Как составить бухгалтерский баланс пример для чайников: Как заполнить бухгалтерский баланс: инструкция для чайников

Урок 3б Простое понимание бухгалтерской отчетности

Урок 3.б Простое понимание бухгалтерской отчетности

Друзья, в предыдущих уроках мы немного поговорили о практике налогового учета, задав направление для нашего дальнейшего движения в освоении налогового учета.

Данная лекция посвящена тому. чтобы задать направление для нашего дальнейшего движения в освоении бухгалтерского учета.

Вопрос: Как Вы думаете, что может выступать в роли нашего путеводителя?

Ответ: Конечно, Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах.

Мы с вами уже изучали Федеральный закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и немного говорили о бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Давайте вспомним.

Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

В п.1 ст. 3 402-ФЗ указано, что бухгалтерская (финансовая) отчетность — информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п.1. ст. 13 402-ФЗ бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после подписания ее руководителем экономического субъекта.(п.8 ст. 13 402-ФЗ).

В п.1 ст. 14 402-ФЗ  указано, что годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.
В п. 2 ст. 14 402-ФЗ указано, что годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.  

Внимание! Обратите внимание — из п.2 ст. 14 402-ФЗ видно, что НКО составляют отчет о целевом использовании средств. Коммерческие организации даже в том случае, когда коммерческая организация получает субсидии из бюджета, отчет о целевом использовании средств и не составляет в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица. (п.1 ст. 15 402-ФЗ)

Итак, прошу Вас познакомиться
Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах:

Данные формы бухгалтерской (финансовой) отчетности и приложения к ним утверждены  Приказом №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Пройдите по указанной вкладке и познакомьтесь с очень важным нормативным документом о бухгалтерской отчетности.

Приказ № 66н Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

Как видите, Приказом №66н утверждены не только формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (Приложение №1), но и
√ следующие формы приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах согласно приложению N 2 к настоящему Приказу:
а) форму отчета об изменениях капитала;
б) форму отчета о движении денежных средств(п. 2 Приказа №66н)

√ Форма отчета о целевом использовании средств согласно приложению N 2.1 к настоящему приказу. (п. 2.1. Приказа №66н)

√ Указано, что иные приложения к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств (далее — пояснения):
а) оформляются в табличной и (или) текстовой форме;
б) содержание пояснений, оформленных в табличной форме, определяется организациями самостоятельно с учетом приложения N 3 к настоящему Приказу.

Из Приказа №66н следует, что 

В п. 5 Приказа 66н указано, что по каждой строке отчетности в графе «Код» указываются коды показателей согласно приложению N 4 к настоящему Приказу.

В п. 6 Приказа №66 подробно рассказывается о том, какой должны быть бухгалтерская отчетность лиц, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Подробнее об этом рассказывается в вебинаре Урок № 3Б Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Поэтому здесь мы на этом вопросе не останавливаемся.

Основные принципы составления бухгалтерской отчетности

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.
Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.
(Это указано в п. 19. ПБУ 4/99  в Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н).

В соответствии с ПБУ 4/99 показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о финансовых результатах  общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Исходя из этого при формировании в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках показателей по статьям «Прочие» (общей суммы) недопустимо включать в их состав данные об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах, хозяйственных операциях, существенные для понимания результатов деятельности организации.
(Письмо Минфина РФ от 24.01.2011г. № 07-02-18/01).

Также необходимо учитывать, что не допускается зачет между статьями активов и пассивов. Т.е., если есть остатки по Дт. и Кт. счета суммы не «сворачиваются», а отражаются в составе Актива и Пассива ББ.  (п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. Приказом 34н , п. 34 ПБУ 4/99 )

Должна быть обеспечена 
сопоставимость данных бухгалтерской отчетности и приложений к ней.

Основные моменты: 

1. В формах бухгалтерского баланса выделен Раздел «III. Капитал и резервы».
Его данные должны соответствовать данным Приложения к ББ и ОФР  — Отчета об изменениях капитала.

2. Данные стр. «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ББ  должны соответствовать данным стр. «Чистая прибыль (убыток)» ОФР.

Пример:
Фрагмент Раздел «III. Капитал и резервы» Бухгалтерского баланса

 Фрагмент Отчета о финансовых результатах

Бывают случаи, когда разница между суммами Нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)» ББ за текущий и предыдущий год не соответствует сумме, указанной в стр. «Чистая прибыль (убыток)» ОФР. Например, в случае выплаты дивидендов. Но эта сумма видна в Отчете об изменениях капитала.

3. Показатель стр. «Денежные средства и денежные эквиваленты» ББ получает подробную расшифровку в Отчете о движении денежных средств и должен соответствовать показателю стр. «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода».

4. В ББ в составе внереализационных активов не отражена долгосрочная  дебиторская задолженность. Вся и долгосрочная, и краткосрочная дебиторская задолженность отражается в ББ  в составе оборотных активов. Но ее разделение на долгосрочную и краткосрочную дебиторской задолженности производится в Пояснениях к ББ и ОФР.

5. Многие иные показатели ББ и ОФР расшифровываются в Пояснениях к ББ и ОФР . 

Бухгалтерия Казахстана для начинающих — Бухгалтерский баланс

Сущность и значение бухгалтерского баланса

Бухгалтерский учет — это наука, которая имеет свои методы и приемы. Основным методом бухгалтерского учета я вляется бухгалтерский баланс. Все связано с ним и весь бухгалтерский учет ориентирован на составление баланса. Баланс является составной частью финансовой отчетности

Бухгалтерский баланс — это обобщенное, стоимостное отражение средств предприятия на конец отчетного периода по составу и источникам формирования.

Бухгалтерский баланс — это двусторонняя таблица:

— Левая часть — актив;

— Правая — пассив.

В активе баланса отражаются средства по составу, а в пассиве эти же средства но по источникам образования, т.е. в активе и пассиве отражаются одни и теже средства предприятия на конец отчетного преиода, именно поэтому актив и пассив должны быть равны, отсюда и название — баланс.

Баланс составляется в конце каждого отчетного периода — месяца, квартала и года на первое число следующего месяца (например баланс за первый квартал будет составляться на 1 марта текущего года).

Бухгалтерский баланс составляется на основании текущего бухгалтерского учета, т.е. бухгалтерских счетов. Остатки с этих счетов и переносятся в баланс.

Баланс имеет большое значение:

— Отражает наличие средств, их состав и движение за отчетный период;

— Отражает порядок формирования средств, т.е. их источники. Это важно, поскольку эта информация о  собственных и заемных средствах, она характеризует финансовую самостоятельность, платежеспособность и финансовые результаты;

— Имеет большое контрольное значение т.к. если в итоге его нет равенства, то в текущем учете допущены ошибки.

Состав и содержание бухгалтерского баланса.

Баланс состоит 5 разделов, левая сторона актив имеет 2 раздела:

I. Краткосрочные активы. Здесь отражаются денежные средства, краткосрочные инвестиции, товарно-материальные запасы (ТМЗ), краткосрочная дебиторская задолженность. Эти средства называются текущими активами или оборотными средствами предприятия. Они быстро движутся, переносят стоимость с одного вида средств на другой;

II. Долгосрочные активы. Сюда относятся основные средства, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции и долгосрочная дебиторская задолженность. Долгосрочные активы это те средства, которые используются предприятием более одного года.

В пассиве баланса содержится 3 раздела:

III. Краткосрочные обязательства. Краткосрочные кредиты и текущая кредиторская задолженность.

IV. Долгосрочные обязательства. Долгосрочные кредиты и заемы (сроком более года).

V. Собственный капитал. Уставный капитал, эмиссионный доход, резервы прибыль.

Теперь давайте решим с вами задачу и посмотрим на это все наглядно.

Задача

Первое, что мы сделаем так это сгруппирум ниже приведенные средства по составу и источникам формирования тем самым еще глубже поняв тему предмет бухгалтерского учета.

Возьмем к примеру какую-нибудь кулинарию, которая имеет следующие средства:

Группировка средств по составу:

Группировка средств по источникам образования:

Вот так, средства сгруппировали, теперь давайте на основании этого составим баланс.

Бухгалтерский баланс

Ну вот и все, средства сгруппированы, баланс составлен. Надеюсь все понятно.

* * *

Если вас интересует тема переезда на пмж в США из России, то мы рекомендуем этот ресурс.

Как прочитать баланс компании

BY: Lawrence Carrel и

Обновлено: 06-30-2021

Из книги: Дивидендные запасы для Dummies

Дивиденды для запас Dummies

16. Купить на Amazon

Балансовый отчет представляет собой финансовую картину того, чем владеет компания и что она должна в определенный момент времени, обычно в конце каждого квартала. По сути, это отчет о чистой стоимости компании. В левой или верхней части баланса перечислено все, чем владеет компания: ее активы , также известные как дебеты . В правой или нижней части перечислены требования к компании, называемые обязательствами или кредитами , и акционерным капиталом.

Обязательства могут показаться вам не кредитами, но это не опечатка. В бухгалтерском жаргоне кредит — это ссуда. Кредит приносит наличные деньги, которые фирма может использовать для покупки актива. Однако этот кредит является обязательством, долгом, который должен быть погашен позднее. Мы используем активов и обязательства в качестве наших основных условий, так что не беспокойтесь слишком сильно о том, чтобы дебет и кредит были прямыми.

Это называется балансовым отчетом, потому что каждая сторона должна равняться другой. Активы равны обязательствам плюс акционерный капитал. Другими словами, все активы, которые не используются для погашения обязательств, принадлежат акционерам. Дополнительную информацию см. в разделе «Акционерный капитал» ниже.

Активы

Активы — это ценности, которыми владеет компания. Основные компоненты, которые составляют активную сторону баланса, включают текущие активы, основные средства, инвестиции и нематериальные активы. Оборотные активы включают денежные средства и их эквиваленты (банковские счета, ликвидные ценные бумаги), дебиторскую задолженность и товарно-материальные запасы. Другие активы включают в себя инвестиции, такие как акции и облигации, и основные средства, такие как недвижимость и транспортные средства. Авторские права, товарные знаки, лицензии, патенты и деловая репутация компании (репутация в сообществе) также считаются активами и называются нематериальными активами.

Обязательства

Пассивы похожи на долговые расписки — вместе они представляют собой общую денежную стоимость того, что компания должна другим организациям. Обязательства — это не обязательно плохо. В конце концов, компании должны тратить деньги, чтобы зарабатывать деньги. Они становятся проблемой только тогда, когда компания постоянно тратит больше, чем зарабатывает, и у нее нет четкой и жизнеспособной стратегии по снижению этой тенденции. Обязательства включают текущие обязательства, такие как кредиторская задолженность, и долгосрочные долги, такие как ипотечные кредиты. Все, что компания должна, подпадает под обязательства.

Акционерный капитал

Вычтите общую сумму обязательств из общей суммы активов, и вы получите чистую стоимость компании , , также известную как акционерный капитал, — долю акционеров после выплаты всех долгов. (Вот почему акции также называют акциями.) Обыкновенные акции, привилегированные акции и нераспределенная прибыль составляют три основные части акционерного капитала. В конечном итоге они определяют, сколько каждая акция получает в виде дивидендов.

Об этой статье

Эта статья взята из книги:

• Дивидендные акции для чайников,

Об авторе книги:

Лоуренс Каррел — финансовый журналист и штатный сотрудник TheWallStreetJournal.com, SmartMoney.com и TheStreet. ком. Он является автором книги « долгосрочных ETF: что это такое, как они работают и простые стратегии успешного долгосрочного инвестирования » (Wiley).

Этот артикул находится в категории:

• Дивиденды ,

Определение структуры капитала, виды, значение и примеры

Что такое структура капитала?

Структура капитала — это особая комбинация долга и собственного капитала, используемая компанией для финансирования своей деятельности и роста в целом.

Собственный капитал возникает из доли собственности в компании и требований к ее будущим денежным потокам и прибыли. Долг предоставляется в виде выпуска облигаций или займов, а собственный капитал может быть представлен в виде обыкновенных акций, привилегированных акций или нераспределенной прибыли. Краткосрочная задолженность также считается частью структуры капитала.

Ключевые выводы

• Структура капитала — это то, как компания финансирует свою деятельность и рост в целом.
• Долг состоит из заимствованных денег, которые должны быть возвращены кредитору, обычно с процентными расходами.
• Собственный капитал состоит из прав собственности на компанию без необходимости возврата каких-либо инвестиций.
• Отношение долга к собственному капиталу (D/E) полезно при определении рискованности практики заимствования компании.

Структура капитала

Динамика долга и собственного капитала

В балансе можно найти как долг, так и собственный капитал. Активы компании, также перечисленные в балансе, приобретаются за счет долга или капитала. Структура капитала может представлять собой смесь долгосрочного долга компании, краткосрочного долга, обыкновенных акций и привилегированных акций. Доля краткосрочной задолженности компании по сравнению с долгосрочной задолженностью рассматривается при анализе структуры ее капитала.

Когда аналитики говорят о структуре капитала, они, скорее всего, имеют в виду отношение долга к собственному капиталу (D/E), которое дает представление о том, насколько рискованной является практика заимствования компании. Обычно компания, которая в значительной степени финансируется за счет долга, имеет более агрессивную структуру капитала и, следовательно, представляет больший риск для инвесторов. Однако этот риск может быть основным источником роста фирмы.

Долг — это один из двух основных способов, с помощью которых компания может привлечь деньги на рынках капитала. Компании получают выгоду от долга из-за его налоговых преимуществ; процентные платежи, произведенные в результате заемных средств, могут быть вычтены из налогооблагаемой базы. Долг также позволяет компании или бизнесу сохранять право собственности, в отличие от собственного капитала. Кроме того, во времена низких процентных ставок долги в изобилии и легкодоступны.

Собственный капитал позволяет внешним инвесторам частично владеть компанией. Собственный капитал дороже долга, особенно когда процентные ставки низкие. Однако, в отличие от долга, собственный капитал не нужно возвращать. Это выгодно компании в случае снижения прибыли. С другой стороны, собственный капитал представляет собой право собственности на будущие доходы компании.

Оптимальная структура капитала

Компании, которые используют больше заемных средств, чем собственного капитала для финансирования своих активов и финансирования операционной деятельности, имеют высокий коэффициент заемных средств и агрессивную структуру капитала. Компания, которая платит за активы большим капиталом, чем долг, имеет низкий коэффициент левериджа и консервативную структуру капитала. Тем не менее, высокий коэффициент левериджа и агрессивная структура капитала также могут привести к более высоким темпам роста, тогда как консервативная структура капитала может привести к более низким темпам роста.

Аналитики используют коэффициент D/E для сравнения структуры капитала. Он рассчитывается путем деления общей суммы обязательств на общую сумму собственного капитала. Сообразительные компании научились включать в свои корпоративные стратегии как заемные, так и собственные средства. Однако иногда компании могут слишком сильно полагаться на внешнее финансирование и, в частности, долг. Инвесторы могут контролировать структуру капитала фирмы, отслеживая соотношение D/E и сравнивая его с аналогами компании по отрасли.

Целью руководства компании является поиск идеального сочетания заемного и собственного капитала, также называемого оптимальной структурой капитала, для финансирования операций.

Почему разные компании имеют разную структуру капитала?

Фирмы в различных отраслях будут использовать структуры капитала, более подходящие для их типа бизнеса. Капиталоемкие отрасли, такие как автомобилестроение, могут использовать больше заемных средств, в то время как трудоемкие или ориентированные на услуги фирмы, такие как компании-разработчики программного обеспечения, могут отдавать предпочтение собственному капиталу.

Как менеджеры принимают решение о структуре капитала?

Предполагая, что у компании есть доступ к капиталу (например, инвесторы и кредиторы), они захотят минимизировать стоимость капитала. Это можно сделать с помощью расчета средневзвешенной стоимости капитала (WACC). Для расчета WACC менеджер или аналитик умножает стоимость каждого компонента капитала на его пропорциональный вес.

Как аналитики и инвесторы используют структуру капитала?

Компания со слишком большим долгом может рассматриваться как кредитный риск. Однако слишком большой собственный капитал может означать, что компания недоиспользует свои возможности роста или слишком много платит за стоимость капитала (поскольку собственный капитал, как правило, обходится дороже, чем заемный). К сожалению, не существует волшебного соотношения долга к собственному капиталу, которое можно было бы использовать в качестве ориентира для достижения оптимальной структуры капитала в реальном мире. То, что определяет здоровое сочетание долга и собственного капитала, зависит от отрасли, в которой работает компания, стадии ее развития и может меняться с течением времени из-за внешних изменений процентных ставок и нормативно-правовой базы.

Какие показатели используют аналитики и инвесторы для оценки структуры капитала?

Помимо средневзвешенной стоимости капитала (WACC), для оценки приемлемости структуры капитала компании можно использовать несколько показателей. Коэффициенты кредитного плеча — это одна из групп используемых показателей, таких как отношение долга к собственному капиталу (D/E) или коэффициент долга.

Практический результат

Структура капитала — это особое сочетание долга и собственного капитала, которое компания использует для финансирования своей деятельности и роста. Долг состоит из заемных денег, которые должны быть погашены, часто с процентами, в то время как собственный капитал представляет собой доли участия в компании. Отношение долга к собственному капиталу (D/E) является широко используемым показателем структуры капитала компании и может дать представление об уровне ее риска. Компания с высокой долей долга в структуре капитала может считаться более рискованной для инвесторов, но также может иметь больший потенциал для роста.