Какие документы нужны для оформления мат капитал: Какие документы нужны для оформления материнского капитала в 2023 году

Минимальный альтернативный налог: Применение и расчет кредита ВСУ

Минимальный альтернативный налог: Применение и расчет кредита ВСУ — Tax2win

1. Главная
3. Подоходный налог

Обновлено: 05 апреля 2022 г. 18:08

MAT означает «Минимальный альтернативный налог», который был введен для сбора налогов с компаний, которые пользуются налоговыми льготами или освобождением от налогов, несмотря на получение огромной прибыли. Эти компании выплачивают акционерам значительные дивиденды, но при этом пользуются различными положениями закона о подоходном налоге, такими как льготы; отчисления и т. д., чтобы избежать уплаты налога. Такие компании в основном являются компаниями с нулевым или минимальным налогом.
Учитывая увеличение числа таких компаний с низкими налогами, ВСУ был введен Законом о финансах 1987 со следующего финансового года, т.е. 1988-89. Позже он был отменен Законом о финансах 1990 г., а затем вновь введен Законом о финансах (№ 2) 1996 г., w.e.f, 1-4-1997.

Содержимое

• Назначение MAT
• Бухгалтерская прибыль и ее расчет по МСУ
• Предоставление ВСУ в соответствии с разделом 115JB
• Применимость и неприменимость MAT
• МАТ Кредит
• Расчет кредита MAT
• Являются ли MAT и AMT одним и тем же?
• Сектор инфраструктуры освобожден от MAT
• Смягченные нормы MAT для компаний, сталкивающихся с ликвидностью

Цель MAT

Правительство Индии всегда стремилось к тому, чтобы ни одно физическое или юридическое лицо, получающее значительную прибыль, не уклонялось от уплаты подоходного налога. Это привело к введению минимального альтернативного налога (MAT). Единственная цель MAT — облегчить налогообложение компаний с нулевым/низким налогом, заставив их платить минимальную сумму прямого налога на основе их балансовой прибыли.

Балансовая прибыль и ее расчет согласно MAT

Балансовая прибыль может обозначаться как общая сумма прибыли или чистой прибыли в отчете о прибылях и убытках за конкретный год. Он рассчитывается в соответствии с положениями Закона о компаниях 2013 года. Существуют различные факторы, от которых зависит балансовая прибыль, обычно называемые корректировками. Различают два типа корректировок: позитивные корректировки и негативные корректировки.

• Положительные корректировки: это суммы, которые должны быть добавлены обратно в отчет о прибылях и убытках. Некоторые из положительных изменений включают в себя:
  1. Причитающийся или уплаченный подоходный налог и его предоставление, рассчитанное в соответствии с Законом о подоходном налоге.
  2. Сумма, переведенная в любой резерв под любым названием (кроме резерва, указанного в Разделе 33AC)
  3. Резерв по безнадежным долгам и обязательствам, кроме установленных обязательств.
  4. Сумма дивидендов, выплаченных или предложенных.
  5. Сумма условного убытка.
  6. Сумма амортизации.
  7. Резерв на потери дочерних компаний.
  8. Амортизация, включая амортизацию за счет переоценки активов.
  9. Сумма любых расходов, связанных с доходом, освобожденным от налога, в соответствии с разделами 10,11,12 (за исключением раздела 10(38). Это означает, что долгосрочное освобождение от прироста капитала в соответствии с разделом 10(38) подлежит MAT.
  10. Резерв на уменьшение стоимости актива.
  11. Сумма расходов, относящихся к доходам, представляющим собой долю налогоплательщика в доходах ассоциации лиц или группы лиц, с которых не взимается подоходный налог в соответствии с положением статьи 86.
  12. Суммы расходов, относящиеся к доходам, начисляемым или возникающим у налогоплательщика, являющегося иностранной компанией, от: (a) операций по приросту капитала с ценными бумагами; или (b) проценты, роялти или сборы за технические услуги, подлежащие налогообложению по ставке или ставкам, указанным в Главе XII, если подоходный налог, подлежащий уплате с вышеуказанного дохода, меньше ставки MAT

  .

  13. Сумма отложенного налога и резерв по нему.
  14. Сумма расходов, относящихся к доходам в виде роялти в отношении патента, облагаемого налогом в соответствии с разделом 115BBF.
  15. Сумма в резерве переоценки, относящаяся к переоцененным активам при выбытии или выбытии таких активов, если такая сумма не кредитуется на счет прибылей и убытков.

В союзном бюджете на 2018 год правительство объявило об освобождении от уплаты минимального альтернативного налога (MAT) по статье для тех компаний, дела которых уже рассматриваются в соответствии с Кодексом о несостоятельности и банкротстве. Для указанных компаний допускается уменьшение суммы непоглощенной амортизации и переносимых убытков из балансовой прибыли.

• Отрицательные корректировки: это суммы, которые должны быть вычтены из чистой прибыли. Негативными корректировками могут быть:
  1. Сумма, изъятая из любого резерва или резерва.
  2. Сумма отложенного налога.
  3. Амортизация за вычетом амортизации от переоценки активов
  4. Сумма дохода, относящаяся к освобождению в соответствии с разделом 10, 11, 12 (за исключением раздела 10(38))
  5. Сумма дохода, относящегося к доходу в виде роялти в отношении патента, облагаемого налогом в соответствии с разделом 115BBF.
  6. Сумма условной прибыли.
  7. Сумма дохода, являющаяся долей налогоплательщика в доходе ассоциации лиц или группы лиц, с которой не взимается подоходный налог в соответствии с положениями статьи 86, если любая такая сумма зачисляется на счет отчет о прибылях и убытках
  8. Сумма дохода, начисляемого или возникающего у налогоплательщика, являющегося иностранной компанией, от: (a) операций по приросту капитала с ценными бумагами; или (b) проценты, роялти или сборы за технические услуги, подлежащие налогообложению по ставке или ставкам, указанным в Главе XII, если такой доход кредитуется в отчете о прибылях и убытках и подоходный налог, подлежащий уплате с вышеуказанного дохода, меньше, чем курс МАТ
  9. Сумма, изъятая из резерва переоценки и отнесенная в отчет о прибылях и убытках в той мере, в какой она не превышает сумму амортизации от переоценки активов
  10. Прибыль больной промышленной компании до тех пор, пока ее чистая стоимость не станет нулевой/положительной
  11. Сумма перенесенного убытка или непонесенной амортизации, в зависимости от того, что меньше согласно бухгалтерским книгам (в случае компании, отличной от компании, находящейся в процессе банкротства)
  12. Совокупная сумма непоглощенной амортизации и перенесенных убытков (за исключением непоглощенной амортизации) может быть уменьшена из балансовой прибыли, если заявление компании о разрешении корпоративной несостоятельности в соответствии с IBC, 2016 было принято AA

Предоставление ВСУ в соответствии с Разделом 115JB

В соответствии с Законом о подоходном налоге 1961 года существуют особые положения, в соответствии с которыми ВСУ взимается с каждой компании. Он рассчитывается в соответствии с разделом 115JB Закона о подоходном налоге.

• Подлежащий уплате налог не может быть меньше 18,5% балансовой прибыли в отчетном году [Ставка ВСУ снижена до 15% с 19-20 финансового года]:

  Для расчета налогового оттока компании сначала необходимо рассчитать налог в соответствии с обычными положениями Закона о подоходном налоге. Позже его необходимо сравнить с налогом, рассчитанным по ставке 18,5% (плюс надбавка и скидка, если применимо) на балансовую прибыль. Это известно как ВСУ [Ставка ВСУ была снижена до 15% с 19 финансового года.-20].
  После указанного сравнения компания обязана уплатить наивысшее налоговое обязательство.
  (начиная с 2019-20 финансового года компании, выбравшие необязательную налоговую ставку, не будут обязаны платить ВСУ)

• Ставка ВСУ для подразделения Международного центра финансовых услуг [Раздел 115JB(7)]: Любое подразделение Международного центра финансовых услуг облагается сбором в размере 9% (плюс надбавки и уступки, если применимо), при условии, что оно получает свой доход исключительно в конвертируемой иностранной валюте.

Применимость и неприменимость ВСУ

В соответствии с разделом 115JB каждая компания, зарегистрированная в Индии, обязана уплачивать ВСУ. Не только компания должна заплатить авансовый налог, но и в случае сокрытия дохода соответствующая компания будет оштрафована. Ранее, когда вводился ВСУ, он не распространялся на компании, получающие прибыль в особых экономических зонах (ОЭЗ), но позже, в 2011 году, в законодательство были внесены поправки, и он распространялся на все такие компании, работающие в ОЭЗ. Каждая компания обязана предоставить отчет сертифицированного дипломированного бухгалтера о том, что балансовая прибыль была рассчитана в соответствии с положениями Раздела 115JB.

Положения Раздела 115JB не применяются, если

• Любой доход, полученный в результате деятельности по страхованию жизни. [Раздел 115JB(5A)]
• Любой доход от судоходства, облагаемый тоннажным налогом.
• Лицо является резидентом страны или определенной территории, с которой Индия имеет соглашение, указанное в разделе 90(1), и у этого лица нет постоянного представительства в Индии в соответствии с положениями такого соглашения.
• Лицо является резидентом страны, с которой у Индии нет соглашения, и ему не нужно добиваться регистрации в соответствии с каким-либо законом, действующим в настоящее время в отношении компаний.

Кредит ВСУ

Если компания обязана уплачивать налог в соответствии с ВСУ вместо обычного подоходного налога, компания может потребовать зачет ВСУ, уплаченного сверх обычного налога. В соответствии с положением раздела 115JAA компания может переносить и корректировать кредит ВСУ в последующие годы.

• Кредит ВСУ представляет собой сумму разницы между уплаченной суммой ВСУ и суммой, подлежащей уплате по обычному налогу. Когда налог уплачивается при стандартном расчете дохода компании, он называется обычным налогом.
• Ранее кредит MAT разрешалось переносить на период 10 лет, но с 2018-19 AY его можно переносить на 15 расчетных лет.

Кредит

• MAT разрешается зачету, когда налог уплачивается с обычного дохода в соответствии с положениями о подоходном налоге вместо MAT. Зачет предоставляется на сумму разницы между налогом на общий доход и налогом, который подлежал бы уплате в соответствии с ВСУ в соответствии с разделом 115JB.
• Проценты по кредиту ВСУ компании не выплачиваются.

Файл 100% бесплатно от начала до конца.
Победите свои опасения по поводу подачи налоговой декларации.

Расчет кредита MAT

Если компания, XYZ Ltd имеет налогооблагаемый доход в соответствии с обычными положениями Закона о подоходном налоге в размере рупий. 60 лакхов и балансовая прибыль в размере рупий. 100 лакхов на 2015-16 финансовый год. Тогда налог, подлежащий уплате, будет выше из двух:

Налог на прибыль: 30% от рупий. 60 00 000 = рупий. 18 00 000

Налоговые обязательства по ВСУ: 18,5% [Ставка ВСУ снижена до 15% с 19 финансового года-20] на рупий. 100 00 000 = рупий. 18,50,000

Таким образом, налог, уплаченный компанией, составит рупий. 18 50 000 (большее из двух)

Кредит MAT: 1850000-1800000 = рупий. 50000

Этот кредит будет перенесен на 2016-2017 финансовый год для XYZ Ltd.

Корректировка набора налоговых кредитов: Корректировка кредита MAT или зачеты иногда могут быть более сложными, давайте разберемся с иллюстрацией.

*Сумма разницы корректируется с учетом кредита MAT за предыдущий год.

Этот зачет ВСУ разрешен только в том случае, если налог, подлежащий уплате в соответствии с обычными положениями, выше, чем налог, подлежащий уплате в соответствии с ВСУ, а также в пределах разницы между ними. Этот кредит предоставляется только на 15 лет, и если кредит все еще доступен по истечении 15 лет, он будет аннулирован.

Являются ли MAT и AMT одним и тем же?

Люди часто путают MAT и AMT. Когда мы обсуждаем взимаемый налог, возникает фундаментальный вопрос: совпадают ли эти две терминологии? Ответ — нет. МАТ и АМТ не одно и то же. MAT, как мы уже обсуждали, — это «Минимальный альтернативный налог», а AMT означает «Альтернативный минимальный налог».
Ранее понятие ВСД было введено только для компаний, но со временем оно стало применяться ко всем налогоплательщикам в форме ВСД. Основное различие между MAT и AMT заключается в том, что MAT взимается с компаний, в то время как AMT взимается с физических лиц, венгерских форинтов, AOP, BOI (независимо от того, зарегистрированы они или нет), искусственных юридических лиц, имеющих скорректированный общий доход, превышающий 20 лакхов 9 рупий. 0132 Проще говоря, НДТ применяется только к корпоративным налогоплательщикам, тогда как АМТ применяется к некорпоративным налогоплательщикам. AMT применяется к каждому лицу, заявившему о вычетах по разделу 80H–80RRB (за исключением раздела 80P) вместе с разделом 35AD и разделом 10AA.
Кроме того, MAT рассчитывается на основе балансовой прибыли, рассчитанной в соответствии с Пояснением 1 к Разделу 115JB. AMT рассчитывается на основе балансовой прибыли, рассчитанной в соответствии с положениями Разделов 28–43D (т. е. обычного дохода от бизнеса). Мотив введения обоих одинаковый: сбор налога налогоплательщиком или компанией, которые уклоняются от уплаты налога, несмотря на получение значительной прибыли.

Сектор инфраструктуры, освобожденный от ВСУ

Иностранные инвесторы всегда спорили о том, что с точки зрения корпоративного налога в Индии один из самых высоких налогов в мире. Иностранная компания, ведущая бизнес, указанный в разделах 40B, 40BB, 40BBA и 40BBB, должна платить определенный процент налога на балансовую прибыль с точки зрения MAT, что затрудняет ведение бизнеса в Индии.

В Законе о финансах 2016 г. было указано, что MAT не будет применяться к организациям под управлением иностранных институциональных инвесторов (FII) и иностранных портфельных инвесторов (FPI). Они были освобождены от налога, так как у них, как правило, нет офиса здесь, в Индии.

Но с включением союзного бюджета на 2018–2019 годы стало ясно, что иностранная компания в определенном секторе инфраструктуры, работающая в стране с постоянным представительством (ПП), подпадающим под действие Раздела 44BB, не должна будет предоставлять МАТ. Они просто должны платить только определенный процент предполагаемого налога на свои общие операции. Благодаря этой новой налоговой категории и освобождению от ВСУ многие компании на рынке бурения, такие как Halliburton и Schlumberger, судоходные линии, такие как MSC Mediterranean и Mitsui OSK Lines, или авиакомпании, такие как British Airways, полностью освобождены от ВСУ. Этот шаг был предпринят для увеличения иностранного бизнеса в Индии.

Смягченные нормы ВСУ для компаний, столкнувшихся с ликвидностью

Компаниям, столкнувшимся с ликвидностью, будет разрешена некоторая скидка на суммы балансовой прибыли при расчете минимального альтернативного налога. В Финансовом законопроекте 2018 года было четко указано, что правила ВСУ для неплатежеспособных компаний были полностью смягчены. Неплатежеспособная компания – это та, которая не в состоянии погасить свои долги по закону.

Это послабление было дано, чтобы сделать Кодекс о несостоятельности и банкротстве 2016 года более эффективным и действенным. Компании, которые терпят убытки, возможно, не платят налоги, но с учетом применения к ним ВСУ некоторые выплаты в качестве налога были произведены, что повлияло на их финансовое положение. При смягчении норм ВСУ у этих компаний будет возможность получить скидку на общую сумму непоглощенной амортизации и перенесенных убытков (за исключением непоглощенной амортизации). В конечном итоге это поможет всем тем компаниям, которые сталкиваются с финансовыми трудностями.

Проще говоря, введение ВСУ привело к отмене практики нулевого налогообложения гигантскими корпорациями. Кроме того, он сыграл важную роль в продвижении справедливых налоговых положений для иностранных, СЭЗ и неплатежеспособных компаний. Итак, если мы посмотрим на картину в целом, минимальный альтернативный налог — это шаг к фискальному росту Индии. И, следовательно, каждая дополнительная поправка, вносимая в этот налоговый закон, будет способствовать экономическому развитию Индии.

Руководства по тенденциям:  

New

Люди также спрашивают

• Виды доходов, вычеты, налоговые плиты и электронная подача ITR Online
• Авансовый налог: расчет и оплата онлайн
• Статус URN — Как проверить свой Статус URN?
• Удйог Адхар Регистрация
• Налог на самооценку
• Налог на операции с ценными бумагами (STT)
• Раздел 92E — Предоставление отчетов по международным сделкам
• Вмененное подоходное налогообложение в соответствии с Законом о подоходном налоге
• Раздел 44ADA — Вмененное налогообложение
• Раздел 44AD — Вмененное налогообложение
• Раздел 12A — Освобождение от налогов для благотворительных фондов и НПО
• Карта PRAN — Руководство по номеру постоянного пенсионного счета
• Минимальный альтернативный налог — применение и расчет кредита ВСУ
• Раздел 56 — Налогообложение полученных свадебных/супружеских подарков
• Подоходный налог на дивиденды — Как дивиденды облагаются налогом?
• Подоходный налог с наград и призов — лотерея, игровые шоу, головоломка
• Требование налогового кредита на иностранный доход резидента Индии
• Аудит подоходного налога в соответствии с разделом 44AB Закона о подоходном налоге
• Закон и законы о подоходном налоге – 1961 и 1962 гг.
• Общий валовой доход — расчет общего налогооблагаемого дохода
• Форма 10E — Требование о налоговой льготе в соответствии с Разделом 89(1)
• Дивидендные взаимные фонды
• Индекс инфляции затрат (CII)
• Сельскохозяйственный доход — виды и расчет налога
• 5-летний регулярный депозит почтового отделения
• Удостоверение личности избирателя/избирательная карта – документы, заявление, право на участие
• Общий доход — как его рассчитать?
• Подоходный налог Индии Электронная регистрация Логин
• KYC (Знай своего клиента) — Как проверить свой статус KYC
• Раздел 87A — Налоговая скидка в соответствии с Разделом 87A
• Бюджет Союза на 2019 год – Основные моменты
• Форма подоходного налога 60
• Подоходный налог для самозанятого бизнеса, профессии и фрилансеров
• Правительство. Работа в сравнении с частной работой — сравнительное исследование преимуществ
• Раздел 234F – Штраф за несвоевременную подачу декларации о подоходном налоге
• Раздел 234C – Проценты за отсроченный платеж авансового налога
• Раздел 234B – Проценты за задержку уплаты авансового налога
• Раздел 234A – Штраф в виде процентов за несвоевременную подачу ITR
• Раздел 234F – Штраф за несвоевременную подачу декларации о подоходном налоге

Недействительный одноразовый пароль или учетная запись не существует

Х

Управление моей политикой — Aditya Birla Sun Life Insurance