы должны быть своевременно оплачены за счет полученных денежных средств. Например, отслеживание сбора дебиторской задолженности, то есть денег, причитающихся клиентам, может помочь компаниям спрогнозировать причитающиеся денежные средства в определенный период.

Этот процесс может быть сложным, если слишком много клиентов просрочили платежи. Чтобы компенсировать это, многие предприятия создают нечто, называемое «резервом по сомнительным счетам», который оценивает сумму дебиторской задолженности, которая, как ожидается, не будет взыскана.

Бюджеты движения денежных средств помогают изучить прошлые практики, понять, что работает, а что нет, и внести коррективы. Например, компания может подать заявку на краткосрочную кредитную линию оборотного капитала в банке, чтобы гарантировать получение денежных средств в случае, если клиент заплатит с опозданием. Кроме того, компании могут запросить более гибкие варианты своей кредиторской задолженности, то есть денег, причитающихся поставщикам, чтобы помочь с любыми краткосрочными потребностями в денежных потоках.

Использование бюджета для оценки производительности

По окончании периода руководство должно сравнить прогнозы из статического или сводного бюджета с показателями компании. Именно на этом этапе компании подсчитывают, соответствует ли бюджет запланированным расходам и доходам.

Гибкий бюджет

Гибкий бюджет — это бюджет, содержащий цифры, основанные на фактических результатах. Гибкий бюджет сравнивается со статическим бюджетом компании для выявления любых расхождений (или различий) между прогнозируемыми расходами и фактическими расходами.

При гибком бюджете заложенные в бюджет значения в долларах (т. е. затраты или цены реализации) умножаются на фактические единицы, чтобы определить, какое конкретное число будет присвоено уровню выпуска или продаж. Расчет дает общие переменные затраты, связанные с производством. Вторая составляющая гибкого бюджета – постоянные затраты. Как правило, фиксированные затраты не различаются между статическим и гибким бюджетами.

Поскольку в гибких бюджетах используются данные за текущий период — продажи, доходы и расходы, — они помогают создавать прогнозы на основе нескольких сценариев. Компании могут рассчитывать различные результаты на основе различных результатов, таких как объем продаж или количество произведенных единиц продукции. Гибкие или переменные бюджеты помогают менеджерам планировать как низкие, так и высокие результаты, чтобы быть готовыми независимо от результата.

Бюджетные отклонения

Как указывалось ранее, между статическим бюджетом и фактическими результатами могут возникать расхождения. Два общих отклонения называются отклонением по гибкому бюджету и отклонением по объему продаж.

Отклонение гибкого бюджета сравнивает гибкий бюджет с фактическими результатами, чтобы определить влияние цен или затрат на операции. Для сравнения, отклонение по объему продаж сравнивает гибкий бюджет со статическим бюджетом, чтобы определить влияние уровня продаж компании на ее деятельность.

Из этих двух бюджетов компания может разработать индивидуальные гибкие и статические бюджеты для любого элемента своей деятельности. Дисперсия классифицируется как благоприятная или неблагоприятная.

Если отклонение по объему продаж неблагоприятно (гибкий бюджет меньше статического бюджета), объем продаж компании (или производство при отклонении по объему производства) окажется меньше ожидаемого.

Если, однако, гибкое отклонение бюджета было неблагоприятным, оно было бы результатом цен или затрат. Зная, где компания отстает или перевыполняет план, менеджеры могут более эффективно оценивать работу компании и использовать полученные данные для внесения любых необходимых изменений.

Гибкий бюджет может помочь компаниям учитывать как переменные, так и постоянные расходы, создавая более динамичный процесс и обеспечивая более точные прогнозы.

Исполнение бюджетов

Для большинства компаний время от времени возникают расходы. Статические бюджеты обычно служат ориентиром, то есть их можно изменить или скорректировать после выявления отклонений с помощью гибкого бюджета. Понимая различные типы бюджетирования, менеджеры могут получить огромное количество информации посредством анализа бюджетных отклонений, что приведет к принятию более взвешенных бизнес-решений.

Как подготовить бюджет для организации: 4 шага

Бюджет организации определяет, как она использует капитал для достижения целей. По этой причине способность составлять бюджет является одним из самых важных навыков для любого бизнес-лидера, будь то действующий или начинающий предприниматель, руководитель, функциональный руководитель или менеджер.

Перед подготовкой вашего первого организационного бюджета важно понять, что входит в бюджет и основные этапы его создания.

Что такое бюджет?

Бюджет — это документ, который предприятия используют для достаточно подробного отслеживания доходов и расходов для принятия оперативных решений.

Бюджеты, как правило, ориентированы на будущее. Доход основан на прогнозах и оценках за периоды, которые они охватывают, как и расходы. По этой причине организации часто создают как краткосрочные (ежемесячные или квартальные), так и долгосрочные (годовые) бюджеты, где краткосрочный бюджет регулярно корректируется, чтобы обеспечить соблюдение долгосрочного бюджета.

Бесплатная электронная книга: руководство для менеджера по финансам и бухгалтерскому учету

Получите доступ к бесплатной электронной книге уже сегодня.

Большинство организаций также готовят так называемый «фактический бюджет» или «фактический отчет» для сравнения оценок с реальностью после периода, охватываемого бюджетом. Это позволяет организации понять, где что-то пошло не так в процессе составления бюджета, и скорректировать оценки в будущем.

Бюджет и отчет о движении денежных средств

Если приведенное выше определение похоже на отчет о движении денежных средств, вы правы: бюджет вашей организации и отчет о движении денежных средств похожи в том, что они отслеживают поток денег в вашу организацию и из нее бизнес. Тем не менее, они различаются по ключевым параметрам.

Во-первых, в бюджете обычно содержится более подробная информация о расходовании денег, чем в отчете о движении денежных средств. Это обеспечивает более широкий контекст для принятия тактических бизнес-решений, таких как рассмотрение вопроса о том, где сократить бизнес-расходы.

Связанный: Руководство для начинающих по чтению и пониманию финансовых отчетов

Во-вторых, бюджет — это буквально инструмент, используемый для управления работой, выполняемой внутри организации. Отчет о движении денежных средств играет другую роль, предлагая обзор более высокого уровня того, как деньги перемещаются в организацию, внутри нее и из нее.

Вместо того чтобы рассматривать два документа как конкурирующие, рассматривайте их как взаимодополняющие, каждый из которых играет роль в повышении эффективности вашего бизнеса.

Шаги по подготовке бюджета для вашей организации

Следующие шаги можно выполнить при создании бюджета для проекта, инициативы, отдела или всей организации.

1. Понимание целей вашей организации

Прежде чем составлять свой бюджет, важно иметь четкое представление о целях, над достижением которых работает ваша организация в период, охватываемый им. Понимая эти цели, вы можете подготовить бюджет, который соответствует им и облегчает их.

Связанный: Преимущества принятия решений на основе данных

Например, рассмотрим бизнес, в котором регулярно наблюдается годовой рост доходов, который компенсируется ростом расходов. Эта организация могла бы извлечь выгоду, сосредоточив усилия на более эффективном контроле расходов в процессе составления бюджета.

В качестве альтернативы рассмотрим компанию, запускающую новый продукт или услугу. Компания может вкладывать больше средств в зарождающееся направление бизнеса, чтобы развивать его. С этой целью компании может потребоваться урезать расходы или инициативы по росту в других частях своего бюджета.

2. Оцените свой доход за период, охватываемый бюджетом

Чтобы выделить средства на коммерческие расходы, вам сначала необходимо максимально точно определить свой доход и движение денежных средств за период.

В зависимости от характера вашей организации это может быть простой или сложный процесс. Например, бизнесу, который продает товары или услуги известным клиентам, связанным контрактами, скорее всего, будет легче оценить доход, чем бизнесу, который зависит от активной деятельности по продажам. Во втором случае было бы важно ссылаться на исторические данные о продажах и маркетинге, чтобы понять, меняется ли рынок таким образом, что вы можете пропустить или превзойти исторические тенденции.

Связанный: Как читать и понимать отчет о прибылях и убытках

Помимо дохода от продаж, вы должны включить другие источники дохода, такие как прибыль от инвестиций, продажа активов и размещение облигаций или акций.

3. Определите свои расходы

После того, как вы поймете свой прогнозируемый доход за период, вам необходимо оценить свои расходы. Этот процесс включает в себя три основные категории: постоянные расходы, переменные расходы и единовременные расходы.

Постоянные затраты — это любые расходы, которые остаются постоянными во времени и не сильно меняются от недели к неделе или от месяца к месяцу. Во многих случаях эти расходы фиксируются той или иной формой контракта, что упрощает их прогнозирование и учет. В эту категорию обычно входят накладные расходы, такие как арендная плата и коммунальные услуги. Подписка на телефон, данные и программное обеспечение также может попасть в эту категорию, наряду с выплатой долга. Любые расходы, которые являются регулярными и ожидаемыми, должны быть включены.

Связанный: 6 Советы по составлению бюджета для менеджеров

Переменные расходы — это расходы вашего бизнеса, которые со временем меняются в зависимости от нескольких факторов, включая деятельность по продажам. Например, ваши расходы на доставку и распространение, вероятно, будут выше в период, когда вы продаете больше продукта, чем в период, когда вы продаете меньше продукта. Точно так же коммунальные услуги, такие как вода, газ и электричество, будут выше в периоды повышенного использования. Особенно это касается предприятий, которые производят собственную продукцию. Комиссионные с продаж, затраты на материалы и затраты на рабочую силу являются другими примерами переменных расходов.

Как постоянные, так и переменные расходы носят периодический характер, что облегчает их учет (даже если необходимо прогнозировать переменные расходы). Одноразовые расходы , также называемые «одноразовыми расходами», не повторяются и случаются реже. Покупка оборудования или объектов, разработка нового продукта или услуги, наем консультанта и устранение нарушений безопасности — все это примеры единовременных расходов. Понимание основных инициатив и того, что потребуется для их реализации, а также того, сколько вы потратили в предыдущие годы на аналогичные расходы, может помочь учесть их в вашем бюджете, даже если вы не уверены в их точных значениях.

4. Определите профицит или дефицит бюджета

После того, как вы подсчитали все свои доходы и расходы, вы можете применить их к своему бюджету. Здесь вы определяете, достаточно ли у вас прогнозируемого дохода, чтобы покрыть все ваши расходы.

Если у вас более чем достаточно доходов для покрытия расходов, у вас профицит бюджета. Зная это, вы должны определить, как лучше использовать дополнительные средства. Вы можете, например, перевести деньги в фонд на черный день, к которому вы сможете получить доступ, если ваш фактический доход не соответствует прогнозам. Кроме того, вы можете использовать средства для развития своего бизнеса.

С другой стороны, если ваши расходы превышают ваши доходы, у вас дефицит бюджета. На этом этапе вы должны определить лучший путь вперед, чтобы закрыть разрыв. Можете ли вы привлечь дополнительные средства, продавая более агрессивно? Можете ли вы снизить свои постоянные или переменные расходы? Вы бы рассмотрели возможность продажи облигаций или акций компании, чтобы наполнить бизнес дополнительным капиталом?

Важный финансовый отчет

Лицо, ответственное за составление бюджета, зависит от характера организации и ее бюджетных целей. Например, предприниматель или владелец малого бизнеса, скорее всего, самостоятельно подготовит организационный бюджет. Между тем, более крупная организация может полагаться на члена бухгалтерского отдела для составления бюджета для всего бизнеса. Отдельные руководители отделов или функциональные руководители также могут быть приглашены для представления бюджетных предложений для своих команд.

Имея это в виду, любой, кто стремится начать свой собственный бизнес или занять руководящую должность в организации, может извлечь пользу из обучения составлению бюджета.

Вы хотите вывести свою карьеру на новый уровень? Подумайте о том, чтобы записаться на наш восьминедельный курс финансового учета.
курс или программа Credential of Readiness (CORe) из трех курсов для изучения финансовых концепций, которые могут позволить вам получить важные сведения о производительности и потенциале бизнеса.

Термины и концепции бюджетирования | Основы бухгалтерского учета в некоммерческих организациях

Первоначально опубликовано: 28 июля 2010 г.

Автор: 

Темы: 

Финансовый менеджмент

Бюджетирование и стратегическое планирование

Финансовые планы организации должны включать бюджеты как операционных, так и капитальных, как обсуждалось в предыдущем разделе о бюджетировании. Процесс составления бюджета и передовой опыт также обсуждались в предыдущих разделах «Процесс составления бюджета» и «Практика составления бюджета». В этом разделе мы обсудим термины и концепции, связанные с созданием годового операционного бюджета.

Годовой операционный бюджет связан с отчетом о деятельности (SOA), который иногда называют отчетом о прибылях и убытках или отчетом о прибылях и убытках, и включает в себя прогноз доходов и расходов на один финансовый год для выполнения непосредственных задач организации. Годовой бюджет может быть рассчитан на несколько лет как часть стратегического плана, чтобы включить влияние на бюджет определенных стратегических инициатив. При построении эффективного операционного бюджета необходимо понимать некоторые термины и понятия.

Подходы к составлению бюджета

Составление бюджета на основе доходов

Как указано в разделе «Практика составления бюджета», самые надежные бюджеты, обеспечивающие наилучшие финансовые результаты для организации, являются консервативными и основанными на доходах.

• Бюджет для доходов в первую очередь. Основывайте целевые показатели доходов на реалистичных ожиданиях и включайте в бюджет только достоверные доходы. Никогда не включайте прогноз доходов, который просто заполняет пробел для покрытия расходов. Это создает для организации дефицит бюджета, если организация не может достичь «заглушенных» целевых показателей дохода.
• Убедитесь, что расходы ниже ожидаемой суммы дохода. Это требует сотрудничества между всеми отделами в установлении организационных и программных приоритетов, определении сроков новых или авантюрных программ.
• Могут быть предложены сценарии «что, если»: мы можем реализовать желаемый проект/программу, если появится дополнительный доход. однако есть и другие подходы к составлению бюджета, обычно используемые малыми и средними группами. В зависимости от обстоятельств организации можно использовать некоторую комбинацию всех этих подходов.
  • Инкрементальное бюджетирование начинается с итогов за предыдущий год и строит бюджет на следующий год путем расчета процентного увеличения/уменьшения.
  • Составление бюджета с нуля каждый год начинается с нуля: сколько мы можем собрать? Сколько мы можем потратить? Каковы наиболее важные миссионерские мероприятия? Бюджетирование с нулевой базой требует переоценки всех предположений.

  Связь постоянных затрат с надежной выручкой

  Постоянные и переменные затраты

  • Постоянные затраты обычно не зависят от количества проектов, программ, спектаклей, семинаров или занятий или количества обслуживаемых клиентов. Примеры постоянных затрат: постоянный штат сотрудников, аренда офиса, выплаты основного долга и процентов по долгосрочному кредиту.
  • Переменные затраты обычно ориентированы на проект и являются более контролируемыми или регулируемыми. Примеры: количество персонажей в спектакле, количество участников, обслуживаемых программой, количество недель, в течение которых проводится программа, количество выставок или концертов, местных или международных, дополнительные требования к аренде помещений и т. д.
  • Полупеременные затраты занимают промежуточное положение — они должны иметь место, но их можно несколько уменьшить. Примеры: выбор цветной печати вместо черно-белой, массовый заказ необходимых товаров, краткосрочная аренда или покупка оборудования, привлечение временной помощи на неполный рабочий день вместо найма постоянного персонала и т. д.

  Надежный против , переходный доход

  • Надежный доход можно рассчитывать из года в год. Примеры: проценты от высоколиквидных краткосрочных инвестиций, таких как депозитные сертификаты, надежные ежегодные дары фонда или государственные гранты на общую деятельность, долгосрочные контракты с государственными учреждениями или другими организациями, взносы в совет директоров. Во время рецессии многие источники доходов, которые традиционно были надежными, могут стать менее надежными, превратившись из надежных в более временные.
  • Доходы от пожертвований, которые обычно считаются надежными, могут особенно сильно пострадать во время рецессии. Создание и поддержание постоянно ограниченных пожертвований (в отличие от доступных операционных резервов и фондов специального назначения) не рекомендуется для малых и средних организаций.
  • Временный доход зависит от предлагаемых программ. Примеры: доход от входных билетов, плата за участие, проектные гранты.

  Если надежных доходов достаточно для покрытия постоянных затрат, организация знает, что она может скорректировать свои переменные затраты, чтобы они соответствовали успеху в достижении временных целей по доходам.
   

  Прямые и косвенные затраты или накладные расходы

  Прямые затраты

  • Прямые затраты относятся к конкретному проекту или программе. Примеры: декорации для спектакля № 2, приглашенные преподаватели для семинаров в апреле-мае, материалы для программы летнего лагеря, консультанты для клиентов приюта.

  Косвенные затраты или накладные расходы

  • Косвенные затраты (иногда называемые накладными или общими расходами) не относятся исключительно и конкретно к конкретному проекту или программе, но необходимы для их завершения. Примеры: аренда офиса, телефон, Интернет, использование ксерокса или время, затрачиваемое управленческим персоналом на проект.
  • Официальная ставка косвенных затрат может быть рассчитана и согласована для некоторых бюджетов заявок на гранты, если это разрешено спонсором.

  Накладные расходы являются важным компонентом бюджета для всех проектов, независимо от того, финансируются они специально или нет, и их обязательно следует учитывать наряду с прямыми расходами при составлении бюджетов запросов на финансирование.
   

  Неденежные статьи бюджета

  Амортизация

  Амортизация — это способ распределения расходов на крупные капиталовложения на количество лет, в течение которых они будут использоваться, и эти расходы должны быть включены в ваш бюджет. Совет директоров вашей организации должен утвердить Политику капитальных закупок и пороговых значений капитализации [см. пример Политики капитальных закупок и пороговых значений капитализации в разделе «Инструменты и советы»), которая описывает, как составляется бюджет и утверждается капитальные закупки (т. е. оборудование или мебель со сроком полезного использования более одного года). год) и устанавливает стоимость, выше которой покупка должна быть капитализирована как основное средство, а не сразу списана на расходы. Например, совет может установить пороговую сумму в размере 1000 долларов США, что означает, что отдельные покупки небольших инструментов, оборудования или мебели стоимостью менее 1000 долларов США полностью относятся на расходы в текущем финансовом году при покупке. Когда покупка превышает установленный порог стоимости и будет использоваться более одного года, объект должен быть капитализирован, то есть зарегистрирован как основное средство, а не как расход. Затем объект будет «амортизироваться» в течение количества лет, определяемого как срок его полезного использования.

  • Создайте или обновите график амортизации (или график основных средств), который рассчитывает сумму амортизации, которая должна быть включена в операционный бюджет в будущем. См. образец графика амортизации  в разделе «Инструменты и основные функции» на этом веб-сайте.
  • Последовательное включение амортизации в сбалансированный операционный бюджет обеспечит денежные средства, необходимые для пополнения истощенных активов, путем получения денежного дохода для покрытия неденежных расходов. Неадекватное планирование амортизации в бюджете может в конечном итоге привести к уменьшению чистых активов организации.

  Пожертвования в натуральной форме

  Возможно, вашей организации посчастливится привлечь пожертвования в натуральной форме, включая пожертвования в виде профессиональных услуг или других товаров и услуг. Целесообразно планировать и сообщать об этих вкладах, когда они могут быть надлежащим образом задокументированы, поскольку это дает более точную картину того, что требуется для того, чтобы делать то, что делает ваша организация.

  • Взносы натурой равны нулю. То есть вклад и расход равны, поэтому они не влияют на итоговую чистую прибыль, но увеличивают величину доходов и расходов. При составлении бюджета взносов в натуральной форме чрезвычайно важно обеспечить, чтобы расходы в натуральной форме учитывались в бюджете так же, как и доходы. Было бы неправильно сбалансировать бюджет безналичными доходами, покрывающими денежные расходы.
  • Документация для пожертвований натурой может быть в форме письма от дарителя или счета от поставщика, показывающего полную или сниженную сумму пожертвованных товаров или услуг и т. д.  
  • Волонтерские часы не считаются отражается как выручка в соответствии с GAAP (общепринятыми принципами бухгалтерского учета). В качестве альтернативы описательная заметка в аудите вашей организации может описывать роль добровольцев и влияние их часов, а также, возможно, оценивать количество часов, даже если стоимость в долларах не была зарегистрирована или указана.
  • Стоимость пожертвования сообщается в IRS дарителем. Благодарственные письма от принимающей организации должны только описывать услугу или товар и не должны упоминать стоимость в долларах.
  • Организация не должна регистрировать пожертвование в натуральной форме, если в противном случае она не была бы вынуждена или не была бы готова заплатить за него наличными. В случае безвозмездных профессиональных услуг даритель должен обладать специализированными профессиональными навыками в дополнение к предыдущему требованию. Дополнительную информацию см. в публикации IRS 1771 «Благотворительные взносы — требования к обоснованию и раскрытию информации».

  Утвержденный бюджет в сравнении с прогнозом на конец года

  Бюджет — это прогноз или финансовый план, составленный на определенный момент времени с использованием самой достоверной информации. По мере того, как организация продвигается дальше в бюджетном году, имеет смысл только то, что будет доступна более качественная информация, которая изменит ранее ожидаемый результат в одной или нескольких статьях. Однако, если в структуре или программах организации не произошли действительно серьезные изменения, обычно не рекомендуется вносить изменения в бюджет после его утверждения советом директоров. Лучше создать столбец в финансовых отчетах, который показывает прогноз на конец года или прогноз на конец года на основе новой информации и объясняет любые существенные отклонения от первоначального бюджета. Дополнительную информацию о форматировании отчета см. на странице «Отчет о деятельности» в разделе «Внутренняя отчетность» на этом веб-сайте. Прогноз/прогноз на конец года обычно является лучшим ориентиром, чем оригинал, при составлении бюджета на следующий год.
   

  Начисление по сравнению с кассой

  Учет по методу начисления и составление бюджета сопоставляют доходы и соответствующие расходы за один и тот же финансовый период, независимо от времени получения или выплаты фактических денежных средств. Многие малые и средние некоммерческие организации работают по модифицированному методу начисления, то есть в основном по кассовому методу, за исключением корректировок на конец года для учета по методу начисления. См. Основные концепции начисления для обсуждения шести основных концепций начисления и того, как они влияют на процесс бюджетирования.

   

  Other Resources:

  Linking Mission and Mone y by Clara Miller
  http://www.nonprofitfinancefund.org/docs/Linking_MissionWebVersion.pdf

  Financial Planning for Nonprofit Organizations by Jody Blazek, John Wiley & Sons, Inc., 2000

  Обучение у сообщества: эффективные методы финансового управления в искусстве , издание National Arts Strategies: Джим Розенберг, главный автор; Рассел Уиллис Тейлор, редактор
  http://www. artstrategies.org/downloads/Effective_Management_Practices_in_the_Arts.pdf

  © Элизабет Гамильтон Фоули, 2009 г.    

  вверх
  Основные концепции начисления ›

  Бюджетный процесс в Министерстве образования США

  Бюджетный процесс в Министерстве образования США Содержание Какой бюджет? Обзор процесса Этапы бюджетного процесса Этап 1: Формирование бюджета Фаза 2: Представление бюджета и процесс Конгресса Этап 3: Исполнение бюджета Этап 4: Аудит и оценка Какой бюджет? Бюджет представляет собой подробный отчет о предполагаемых доходах и расходах в течение отчетного периода. Федеральный бюджет устанавливает приоритеты и уровни расходов, способы финансирования расходов и план управления средствами. Каждый год бюджет включает учет фактических поступлений и расходов за только что завершившийся финансовый год, оценку поступлений и расходов в текущем году, а также смету поступлений и расходов на предстоящий финансовый год и 9последующие финансовые годы. Для федерального правительства термин «бюджет» часто относится к бюджетному представлению президента, официально — бюджету правительства Соединенных Штатов. Президентский бюджет представляется Конгрессу в начале каждого календарного года в соответствии с Законом о бюджете и бухгалтерском учете 1921 года с поправками и представляет собой предложения для рассмотрения Конгрессом. Федеральный бюджетный процесс предоставляет средства исполнительной и законодательной власти для принятия обоснованных решений между конкурирующими национальными потребностями и политикой, для определения приоритетов, выделения ресурсов для этих приоритетов и обеспечения исполнения законов в соответствии с этими приоритетами. Закон о бюджете и бухгалтерском учете 1921 г. с поправками требует, чтобы президент представлял ежегодное предложение по бюджету в Конгресс, учредил Управление управления и бюджета (OMB) и Счетную палату правительства (GAO) (ранее Генеральная бухгалтерия). Офис). В 1974 году Конгресс принял Закон Конгресса о бюджете и контроле за изъятиями, который предусматривает ежегодное принятие резолюции по бюджету, и учредил бюджетные комитеты Палаты представителей и Сената, а также Бюджетное управление Конгресса (CBO). Эти законы устанавливают процессы, посредством которых Конгресс принимает, а Президент подписывает законы о расходах и доходах, и стали известны в совокупности как процесс федерального бюджета. Обзор процесса Федеральный бюджетный процесс начинается в исполнительной власти с составления бюджета. Затем, не позднее первого понедельника февраля, по закону президент представляет свой бюджет в Конгресс. Конгресс рассматривает план президента, а затем принимает резолюцию по бюджету, устанавливая свои собственные руководящие принципы в отношении расходов и доходов, которым он планирует следовать при принятии законов об ассигнованиях, налоговых законов и разрешений. Именно законы об ассигнованиях и законы, устанавливающие программы льгот, предоставляют федеральному правительству и его агентствам юридические полномочия выделять и расходовать средства. Каждый закон об ассигнованиях устанавливает юридически обязывающие пределы расходов для федеральных программ, которые он охватывает, и каждый закон, устанавливающий программу льгот, такую ​​как Medicare, устанавливает и определяет причины и объем государственных расходов. Федеральный бюджетный процесс можно разбить на четыре этапа: составление бюджета, бюджетный процесс Конгресса, исполнение бюджета и контроль, а также аудит и оценка. Для любого финансового года (начинающегося 1 октября и заканчивающегося 30 сентября следующего года) эти этапы занимают 2-1/2 года (иногда больше, в зависимости от того, как долго средства доступны для обязательств на федеральном уровне). Федеральные агентства должны иметь дело одновременно с 3 финансовыми годами в любой момент времени: исполнение бюджета на текущий финансовый год, получение средств от Конгресса на следующий финансовый год и планирование финансового года после этого. Фазы бюджетного процесса Этап 1: Составление бюджета Подготовка бюджета президента обычно начинается весной или в начале лета каждого года, по крайней мере, за 6 месяцев до представления бюджета в Конгресс, примерно за 15 месяцев до начала финансового года, к которому он относится, и примерно за 26 месяцев до закрытия этого финансового года. Когда агентства начинают работу над бюджетом на финансовый год, они уже выполняют бюджет на текущий финансовый год и ожидают окончательных решений об ассигнованиях и других законодательных решений на следующий финансовый год. Длительные сроки и тот факт, что ассигнования на следующий год еще не выделены, означают, что бюджет готовится с большой долей неопределенности в отношении экономических условий и действий Конгресса. Весной и летом OMB издает директивы по политике и рекомендации по планированию для агентств в отношении предстоящего запроса бюджета, а также подробные инструкции по представлению бюджетных данных и материалов на предстоящий финансовый год и следующие 9 лет.финансовые годы. На этом первом этапе составления бюджета агентства устанавливают свои приоритеты и разрабатывают свои бюджетные запросы, которые обычно передаются в OMB в начале сентября. После того, как секретарь передал бюджет, эксперты OMB назначают слушания или неофициальные обсуждения для обсуждения бюджетных предложений в свете президентских приоритетов, выполнения программы и любых бюджетных ограничений, а также для лучшего понимания запроса Департамента и предоставления Департаменту защищать его. Эксперты OMB представляют свои рекомендации директору OMB, и к концу ноября или началу декабря принимаются первоначальные решения об уровне бюджета. OMB возвращает первоначальные бюджетные решения агентствам по их бюджетным запросам, так называемый возврат. Эти решения могут касаться, среди прочего, уровней финансирования, изменений политики программы и пределов численности персонала. Агентства могут обжаловать решения, с которыми они не согласны, и между агентствами и ОМБ ведутся переговоры. После принятия окончательных решений Департамент приступает к подготовке материалов для включения в печатный бюджет Президента и специальных анализов, поясняющих и обосновывающих бюджет. Эти документы включают язык ассигнований; графики технического финансирования; описательные объяснения запросов и политики президента; и специальные экспонаты для таких предметов, как исследования и разработки, федеральные кредитные программы, деятельность в области гражданских прав и налоговые расходы, которые помогают образованию. Действующий закон гласит, что президент должен передать бюджет Конгрессу после первого понедельника января, но не позднее первого понедельника февраля. Представление бюджета начинается, когда президентский бюджет передается Конгрессу. После передачи бюджета секретарь проводит пресс-конференцию и предоставляет прессе и общественности информационный документ, в котором содержится краткая и справочная информация о новом бюджете. Кроме того, Департамент предоставляет комитетам по ассигнованиям подробные обоснования бюджетной заявки и специальные отчеты и аналитические материалы технического, программного и политического характера. Президент также по закону обязан представить Конгрессу не позднее 15 июля дополнительную сводку бюджета, содержащую обновленные данные, на основе которых можно оценить февральский бюджет. Это резюме, именуемое «Промежуточный обзор», включает в себя обновленные оценки стоимости президентской политики, сводные обновления другой информации, содержащейся в бюджете, влияние на бюджет принятия или непринятия Конгрессом до настоящего времени Предложения президента и базовые оценки бюджетного года, также называемые оценками текущих услуг. Фаза 2: Представление бюджета и процесс Конгресса Закон Конгресса о бюджете и контроле за изъятиями от 1974 г. установил бюджетный процесс Конгресса как средство, с помощью которого Конгресс координирует различные действия, связанные с бюджетом (такие как рассмотрение ассигнований и меры по доходам), предпринимаемые им в течение года. Процесс сосредоточен вокруг ежегодного одновременного принятия резолюции по бюджету, в которой устанавливаются совокупная бюджетная политика и функциональные приоритеты как минимум на следующие 5 финансовых лет. Поскольку параллельное постановление не является законом — оно не может быть подписано или наложено вето Президентом — постановление о бюджете не имеет юридической силы; никакие деньги не могут быть собраны или потрачены в соответствии с ним. Основная цель резолюции по бюджету — установить рамки, в которых Конгресс рассматривает отдельное законодательство о доходах, расходах и другое законодательство, связанное с бюджетом. Суммы доходов и расходов, установленные в бюджетной резолюции, создают основу для обеспечения соблюдения бюджетной политики Конгресса. Бюджетная резолюция также инициирует процесс согласования для приведения существующих законов о доходах и расходах в соответствие с бюджетной политикой Конгресса. Формулирование и содержание резолюции о бюджете Бюджетный процесс Конгресса начинается после представления бюджета Президента в январе или феврале. Закон Конгресса о бюджете 1974 г. с поправками требует, чтобы Бюджетное управление Конгресса представляло бюджетным комитетам свой годовой отчет, озаглавленный «Бюджет и экономические перспективы», в конце января или начале февраля. В отчете содержится прогноз CBO о федеральных доходах и расходах на следующие 10 лет, основанный на текущих экономических условиях. График, установленный в Законе Конгресса о бюджете 1974 года, также предусматривает окончательное принятие резолюции по бюджету к 15 апреля, задолго до начала нового финансового года 1 октября. Резолюция по бюджету рассматривается в каждой палате в соответствии со специальными процедурами. изложено в Законе Конгресса о бюджете. Когда Сенат и Палата представителей приняли соответствующие версии резолюции по бюджету, она передается в комитет конференции для устранения разногласий между двумя версиями. Затем каждая палата должна проголосовать за отчет конференции. Закон Конгресса о бюджете устанавливает 15 апреля как дату, к которой Конгресс должен завершить принятие решения по бюджету; однако на практике Конгресс может не уложиться в эту дату. 19Закон № 74 запрещает рассмотрение доходов, расходов и мер по ограничению долга на предстоящий финансовый год до тех пор, пока не будет принято решение о бюджете на этот год, но предусмотрены определенные исключения (например, исключение, которое позволяет Палате рассматривать регулярные законопроекты об ассигнованиях). после 15 мая, даже если к этому времени решение о бюджете еще не принято). Закон Конгресса о бюджете 1974 г. требует, чтобы в резолюции по бюджету на каждый охватываемый финансовый год устанавливались бюджетные агрегаты и уровни расходов для каждой функциональной категории бюджета. Агрегаты, включенные в бюджетную резолюцию, следующие: общие доходы (и сумма, на которую общая сумма должна быть изменена законодательным актом), общие новые бюджетные полномочия и расходы, профицит или дефицит и лимит долга. Эта бюджетная резолюция составлена ​​с использованием бюджетного запроса президента, информации из их собственных слушаний, мнений и отчетов об оценках других комитетов, а также отчетов CBO. Существует два типа расходов, рассматриваемых в бюджетной резолюции: обязательные и дискреционные. Что касается дискреционных программ, Конгресс и Президент должны действовать каждый год, чтобы предоставить полномочия на расходы. Для обязательных программ они могут действовать, чтобы изменить расходы, требуемые действующим законодательством. В отчет конференции, сопровождающий резолюцию о параллельном бюджете, включены инструкции для ассигновательного, разрешительного и налогового комитетов Конгресса относительно изменений доходов, программных изменений и сумм ассигнований, которые предполагаются в потолках резолюции по бюджету. Эти указания комитетам называются «инструкциями по сверке». Процесс принятия мер по принятию законодательства, которое будет выполнять допущения, сделанные в Резолюции о параллельном бюджете, называется «согласованием»9.0005 Распределение расходов между комитетами Поскольку Конгресс действует через свою систему комитетов, важным шагом в увязывании конкретных мер с бюджетом является распределение сумм расходов, указанных в резолюции по бюджету, между комитетами Палаты представителей и Сената. Закон Конгресса о бюджете требует, чтобы комитеты Палаты представителей и Сената по ассигнованиям распределяли суммы, выделенные им в соответствии с бюджетной резолюцией, между своими подкомитетами. Они известны как распределения по Разделу 302(b). Подкомитеты по разделу 302(b) не могут превышать общую сумму, выделенную комитету. Каждый комитет по ассигнованиям отчитывается о своих подразделениях перед соответствующей палатой; законопроекты об ассигнованиях не могут быть рассмотрены до подачи такого отчета. Процесс ежегодных ассигнований Закон об ассигнованиях — это закон, принятый Конгрессом, который наделяет федеральные агентства юридическими полномочиями брать на себя обязательства, а Министерству финансов — осуществлять платежи на определенные цели. Полномочия по ассигнованиям вытекают из Конституции, которая в статье I, раздел 9, предусматривает, что «[никакие] деньги не могут быть получены из казначейства, кроме как в результате ассигнований, сделанных по закону». Власть присваивать есть исключительно законодательная власть; он действует как ограничение исполнительной власти. Агентство не может расходовать больше выделенной ему суммы и может использовать имеющиеся средства только для целей и в соответствии с условиями, установленными Конгрессом. Согласно прецеденту, ассигнования исходят от Палаты представителей. При составлении своих счетов об ассигнованиях различные подкомитеты руководствуются дискреционными лимитами расходов и ассигнованиями, выделенными им в соответствии со статьей 302 (b) Закона Конгресса о бюджете 1974 года. Подкомитеты Палаты представителей и Сената по ассигнованиям обычно проводят обширные слушания по запросам на ассигнования вскоре после представления президентского бюджета. В поддержку запросов президента об ассигнованиях агентства представляют обосновывающие материалы в комитеты по ассигнованиям Палаты представителей и Сената. Эти материалы содержат значительно больше деталей, чем содержится в президентском бюджете, и используются в качестве подтверждения свидетельских показаний агентства во время слушаний подкомитета по ассигнованиям по президентскому бюджету. Как правило, начиная с конца мая Палата представителей начинает увеличивать годовые ассигнования. Сенат обычно рассматривает меры по ассигнованиям после того, как они приняты Палатой представителей. Однако, когда решение Палаты представителей по законопроектам об ассигнованиях откладывается, Сенат иногда ускоряет свои действия, рассматривая законопроект, пронумерованный Сенатом, до стадии окончательного принятия. После получения законопроекта, принятого Палатой представителей, в Сенат в него вносятся поправки с текстом, с которым Сенат уже согласился (в виде единой поправки), а затем он принимается Сенатом. После того как законопроект об ассигнованиях принят подкомитетами и комитетами Палаты представителей и Сената по ассигнованиям и принят этой палатой, он передается в комитет конференции для устранения различий между двумя версиями. Затем каждая палата должна проголосовать за законопроект о конференции и отчитаться. Затем он направляется президенту, который может либо подписать его, придав ему закон, либо наложить на него вето. В ходе обычного процесса ассигнований Конгресс принимает 12 законопроектов о регулярных ассигнованиях. Конгресс должен принять эти законопроекты о регулярных ассигнованиях до 1 октября каждого года. Если эти регулярные законопроекты не будут приняты к установленному сроку (а в последние годы они не были приняты), Конгресс должен принять постоянную резолюцию до начала каждого финансового года для финансирования деятельности правительства в следующем финансовом году. Если агентство не получает новое ассигнование до истечения срока действия его текущего ассигнования (или продолжающегося решения), оно должно прекратить текущие, регулярные функции, которые финансируются за счет ежегодных ассигнований, за исключением тех, которые связаны с чрезвычайными ситуациями, связанными с безопасностью человеческой жизни или защитой имущество. Постоянная резолюция, обычно называемая CR, обычно продолжает существующие программы с ограниченным уровнем расходов на короткий период времени, пока не будут приняты ежегодные ассигнования. Если Конгресс не примет ежегодный законопроект об ассигнованиях до истечения срока действия CR, будет принят еще один CR, и так далее, пока Конгресс не примет и Президент не подпишет ежегодный законопроект о финансировании. Объем и продолжительность продолжающихся резолюций зависят от статуса законопроектов о регулярных ассигнованиях, степени бюджетного конфликта между Президентом и Конгрессом и вероятности принятия законопроектов о регулярных ассигнованиях. В последние годы Конгресс принял несколько постоянных резолюций, а затем объединил два или более законопроекта о регулярных ассигнованиях на финансовый год в единый сводной закон об ассигнованиях. Стандартные ассигнования предназначены для одного финансового года — средства должны быть выделены в течение финансового года, на который они предоставляются; они теряют силу (возвращаются в казначейство), если не являются обязательными к концу этого года. Ассигнования, в которых не указывается период, в течение которого должны быть доступны средства, представляют собой ассигнования на 1 год. Конгресс также выделяет бессрочные ассигнования, указывая, что средства должны оставаться доступными до тех пор, пока они не будут израсходованы. Средства без года переносятся на будущие годы, даже если они не были обеспечены обязательствами. Конгресс иногда выделяет многолетние ассигнования, которые предусматривают наличие средств на 1½, 2 или более финансовых лет. Помимо предоставления средств, акты об ассигнованиях часто содержат существенные ограничения для государственных учреждений. К любым законопроектам об ассигнованиях по мере того, как они проходят процесс превращения в закон, прилагаются отчеты комитетов. Это отчеты комитета по ассигнованиям Палаты представителей и Сената, а также отчет комитета конференции. Эти отчеты включают разъяснения действий Комитета, а также ожидания и, что наиболее важно, директивы, касающиеся действий Департамента в отношении конкретной программы или программ. Язык отчета, в отличие от языка счета, не имеет силы закона и, по крайней мере, технически, не требуется соблюдения. Тем не менее, по причинам поддержания хороших отношений с комитетами по ассигнованиям, если соблюдение требований не является юридически или программно невозможным, Департамент пытается выполнить пожелания комитетов, изложенные в различных отчетах. Члены Конгресса обычно считают язык отчета очень важным, и комитеты требуют, чтобы в ежегодном обосновании бюджета перед Конгрессом Департамент сообщал о статусе действий по любым директивам, включенным в отчеты за предыдущий год. Фаза 3: Исполнение бюджета Совокупность принятых законов, предусматривающих ассигнования на финансовый год, становится финансовым планом правительства на этот финансовый год. Фаза исполнения и контроля обычно относится к периоду, в течение которого бюджетные полномочия, предоставленные ассигнованиями, остаются доступными для обязательств федерального правительства. Задача агентства на этом этапе состоит в том, чтобы потратить деньги, предоставленные Конгрессом, для выполнения целей его программного законодательства в соответствии с налоговыми законами и ассигнованиями, а также санкционирующим законодательством. В этот же период агентства начнут этап 1 для следующего бюджета. OMB отвечает за распределение ассигнованных сумм между агентствами исполнительной власти, тем самым делая средства на ассигнованных счетах (управляемых Казначейством) доступными для обязательств. Распределение предназначено для достижения эффективного и упорядоченного использования имеющихся бюджетных полномочий и обеспечения того, чтобы обязательства и расходы осуществлялись с контролируемой скоростью, чтобы уменьшить потребность в дополнительных ассигнованиях и предотвратить возникновение дефицита до конца финансового года. Целью системы и положений по управлению средствами является (1) предотвращение чрезмерных обязательств и расходов и (2) установление ответственности за обязательства или расходы. Обязательство или расходы, которые превышают сумму ассигнований, распределения или распределения, нарушают Закон о борьбе с дефицитом. После того, как OMB распределит средства, агентство обязано распределить средства в соответствии со своей системой управления средствами и правилами. В Министерстве образования главные офисы обязаны представлять в Бюджетную службу оперативный план с подробным описанием приблизительных дат, когда потребуются средства, и ассигнования выделяются в соответствии с этим планом. После окончания финансового года (30 сентября) финансовые операции, имевшие место в течение этого финансового года, удостоверяются до 13 ноября, а итоги становятся столбцом «фактический год» — первым столбцом, — который появится в бюджет нового президента. Фаза 4: Аудит и оценка Отдельные агентства несут ответственность — посредством своих собственных систем проверки и контроля — за обеспечение того, чтобы обязательства, которые они берут на себя, и вытекающие из них расходы соответствовали положениям разрешительного и ассигновательного законодательства, а также другим законам и постановлениям, регулирующим обязательства и расходы средства. OMB предоставляет агентствам обширные рекомендации по исполнению бюджета. Кроме того, ряд федеральных законов направлен на контроль и совершенствование финансового управления агентствами. Например, Закон о Генеральном инспекторе от 1978 с внесенными в него поправками учредил генеральных инспекторов агентства для обеспечения политического руководства, а также для проведения, надзора и координации аудитов и расследований, касающихся программ и операций агентства. В соответствии с Законом о главных финансовых директорах 1990 года главные финансовые директора агентств были назначены для надзора за всей деятельностью по управлению финансами, относящейся к программам и операциям агентства. Закон о реформе государственного управления 1994 года требует проведения аудита финансовых отчетов агентств, а также подготовки и аудита консолидированного финансового отчета для федерального правительства. И Федеральный закон об улучшении финансового управления от 1996 предписывает аудиторам сообщать о том, соответствует ли финансовая отчетность агентства требованиям федеральных систем управления финансами, федеральным стандартам бухгалтерского учета и Стандартной общей бухгалтерской книге США (SGL). OMB проверяет программу и финансовые отчеты и контролирует усилия агентств по достижению целей программы. Конгресс осуществляет надзор за органами исполнительной власти посредством законодательного процесса, официальных слушаний и расследований. Конгресс использует надзорные слушания, например, для оценки эффективности программы и рентабельности ее администрирования, для определения того, выполняет ли агентство намерения Конгресса, а также для выявления мошенничества или злоупотреблений. GAO регулярно проверяет, изучает и оценивает государственные программы. Его выводы и рекомендации по корректирующим действиям передаются Конгрессу, OMB и соответствующим агентствам. GAO также имеет право оплачивать все счета правительства Соединенных Штатов и издавать юридические решения и заключения относительно наличия и использования выделенных средств. GAO разрабатывает стандарты государственного аудита и внутреннего контроля. Версия для печати Последнее изменение: 19. 01.2017

  Бизнес-бюджет 101: Важность, компоненты и типы

  Время чтения: 5 минут

  Согласно опросу, проведенному Clutch, 61% малых предприятий не имеют официального бюджета. Без бюджета вы можете не понимать, как работает ваш бизнес.

  00","va":"baseline","fw_i":400,"type":"text","fs":"normal","bgc":"rgba(0, 0, 0, 0)"}» data-margin-bottom=»0pt» data-hd-info=»0″> Создание бюджета поможет вам понять, сколько денег у вас есть, сколько вы потратили и сколько денег вам понадобится в будущем. Бюджет может определять важные бизнес-решения, такие как сокращение нежелательных расходов, увеличение штата или приобретение нового оборудования. Если у вас окажется недостаточно денег, бюджет может помочь вам изменить бизнес-план или расставить приоритеты в расходах на деятельность.

  С помощью правильного плана составления бюджета вы можете уберечь свой бизнес от долгов или найти способы уменьшить долг, с которым он сталкивается в настоящее время. Комплексный бюджет можно использовать даже для получения бизнес-кредитов в банках или других финансовых учреждениях.

  В этом руководстве вы узнаете о важности бизнес-бюджета, компонентах хорошего бюджета и различных типах бюджетов.

  Итак, что такое бизнес-бюджет?

  Бизнес-бюджет — это план расходов для вашего бизнеса, основанный на ваших доходах и расходах. Он определяет ваш доступный капитал, оценивает ваши расходы и помогает прогнозировать доход.

  Бюджет может помочь вам спланировать свою деятельность и может служить критерием для постановки финансовых целей. Это может помочь вам преодолеть как краткосрочные препятствия, так и долгосрочное планирование.

  Различные типы бюджетов

  Ваш окончательный бюджет обычно представляет собой комбинацию входных данных из нескольких других бюджетов, подготовленных на уровне департамента. Давайте рассмотрим различные типы бюджета и то, как они способствуют составлению бизнес-плана.

  1. Основной бюджет

  Основной бюджет — это совокупность бюджетов более низкого уровня, созданных различными функциональными областями в организации. Он использует исходные данные из финансовой отчетности, прогноза денежных средств и финансового плана. Управленческие группы используют сводные бюджеты для планирования действий, необходимых для достижения бизнес-целей. В более крупных организациях высшее руководство отвечает за создание нескольких итераций генерального бюджета, прежде чем он будет завершен. После того, как он будет рассмотрен в последний раз, средства могут быть выделены для конкретных видов деятельности.

  Небольшие предприятия часто используют электронные таблицы для создания своих основных бюджетов, но замена электронных таблиц эффективным программным обеспечением для составления бюджета обычно снижает количество ошибок.

  2. Операционный бюджет

  Операционный бюджет показывает прогнозируемый доход предприятия и связанные с ним расходы за определенный период времени. Это очень похоже на отчет о прибылях и убытках. Он включает постоянные затраты, переменные затраты, капитальные затраты и внереализационные расходы. Хотя этот бюджет является сводным отчетом высокого уровня, каждая позиция подкреплена соответствующими подробностями. Эта информация полезна для проверки того, расходует ли бизнес в соответствии со своими планами.

  В большинстве организаций руководство готовит этот бюджет в начале каждого года. Документ обновляется в течение года, ежемесячно или ежеквартально, и может использоваться в качестве прогноза на последующие годы.

  3. Бюджет наличности

  Бюджет движения наличности дает вам оценку денег, которые приходят или уходят из бизнеса за определенный период времени. Организации составляют бюджет денежных средств, используя выводы из прогнозов продаж и производства, а также путем оценки кредиторской и дебиторской задолженности.

  Информация в этом бюджете может помочь вам оценить, достаточно ли у вас наличных денег для работы, используются ли ваши деньги продуктивно, есть ли они и находитесь ли вы на пути к получению прибыли.

  4.

  Финансовый бюджет

  Предприятия составляют этот бюджет, чтобы понять, сколько капитала им потребуется и в какое время для удовлетворения краткосрочных и долгосрочных потребностей. Он учитывает активы, обязательства и акционерный капитал — важные компоненты баланса, которые дают вам общее представление о состоянии вашего бизнеса.

  00","fw_i":400,"va":"baseline","type":"text","fs":"normal","bgc":"rgba(0, 0, 0, 0)"}» data-margin-bottom=»0pt» data-hd-info=»0″> 5. Бюджет рабочей силы

  Для любого предприятия, которое планирует нанимать сотрудников для достижения своих целей, бюджет рабочей силы будет иметь важное значение. Это поможет вам определить рабочую силу, которая вам потребуется для достижения ваших целей, чтобы вы могли планировать заработную плату для всех этих сотрудников. Помимо планирования штатного расписания, это также поможет вам распределить расходы на сезонных работников.

  6. Статический бюджет

  Как следует из названия, этот бюджет представляет собой смету доходов и расходов, которая остается фиксированной в течение года. Позиции в этом бюджете можно использовать в качестве целей для достижения независимо от увеличения или уменьшения продаж. Статические бюджеты обычно готовятся некоммерческими организациями, образовательными учреждениями или государственными органами, которым была выделена фиксированная сумма для использования в их деятельности в каждой области.

  Компоненты бюджета

  Если вы начинаете новый бизнес, создание первого бюджета может оказаться сложной задачей, но это полезный опыт и хороший способ понять, что лучше всего подходит для вашего бизнеса. Лучше всего начать со знакомства с компонентами вашего бюджета. Первоначально вам может понадобиться сделать несколько предположений, чтобы начать свой бюджет.

  1. Предполагаемый доход

  Это деньги, которые вы ожидаете получить от продажи товаров и услуг. Есть два основных компонента расчетной выручки: прогноз продаж и расчетная стоимость проданных товаров или оказанных услуг. Если вашему бизнесу больше года, то ваш опыт поможет вам оценить эти компоненты. Если ваш бизнес новый, вы можете проверить доход аналогичных местных предприятий и использовать эти цифры для консервативного расчета некоторых расчетных показателей дохода. Но независимо от того, новый у вас бизнес или старый, важно оставаться реалистом, чтобы избежать переоценки.

  2. Фиксированные расходы

  Когда ваша компания регулярно выплачивает одну и ту же сумму за определенные расходы, такие расходы классифицируются как фиксированные расходы. Некоторые примеры фиксированных затрат включают аренду здания, ипотечные платежи / коммунальные платежи, заработную плату сотрудников, интернет-услуги, бухгалтерские услуги и страховые взносы. Учет этих расходов в бюджете важен, чтобы вы могли выделить точную сумму денег, необходимую для покрытия этих расходов. Они также могут быть хорошим ориентиром для проверки проблем, если финансы вашего бизнеса идут не так, как планировалось.

  3. Переменные затраты

  00","va":"baseline","fw_i":400,"type":"text","fs":"normal","bgc":"rgba(0, 0, 0, 0)"}» data-margin-bottom=»0pt» data-hd-info=»0″> Эта категория включает стоимость товаров или услуг, которая может колебаться в зависимости от успеха вашего бизнеса. Например, предположим, что у вас есть продукт на рынке, который набирает популярность. Следующее, что вы хотели бы сделать, это производить больше этого продукта. Затраты на сырье, необходимое для производства, каналы сбыта, используемые для поставки продукта, и производственный труд изменятся, когда вы увеличите производство, поэтому все они будут считаться переменными расходами.

  4.

  Единовременные расходы

  Это разовые, непредвиденные расходы, которые может понести ваш бизнес в любой данный год. Некоторые примеры этих расходов включают замену сломанной мебели или покупку ноутбука.

  Поскольку эти расходы трудно предсказать, нет определенного способа их оценки. Но разумно отложить немного денег для этой категории, чтобы оставаться наготове.

  5. Денежный поток

  Это деньги, которые приходят и уходят из бизнеса. Вы можете получить представление об этом из своих предыдущих финансовых отчетов и использовать эту информацию для прогнозирования своих доходов на год, на который вы составляете бюджет. Вы захотите обратить внимание не только на то, сколько денег поступает, но и когда. Если в вашем бизнесе есть пиковый сезон и сухой сезон, знание того, когда ваш денежный поток самый высокий, поможет вам спланировать, когда делать крупные покупки или инвестиции.

  6. Прибыль

  00","va":"baseline","fw_i":400,"type":"text","fs":"normal","bgc":"rgba(0, 0, 0, 0)"}» data-margin-bottom=»0pt» data-hd-info=»0″> Последним компонентом бюджета является прибыль, которая представляет собой число, которое вы получаете, вычитая предполагаемые затраты из дохода. Увеличение прибыли означает, что ваш бизнес растет, что является хорошим признаком. Как только вы спрогнозируете, какую прибыль вы, вероятно, получите за год, вы сможете решить, сколько инвестировать в каждую функциональную область вашей организации. Например, будете ли вы использовать свою прибыль для инвестиций в рекламу или маркетинг, чтобы увеличить продажи?

  Вывод

  Бюджет — это дорожная карта для вашего бизнеса. Это помогает прогнозировать движение денежных средств, определять функциональные области, требующие улучшения, и обеспечивать бесперебойную работу. Успешные компании тратят много времени и усилий на создание реалистичных бюджетов, потому что это эффективный способ отслеживать, в какой степени бизнес достиг своих целей. Создание бюджета может быть немного сложным для новых предприятий, поскольку нет предыдущих цифр для оценки их бюджета, но с некоторыми оценками, основанными на результатах конкурентов и понимании компонентов бюджета, вы можете составить свой первый бюджет и иметь хорошую дорожную карту для будущих бюджетов.

  Операционные бюджеты и отчеты о прибылях и убытках – базовое управление кухней и услугами общественного питания

  Бюджет и бизнес-планирование

  Операционный бюджет — это план руководства по получению доходов и понесению расходов в течение периода действия бюджета. Операционные бюджеты обычно действуют на финансовый год, но они могут быть изменены, если ожидаемые доходы или расходы заметно отличаются от запланированных.

  В следующем разделе предполагается, что существуют записи за предыдущие годы, которые можно использовать для создания операционного бюджета. Когда бизнес только начинается, операционный бюджет основывается на тщательном анализе рынка и опыте, который высшее руководство привносит с собой в новое предприятие с других должностей в сфере общественного питания. Составление первого бюджета выходит за рамки этой книги.

  Бюджет разрабатывается путем расчета прогнозируемых продаж, определения необходимого уровня прибыли и постоянных расходов, а также расчета затрат на продукты питания.

  Прибыль может быть получена только тогда, когда продажи превышают точку безубыточности. То есть

  прибыль = продажи — затраты

  = продажи — (труд + затраты на питание + накладные расходы)

  или продажи = оплата труда + затраты на питание + накладные расходы + прибыль

  — фиксированная стоимость. Ваша арендная плата обычно одинакова, независимо от уровня ваших продаж. Затраты на оплату труда относятся к полупеременным затратам. Как объяснялось ранее, некоторые затраты на оплату труда являются постоянными и должны оплачиваться, даже если продажи не соответствуют ожиданиям, в то время как другие затраты на оплату труда являются результатом увеличения продаж.

  Поскольку затраты на рабочую силу на самом деле не являются фиксированными, переменной частью стоимости рабочей силы можно манипулировать в периоды плохих продаж путем сокращения оплачиваемых часов, введения смен и даже увольнения персонала. Персонал, работающий в пищевой промышленности, часто узнает, насколько гибким может быть их график во времена плохих продаж!

  Ожидаемая прибыль может рассматриваться как фиксированная стоимость. Часто прибылью считается то, что остается после оплаты всех затрат. Однако все больше и больше предприятий пытаются рассматривать прибыль как расходы, которые необходимо покрывать.

  За исключением некоторых затрат на оплату труда, только стоимость продуктов питания является действительно переменной стоимостью в уравнении затрат/прибыли, поскольку количество покупаемых продуктов питания напрямую зависит от количества продуктов питания, проданных заведением.

  Определив накладные расходы, затраты на рабочую силу и прибыль, вы можете рассчитать оптимальные затраты на продукты питания, вычитая все остальные затраты из прогнозируемого общего объема продаж. Эту взаимосвязь можно увидеть, превратив уравнение продаж, представленное выше (продажи = рабочая сила + затраты на продукты питания + накладные расходы + прибыль), в затраты на продукты питания = продажи – (труд + накладные расходы + прибыль).

  Первым шагом в планировании получения прибыли является определение того, какая прибыль требуется инвестору или компании. Ресторанный бизнес считается рискованным вложением. Некоторые люди зарабатывают много денег; больше людей разоряются. Если люди могут заработать 10%, вкладывая свои деньги в более безопасные инвестиции, инвесторы будут ожидать, что они заработают больше, поскольку у них есть шанс потерять все свои деньги.

  Владелец ресторана вложил 100 000 долларов. Владелец хочет получить прибыль в размере 15%. Стоимость ресторана за использование этих денег составляет:

  затраты (прибыль) = принцип работы × процентная ставка

  = 100 000 долл. США × 15%

  = 100 000 долл. США × 0,15

  = 15 000 долл. США

  Помните, что постоянные затраты включают арендную плату, отопление, свет и другие накладные расходы. Для этого обсуждения предположим, что ресторан работает уже несколько лет, и в прошлом году накладные расходы составили 55 000 долларов США. Эти расходы увеличиваются примерно на 5% в год.

  Прогнозируемые постоянные затраты на следующий год будут:

  новые накладные расходы = старые накладные расходы + увеличение накладных расходов

  = 55 000 долларов США + (5% от старой стоимости)

  = 55 000 долларов США + (0,05 × 55 000 долларов США)

  = 55 000 долларов США + (2750 долларов США)

  = 57 750 долларов США

  Примерно таким же образом можно рассматривать полупеременные затраты на рабочую силу. Предположим, что в прошлом году затраты на рабочую силу составили 75 000 долларов, что на 5% больше, чем в предыдущем году. Другие показатели говорят о том, что затраты на оплату труда вырастут примерно на столько же в следующем году.

  Прогнозируемая стоимость рабочей силы на следующий год будет:

  новая стоимость рабочей силы = старая стоимость рабочей силы + увеличение стоимости рабочей силы

  = 75 000 долларов США + (5% от старой стоимости)

  = 75 000 долларов США + (0,05 × 75 000 долларов США)

  = 75 000 долларов США + (3750 долларов США)

  = 78 750 долларов США

  Для прогнозирования продаж полезно иметь прошлые записи, на которых можно основывать прогнозы. Предположим, что такие записи имеются и продажи в прошлом году составили $225 000. Предполагается, что продажи в этом году могут быть увеличены на 10%.

  новый уровень продаж = старый уровень продаж + увеличение уровня продаж

  = 225 000 долл. США + (0,10 × 225 000 долл. США)

  = 225 000 долл. США + 22 500 долл. США

  = 247 500

  долларов США

  Для расчета стоимости продуктов питания используйте полученное ранее уравнение.

  затраты на питание = продажи — (труд + накладные расходы + прибыль)

  В разрабатываемом примере затраты на питание составляют:

  затраты на питание = продажи — (труд + накладные расходы + прибыль)

  = 247 500 долларов США — 78 750 долларов США — 57 750 долларов США. − 15 000 90 005 90 004 долл. США = 96 000 90 005 долл. США

  Если все расходы должны быть покрыты, ресторан не должен тратить более 96 000 долларов на питание. Из этой суммы ресторан должен заработать $247 500 продаж.

  После того, как все затраты определены (предсказаны), довольно легко определить проценты затрат. В обсуждаемом примере процент затрат может быть определен с использованием приведенного ниже базового уравнения процента затрат.

  Стоимость % = Стоимость ÷ продажи

  Стоимость труда % = стоимость труда ÷ продажи

  = 78 750 ÷ 247 500 500

  = 0,318

  = 31,8 %

  Стоимость накладных расходов % = затраты на накладные расходы ÷

  = 5777750 ÷. 247 500

  = 0,233

  = 23.3%

  profit %  = profit ÷ sales

  = $15 000 ÷ $247 500

  = 0.0606

  = 6.1%

  food cost % = food cost ÷ sales

  = $96 000 ÷ $247 500

  = 0,3878

  = 38,8%

  Собранную выше информацию можно использовать для составления прогнозируемого бюджета.

  Прошлые данные о продажах собираются из ежемесячных обновленных отчетов о прибылях и убытках и из проверенного бюджета за предыдущий год. Прошлые продажи должны быть тщательно проанализированы, чтобы увидеть, появляются ли какие-либо тенденции. Например, если продажи падали в последнем квартале, вы хотите спросить, почему, поскольку падение выручки может быть признаком продолжающихся проблем в новом финансовом году.

  Обычно предполагается, что рост в прошлом году означает рост в новом году. Вероятно, это так, но только в том случае, если условия нового года считаются почти такими же, как и в прошлом году. Если через улицу откроется новый ресторан, если местная фабрика уволит 150 рабочих, если продукты питания, ранее не облагаемые налогом, будут облагаться налогом с продаж, или если будет увеличена минимальная заработная плата, а вы зависите от при помощи, выплачиваемой на этом уровне или близком к нему, прошлые показатели роста могут иметь очень мало значения. Не менее важны позитивные изменения в обществе. Например, отличный отзыв от ресторанного критика может иметь огромное влияние на бизнес, которое не было учтено в ваших прогнозах.

  Если возможно, сравните месячные продажи продовольствия в прошлом году с соответствующими продажами за предыдущий год. Опять же, это возможно только в том случае, если ресторан работает несколько лет. Такое сравнение показано на рисунке 31.

  Сравнение продаж по сравнению с прошлым годом

  Месяц	Продажи в этом году	Продажи в прошлом году	Отличие	Процентное изменение
  9 января0471	20 925 долларов	19 020 $	$1 905	10%
  Февраль	21 390 $	$19 810	1 580 долларов США	8%
  март	22 090 $	$19 725	$2 365	12%
  апрель	23 020 $	21 320 долларов США	1 700 долл. США	8%
  Май	23 030 $	21 730 $	1 300 долларов США	6%
  июнь	23 950 $	21 780 $	2 170 долларов	10%
  июль	23 715 $	$21 365	2 350 долл. США	11%
  август	23 720 $	21 200 долларов США	$2 520	12%
  Сентябрь	$23 320	20 710 $	$1 610	8%
  Октябрь	25 $ 110	22 900 долларов США	$2 210	10%
  ноябрь	24 830 $	22 200 долларов США	$2 630	12%
  Декабрь	24 900 $	21 240 долларов США	$3 660	17%
  Всего	279 000 долларов США	253 000 долларов США	26 000 долларов США	10%

   

  На Рисунке 31 картина продаж выглядит яркой. Вероятно, руководство может с уверенностью предположить, что в следующем году рост продолжится. Затем они составляли примерную месячную диаграмму продаж.

  Ежемесячные прогнозы можно использовать в следующем финансовом году для отслеживания продаж по отношению к прогнозу. Например, если продажи в январе значительно меньше прогнозируемых, пора ли беспокоиться или можно компенсировать убыток в следующем месяце? Это тот тип вопросов, который менеджмент должен постоянно задавать.

  Ежемесячный прогноз показан на рис. 32. Прошлогодние продажи выросли на 10 %, что соответствует общему процентному изменению продаж, как показано на рис. 31. Менее консервативные менеджеры могут соблазниться прогнозом большего процентного увеличения на основе устойчивого роста. с июня. Тем не менее, как правило, лучше ошибиться в сторону осторожности, поскольку, как правило, легче справиться с избыточным доходом, чем с его дефицитом. Но, если продажи резко увеличатся, руководство должно быть готово перераспределить бюджет.

  Прогнозы продаж на основе роста предыдущего года

  Месяц	Продажи в этом году	Увеличение на 10%	Прогнозируемый объем продаж
  Январь	20 925 долларов	$2 090	23 015 $
  Февраль	21 390 $	2 140 долларов	$23 530
  март	22 090 $	$2 210	24 300 $
  апрель	23 020 $	2 300 долл. США	25 320 $
  Май	23 030 $	2 300 долл. США	25 350 $
  июнь	23 950 $	2 400 долларов США	26 350 долларов США
  июль	23 715 $	$2 370	26 085 $
  август	23 720 $	$2 370	26 090 $
  сентябрь	$22 320	2 230 долл. США	$24 550
  Октябрь	25 $ 110	$2 510	27 620 $
  ноябрь	24 830 $	$2 490	27 320 $
  Декабрь	24 900 $	2 500 долл. США	27 400 долларов США
  Всего	279 000 долларов США	27 $ 910	306 $ 910

   

  Опять же, лучший план состоит в том, чтобы проанализировать прошлые затраты и посмотреть, можно ли их снизить, и определить, нужно ли корректировать уровень прибыли. Затраты имеют тенденцию к росту, но постоянные затраты могут остаться на том же уровне, что и в предыдущем году, в то время как некоторые контролируемые затраты могут фактически снизиться после тщательного анализа.

  Затраты включают следующее:

  • Затраты на питание, иногда называемые затратами на продукты
  • Контролируемые расходы, такие как оплата труда, реклама, уборка помещений, продвижение по службе, коммунальные услуги, техническое обслуживание
  • Неконтролируемые расходы, такие как арендная плата или арендные платежи, лицензионные сборы и налоги на имущество, иногда называемые затратами на содержание
  • Амортизация, которая не поддается контролю, но не является стоимостью владения

  Если цифры доступны, можно использовать ежемесячные затраты текущего и последнего года эксплуатации. Тем не менее, вполне приемлемо использовать годовую текущую стоимость и пропорционально распределять ее по месяцам, используя значения процентной доли стоимости от прогнозируемых продаж за каждый месяц.

  Чтобы найти данные о годовых затратах, можно использовать ежемесячные отчеты и суммировать их в единой форме (рис. 33). В качестве альтернативы можно использовать отчет о прибылях и убытках за предыдущий год.

  Рисунок 33. Годовые показатели затрат

  Стоимость продуктов питания	110 000 долларов США
  Затраты на заработную плату	$75 000
  Прочие контролируемые расходы	$35 000
  Расходы на проживание	25 000 $
  Амортизация	$12 000
  Прибыль (до налогообложения)	$22 000
  Всего	279 000 долларов США

  Чтобы преобразовать цифры в проценты затрат, отдельные затраты делятся на общий объем продаж (рис. 34). Проценты округлены до ближайшего процента.

  Рисунок 34. Проценты годовых затрат

  Пункт	Стоимость	Стоимость в процентах
  Стоимость продуктов питания	110 000 долларов США	39%
  Расходы на заработную плату	$75 000	27%
  Прочие контролируемые расходы	$35 000	13%
  Расходы на проживание	25 000 долларов США	9%
  Амортизация	$12 000	4%
  Прибыль (до налогообложения)	$22 000	8%
  Всего	279 000 долларов США	100%

  Если руководство считает, что прибыль до налогообложения должна быть увеличена больше, чем на сумму, которая будет получена путем умножения текущего процента прибыли на прогнозируемый объем продаж, необходимо будет принять решение об увеличении продаж или снижении затрат.

  Для простоты затраты не разбиты на подкатегории, как они должны отображаться в фактической бюджетной ведомости. Однако пример, показанный на рис. 35, дает общее представление о том, как выглядит месячный бюджет.

  Рисунок 35. Образец бюджета на январь

  А	Б	С	Д	Е	Ф	Г	Х
  Артикул	Бюджет %	Месяц (Бюджет)	Год (фактический)	Месяц (фактический)	Год	Дисперсия	Фактический %
  Продажа продуктов питания		23 015,00 $	306,9 $10.00	23 100,00 $	23 100,00 $	85,00 $
  Стоимость продуктов питания	39,0%	8 976,00 $	$119 695,00	9 110,00 $	9 110,00 $	$(134,00)	39,4%
  Расходы на заработную плату	27%	6 214,00 $	$82 866,00	6 205,00 $	6 205,00 $	9,00 $	26,9%
  Прочие контролируемые расходы	13. 05	2 992,00 $	39 898,00 $	3 110,00 $	3 110,00 $	$(118.00)	13,5%
  Расходы на содержание	9,0%	2 071,00 $	27 622,00 $	1 955,00 $	1 955,00 $	116,00 $	8,5%
  Амортизация	4,0%	921,00 $	$12 276,00	921,00 $	921,00 $	–	4,0%
  Прибыль	8,0%	1841,00 $	24 553,00 $	1799,00 $	1799,00 $	$(42,00)	7,8%
  Итого расходы		23 015,00 $	$306 910,00

   

  Обратите внимание, что прогнозируемые суммы продаж продуктов питания (столбцы C и D) взяты из рис. 32, а проценты затрат (столбец B) — из рис. 34. Фактические суммы (столбцы E и F) будут вычислены на основе ежемесячного отчета о продажах.

  Форма ежемесячного бюджета должна быть заполнена вскоре после того, как будут известны все расходы. У большинства предприятий будет бухгалтерское программное обеспечение, которое будет отслеживать затраты и фактические продажи в соответствии с бюджетом.

  Самый простой способ изучить бюджет — просмотреть его в точечной форме строка за строкой. Следующее относится к рисунку 35.

  • Продажи продуктов питания на 85 долларов больше, чем ожидалось. Фактическая месячная цифра в столбце E будет получена из ежемесячных поступлений от продаж. Поскольку эта бюджетная форма составлена ​​на январь, годовые цифры в колонке F совпадают с цифрами в колонке E. Однако в следующем месяце цифры в колонке F будут определяться путем сложения цифр за этот месяц и фактических цифр из Чеки продаж за февраль.
  • Затраты на продукты питания выше прогнозируемых и даже больше, чем увеличение продаж продуктов питания. Поскольку продажи выше, чем прогнозировалось, расходы на продукты питания также должны быть выше, но цифры показывают, что расходы на продукты питания следует внимательно отслеживать в течение следующих нескольких месяцев, чтобы увидеть, не превышает ли рост оптовых цен то, что было заложено в бюджете.
  • Затраты на заработную плату немного ниже запланированных. Разница очень незначительна (так как они есть во всех категориях), поэтому никакие кадровые решения не могут быть приняты на основе этого отчета за первый месяц.
  • Прочие контролируемые затраты немного выше, но несущественны. Если бы использовался фактический бюджет, эти расходы были бы разбиты на несколько категорий, и была бы точно определена область, вызывающая увеличение.
  • Затраты на содержание несколько ниже запланированных. Это может означать, что налоги на недвижимость или лицензионные сборы не нужно платить до конца года.
  • Затраты на амортизацию покрывают затраты на замену оборудования, изношенного в результате старения, износа или износа. Существуют строгие правила налогообложения для определения амортизации. В этом примере амортизация остается постоянной в течение всех бюджетных месяцев.
  • Прибыль меньше прогнозируемой, поскольку в данном примере прибыль определяется как разница между расходами и продажами, поэтому колебания и изменения продаж и затрат будут отражаться в прибыли за месяц.
  • Общие расходы совпадают с запланированными и фактическими продажами продуктов питания за месяц.
  • Фактические цифры и цифры прогноза на месяц очень близки. Это предполагает, что, по крайней мере, в этом месяце бюджетный процесс был точным. Тем не менее, менеджеры должны очень внимательно следить за областями, где фактические затраты превышают расчетные, и уделять особое внимание затратам на продукты питания.

  Отчет о прибылях и убытках — это официальный финансовый документ, в котором представлены фактические доходы и расходы предприятия за объявленный период времени — часто на конец каждого месяца и на конец финансового года.

  Отчет о прибылях и убытках, по сути, является месячным бюджетом, в который вставлены фактические данные о расходах и доходах. Например, отчет о прибылях и убытках из приведенного выше примера (Рисунок 35) можно представить так, как показано на Рисунке 36.

  Рисунок 36: Отчет о прибылях и убытках за год, закончившийся 31 декабря. [Описание изображения]

  Отчеты о прибылях и убытках также известны как отчеты о прибылях и убытках. Пример подробного отчета о прибылях и убытках показан на рисунке 37.

  Конец декабря 20— Продажи Клиенты                                      $ 258 310     (92,6%) Питание для персонала                                      12 500 долларов США       (4,5%) Возвраты и рекламные акции                $ 8190           (2,9%) Общий объем продаж                                      279 долларов США000   Себестоимость продаж Начальные запасы                        16 500 долл.  США Покупки                                        $ 105 900 Конечный запас                             12 400 долл. США Себестоимость проданных продуктов питания                             110 000 долларов США     (39,4%)   Валовая прибыль                                    169 000 долл. США     (60,6%)   Расходы Расчет заработной платы Заработная плата                          63 750 долларов США     (22,8%) E. I. и WorkSafe                           6 000 долларов США       (2,2%) Поденная работа                                  5250 долларов США        (1,9%)   Прочие контролируемые затраты Реклама                                      9 800 долларов США      (3,5 %) Прачечная и постельное белье                           7 700 долларов США        (2,8%) Чистящие средства и бумажные принадлежности          10 500 долларов США     (3,8%) Грузовые перевозки и перевозки                         5250 долларов США        (1,9%) Канцтовары                                 $ 1750         (0,6%)   Стоимость проживания Страховка                                         3000 долларов США       (1,1%) Коммунальные услуги и топливо                              $ 2750        (1,0%) Ремонт и техническое обслуживание                $ 500         (0,2%) Аренда                                                $  18 750    (6,7%)   Амортизация                                    12 000 долл. США    (4,3%) Итого операционные расходы              $ 147 000  (52,7%)   Общая чистая прибыль                               $ 22 000      (7,9%)   Примечание: В скобках указан процент стоимости.

  Как видите, в работе ресторана используется огромное количество финансовой информации. Научиться понимать и интерпретировать информацию — это навык, который вам необходимо развить, чтобы успешно управлять кухней.

  Рисунок 36 описание изображения:

  Отчет о прибылях и убытках за год, закончившийся 31 декабря.

  Продажи

  • Продажа продуктов питания = $279,00
  • Итого = 279 000 долларов США

  Себестоимость продаж

  • Затраты на ноги = 110 000 долларов США, 39%

  Валовая прибыль от продаж = 169 000 долл.