Мат капитал сумма: сумма, как получить, на что потратить

Содержание

Минимальный альтернативный налог (MAT) | Раздел 115JB

CA Rockey

Введение: —

Законодатели заметили, что есть много компаний, которые раскрывают огромную прибыль в отчетности, представленной на Ежегодном общем собрании (ГОС). перед акционером, но в то же время эти компании также показывают нулевую прибыль или немного выше нуля для целей подоходного налога. Разница между прибылью в соответствии с Законом о компаниях и в соответствии с Законом о подоходном налоге была связана со многими различными допущениями запрета в обоих законах, например. разница в методе и норме амортизации предусмотрена в обоих актах.

Чтобы положить конец этой тенденции и вывести такие компании под налоговую сетку, законодатель сформулировал концепцию ВСУ, согласно которой юридическое лицо должно платить минимальный налог. Концепция ВСУ регулируется положениями, содержащимися в разделе 115JB Закона о подоходном налоге от 1961 года.

Содержание страницы

Значение книжной прибыли :-
Значение отчета о прибылях и убытках для целей балансовой прибыли:-
Анализ предписанных дополнений и исключений из чистой прибыли, показанной в отчете о прибылях и убытках:-
Кредит ВСУ: –
Применимость других положений Закона о подоходном налоге:-
Предоставление отчета:-

Применимость ВСУ:-

ВСУ применимо ко всем компаниям, включая иностранные компании.

Анализ положения раздела 115JB:-

Если в случае компании подоходный налог, подлежащий уплате в отношении общего дохода, рассчитанного в соответствии с законом о подоходном налоге в отношении любого предыдущего года, составляет менее 15% ее BOOK ПРИБЫЛИ, то такой балансовой прибылью считается общий доход налогоплательщика, а налог, уплачиваемый с такого общего дохода, составляет сумму подоходного налога по ставке 15%. Этот подоходный налог дополнительно должен быть увеличен за счет надбавки (если применимо) и пособия на образование (@4%).

Проще говоря, каждая компания должна рассчитать свои обязательства по налогу на прибыль в соответствии с двумя наборами положений. Набор резервов, который приводит к более высокому обязательству по налогу на прибыль, становится подлежащим уплате подоходным налогом. Ниже приведены два набора положений:

1). Подоходный налог рассчитывается в соответствии с обычными положениями закона о подоходном налоге.

2). Подоходный налог рассчитывается в соответствии с положениями раздела 115JB Закона о подоходном налоге.

Значение балансовой прибыли:

Балансовая прибыль определяется в пояснении 1 к разделу 115JB, поскольку балансовая прибыль означает чистую прибыль, показанную в отчете о прибылях и убытках за соответствующий предыдущий год, а также увеличенную или уменьшенную на несколько предписанные предметы.

Проще говоря, чтобы рассчитать балансовую прибыль, мы должны взять отчет о прибылях и убытках и внести в него некоторые предписанные добавления и удаления.

Прежде чем перейти к анализу предписанных дополнений и исключений, мы должны понять значение «Отчет о прибылях и убытках».

Значение отчета о прибылях и убытках для целей балансовой прибыли: —

Согласно подразделу (2) раздела 115JB: —

1). Налогоплательщик является компанией, на которую распространяется оговорка к подразделу (1) статьи 129.Закона о компаниях 2013 г., должен для целей раздела 115JB подготовить отчет о прибылях и убытках за соответствующий предыдущий год в соответствии с положениями Закона, регулирующего деятельность такой компании. (Тем не менее, оговорка к подразделу (1) раздела 129 Закона о компаниях 2013 года применима к электроэнергетическим, страховым и банковским компаниям, эти компании должны следовать положениям применимого законодательства с целью составления отчета о прибылях и убытках. .)

2). Налогоплательщик, являющийся компанией, отличной от компании, указанной выше в (1), должен для целей раздела 115JB подготовить отчет о прибылях и убытках в соответствии с положением Приложения-III к Закону о компаниях от 2013 г.

При подготовке отчета о прибылях и убытках с целью бухгалтерской прибыли и с целью предоставления отчетности компании на ее годовом общем собрании, следующие должны быть одинаковыми: —

1). Учетная политика

2). Стандарты бухгалтерского учета

3). Метод и нормы амортизации.

Анализ предписанных дополнений и исключений из чистой прибыли, отраженных в отчете о прибылях и убытках: —

Пояснение 1 к подразделу (2) раздела 115JB предписывает некоторые статьи, которые должны быть добавлены или удалены из чистая прибыль, указанная в отчете о прибылях и убытках.

Добавление к чистой прибыли: Если следующие суммы дебетованы на счет прибылей и убытков: —

1. Сумма, отнесенная в любые резервы под любым названием (кроме резервов, связанных с судоходством, созданных в соответствии с Разделом 33AC)

2. Сумма расходов по отношению к доходам, охватываемым разделом 10 [кроме раздела 10(38)];

3. Суммы дивидендов, выплаченных или предполагаемых к выплате;

4. Сумма амортизации по налоговым резервам.

5. Остаток в резерве переоценки, относящийся к переоцененному активу при выбытии или выбытии такого актива.

6. Сумма отложенного налога или резервы по нему;

7. Сумма налога на прибыль, уплаченная, подлежащая уплате или ее предоставление; Однако, Доход Налоговый штраф или его проценты, Налог, включая Налог на имущество штраф или его процент, Штрафы в соответствии с другими законами не нужно добавлять обратно

8. Резервы на случай потери дочерних компаний

9. Сумма или суммы расходов, относящихся к доходам, представляющим собой долю налогоплательщика в доходах объединения лиц или группы лиц, с которых не взимается подоходный налог в соответствии с положениями статьи 86.

10. Сумма или суммы расходов, относящихся к доходам, начисляемым или возникающим у налогоплательщика, являющегося иностранной компанией, из:

(a) прироста капитала, возникающего в результате операций с ценными бумагами; или

(b) проценты, роялти или сборы за технические услуги, подлежащие налогообложению в размере

ставка или ставки, указанные в Главе XII, если подоходный налог, подлежащий уплате с вышеуказанного дохода, ниже ставки ВСУ

11. Сумма, представляющая условный убыток при передаче капитальных активов, акций или специального делового траста в обмен на паи, выделенные этим трастом, упомянутые в пункте (xvii) раздела 47 , или сумму, представляющую собой условный убыток, возникающий в результате любого изменения балансовой стоимости указанных паев, или сумму убытка при передаче паев, о которых идет речь в пункте (xvii) раздел 47

12. Расходы, относящиеся к доходам в виде роялти в отношении патента, облагаемого налогом в соответствии с разделом 115BBF

13. Суммы, отложенные в качестве резерва на уменьшение стоимости активов; Пример: Добавление резерва по безнадежным долгам

14. Суммы, отнесенные к резервам, созданным для погашения неустановленных обязательств, Однако резервы, созданные на научной основе, не добавляются обратно, например: Резерв на оплату отпуска (Решение ВС: BHARAT EARTH ДВИЖИТЕЛИ)

15. Сумма в резерве переоценки, относящаяся к переоцененному активу при выбытии или выбытии такого актива, если она не зачислена в отчет о прибылях и убытках

16. Сумма прибыли от передачи единиц, упомянутых в пункте (xvii ) статьи 47 , рассчитанной с учетом стоимости акций, обмененных на паи, указанные в указанном пункте, или балансовой стоимости акций на момент обмена, если такие акции учитываются по стоимости, отличной от стоимости через отчет о прибылях и убытках в зависимости от обстоятельств;

Удаление из чистой прибыли:

1. Сумма, изъятая из любого резерва или резерва

2. Сумма дохода, охватываемая разделом 10 [кроме раздела 10(38)], разделом 11 или разделом 12

3. Сумма дохода сумма убытка перенесенная вперед или непоглощенная амортизация в зависимости от того, что меньше согласно бухгалтерским книгам. Примечание: Убыток и непоглощенная амортизация должны учитываться в бухгалтерских книгах на начало года

4. Амортизация, исключая амортизацию в связи с переоценкой активов.

5. Любая сумма, изъятая из резерва переоценки и отнесенная на счет прибылей и убытков A/c, в той мере, в какой она не превышает сумму амортизации за счет переоценки активов

6. Сумма отложенного налога, если таковая имеется

7 .Прибыль больничного промышленного предприятия на определенных условиях

8. Сумма дохода, являющаяся долей налогоплательщика в доходе объединения лиц или группы лиц, с которой налог на прибыль не уплачивается в соответствии с положения раздела 86, если любая такая сумма зачисляется в отчет о прибылях и убытках

9. Сумма дохода, начисляемого или возникающего у налогоплательщика, являющегося иностранной компанией, из:

(a) прироста капитала, возникающего в результате операций с ценными бумагами; или

(b) проценты, роялти или сборы за технические услуги, подлежащие налогообложению по ставке или ставкам, указанным в Главе XII

, если такой доход кредитуется в отчете о прибылях и убытках, и подоходный налог, подлежащий уплате с вышеуказанного дохода меньше скорости МАТ.

10. Сумма (при наличии, отнесенная к отчету о прибылях и убытках), представляющая

(a) условная прибыль от передачи капитальных активов, представляющих собой долю в компании специального назначения, в бизнес-траст в обмен на доли, выделенные этим трастом, указанные в пункте (xvii) раздела 47; или

(b) условной прибыли в результате любого изменения балансовой стоимости указанных единиц; или

11. Сумма, представляющая условную прибыль от передачи паев, указанных в пункте (xvii) раздела 47, рассчитанная с учетом стоимость акций, обмененных на паи, указанные в указанном пункте, или балансовая стоимость акций на момент обмена, если такие акции учитываются по стоимости, отличной от стоимости, отраженной в отчете о прибылях и убытках, в зависимости от обстоятельств ;

11. Доход в виде роялти в отношении патента, облагаемого налогом в соответствии с разделом 115BBF Совокупная сумма непоглощенной амортизации и убытков, перенесенных в случае:

Трибунал по заявлению, поданному центральным правительством в соответствии со статьей 241 Закона о компаниях от 2013 года , приостановил работу совета директоров такой компании и назначил новых директоров, выдвинутых центральным правительством в соответствии со статьей 242 указанного Закона. ;

Компания, в отношении которой судебный орган принял заявление о рассмотрении дела о несостоятельности корпорации в соответствии с разделом 7, разделом 9 или разделом 10 Кодекса о несостоятельности и банкротстве , 2016 г.

MAT любая сумма налога уплачивается в качестве ВСУ налогоплательщиком, являющимся компанией, то ему предоставляется кредит в отношении уплаченного таким образом налога в соответствии с положением раздела 115JAA.

1). Допустимый налоговый кредит = разница между уплаченным ВСУ и подоходным налогом, подлежащим уплате в соответствии с обычными положениями Закона о подоходном налоге, 19.61.

(Однако проценты по этому налоговому кредиту не выплачиваются из дохода.)

2). Такой налоговый зачет должен быть перенесен на 15 налоговых лет, непосредственно следующих за налоговым годом, в котором такой налоговый зачет становится допустимым.

3). Налоговый кредит разрешается засчитывать в год, когда налог подлежит уплате с общего дохода в соответствии с обычными положениями Закона.

4). Зачет допускается в размере разницы между налогом на общий доход (при обычном резерве) и налогом, который подлежал бы уплате в размере 115 JB за этот год налогообложения.

Применимость других положений Закона о подоходном налоге: —

Раздел 115JB(5) гласит, что, за исключением случаев, предусмотренных в этом разделе, все остальные положения этого закона применяются к каждой компании, упомянутой в этом разделе.

Таким образом, компания, к которой применяется ВСУ, обязана уплатить авансовый налог, проценты по пунктам 234A, 234B и 234C. Компания также несет ответственность за уплату штрафа за сокрытие доходов.

Предоставление отчета:-

Каждая компания, к которой применяется настоящий раздел, должна предоставить отчет дипломированного бухгалтера по форме 29B, подтверждающий, что балансовая прибыль была рассчитана в соответствии с положениями раздела 115JB, и такой отчет должен быть предоставлен вместе с декларацией. дохода.

(с автором можно связаться по телефону M-08287392720 или по электронной почте: [email protected])

Щелкните здесь, чтобы прочитать другие статьи CA Rockey

(переиздано с поправками, внесенными Team Taxguru)

ВСУ, дополнительный налог на прирост капитала, дополнительный налог на прирост капитала

Дом
Статьи
Ни налог на прирост капитала, ни ВСУ на сумму, полученную в отношении Дополнительного финансового фонда

9 0006

Обстоятельства дела

Объект оценки компания занимается производством станков, текстильных машин, кондиционированием воздуха и охлаждением, литьем и ремонтом для кондиционирования и увлажнения воздуха, оборудования для управления воздухом и торговлей машиностроением. Первоначальная декларация о доходах была подана налогоплательщиком 26/09./2013 г., и пересмотренная декларация была подана 14/05/2014 г. с указанием убытка в размере 4,65,01,710 рупий/- в соответствии с обычными положениями Закона и балансовой прибыли в размере 61,77,000 рупий/- u/s.115JB от Действовать.

Компания-налогодержатель владела построенным зданием на земельном участке в городе Коимбатур. Указанный земельный участок вместе с надстройкой был приобретен компанией по договору купли-продажи от 15.04.1967. В течение 2012-13 финансового года, относящегося к 2013-14 финансовому году, компания-получатель предложила продать указанную землю вместе с надстройкой и поэтому вступила в переговоры с различными сторонами. В ходе переговоров компании стало известно о том, что после приобретения земли и построенного здания в Правилах контроля за застройкой (DCR) в городе Коимбатур произошли изменения. Следовательно, компания воспользовалась услугами Dadbhawala Architects, Engineers and Valuers Pvt. Ltd., изучить поправки в DCR и предоставить отчет с указанием справедливой рыночной стоимости земли, построенного здания и дополнительных FSI, если таковые имеются.

Тем временем переговоры о продаже недвижимого имущества в Коимбатуре завершились договоренностью 15.09.2012, когда потенциальные покупатели посетили помещения компании. Письмо о взаимопонимании было подписано в указанную дату покупателями. Покупатели договорились об общей сумме вознаграждения в размере 11 14 00 000 рупий / -. Далее указанное вознаграждение, основанное на обсуждениях и переговорах, было разделено на 5 72 84 600 рупий / — за землю, 64 90 400 рупий / — за построенное здание и 4 76 25 000 рупий / — за дополнительный ФСИ. Оценщики также представили три отчета, в которых указана справедливая рыночная стоимость здания, построенного на земле, и дополнительный FSI на 21 сентября..2012. Согласно отчету, представленному оценщиками, компания получила дополнительную выгоду в размере 0,8 за счет дополнительного FSI. Оценщики установили справедливую рыночную стоимость в размере 50 000 000 рублей. 5,01,79,800/- в отношении дополнительного FSI в размере 0,8, тогда как компания достигла согласованной с потенциальными покупателями цены на дополнительный FSI в размере 4,76,25,000 рупий/-.

При подаче декларации о доходах компания исключила сумму в размере 4,76,25 000 рупий, полученную в счет дополнительных FSI, из своего общего дохода, рассчитанного в соответствии с обычными положениями Закона, рассматривая его как приход капитала. Однако при расчете балансовой прибыли в соответствии с 115JB Закона указанная сумма в размере 4 76 25 000 рупий была включена в балансовую прибыль.

В ходе процедуры оценки

АО заметил, что FSI, прикрепленный к земле, не отделим от указанной земли и не может рассматриваться отдельно ;

Наличие увеличения FSI является просто добавленной стоимостью земли, предоставленной правительством ; что любой покупатель при покупке земли также возьмет на себя FSI и что покупная цена определяется выгодами, связанными с землей

Он также заметил, что налогоплательщик не сохранил землю вместе с ней и передал FSI третья сторона не передала землю и FSI другим людям.

Он также заметил, что FSI привязан к земле и не может быть отделен от него, , за исключением обстоятельств, когда только FSI разрешено продавать, сохраняя за владельцем право собственности на землю.

Соответственно, АО обложило сумму в размере 4,76,25 000 рупий, указанную под заголовком «Перевод FSI», к налогу в соответствии с заголовком долгосрочный прирост капитала.

До CIT(A)

лд. CIT (A) заметил, что налогоплательщик продал землю, надстройку, расположенную на указанной земле, и FSI в полном объеме только одному покупателю на общую сумму 11 14 00 000 рупий / -. Однако с помощью оценщика, то же самое было разбито на три части, после чего возмещение за продажу в размере 4,76,25,000 рупий было отнесено на счет продажи дополнительного FSI налогоплательщиком.

Указанный дополнительный FSI не продавался отдельно как TDR , и для него не было отдельного документа.

Неотделимый объект FSI был продан в рамках одной сделки налогоплательщиком одной и той же стороне.

CIT(A) Выразил доверие к решению Высокого суда юрисдикции в 370 ITR 325 выше, заявив, что в этом случае TDR был продан обществом отдельно после завершения строительства в соответствии с имеющимся FSI .

CIT(A) также отметил, что в этом случае земля и здание, ранее находившиеся во владении налогоплательщика, продолжали оставаться за ним, и даже после передачи права или дополнительного ИФС положение не претерпело никаких изменений. Принимая во внимание, что в данном случае земля и здание были переданы вместе с дополнительным FSI в рамках одной сделки одному покупателю.

С учетом этих замечаний л.д. CIT(A) оставил в силе действия л.д. АО.

Перед ITAT

Трибунал отметил, что «раздвоение общей стоимости продажи на землю, здание и дополнительный FSI не оспаривается. Перед нами спор заключается только в том, может ли указанная сумма в размере 4 76 25 000 рупий, полученная налогоплательщиком при продаже дополнительных FSI, рассматриваться как капитальная выручка и, таким образом, делать ее необлагаемой налогом как в соответствии с обычными положениями, так и а также при расчете балансовой прибыли в соответствии со статьей 115JB Закона»

В данном случае мы находим, что Положения о контроле за развитием в городе Коимбатур претерпели изменения, которые, по общему признанию, принесли выгоду или в силу которому налогоплательщик получил дополнительную выгоду в размере 0,8 в виде дополнительного FSI.

Таким образом, вопрос теперь сводится к тому факту, что, когда налогоплательщик не несет затрат на получение какой-либо дополнительной выгоды в размере 0,8 посредством дополнительных FSI, то, независимо от того, была ли какая-либо сумма, полученная налогоплательщиком в результате продажи такого дополнительные ИФУ могут быть обложены налогом по статье «доходы от прироста капитала». Мы считаем, что налогоплательщик не мог упредить какие-либо изменения в Правилах регулирования развития в городе Коимбатур во время покупки или до продажи.

По общему признанию, налогоплательщик не понес никаких затрат на получение такой выгоды посредством дополнительного FSI. Следовательно, можно с уверенностью сделать вывод, что дополнительная выгода, полученная налогоплательщиком путем наделения дополнительными FSI на земле и здании, принадлежащем налогоплательщику, является только прибылью от ветра в силу действия закона, и которая не стоила налогоплательщику. любые деньги.

Трибунал следовал решению Высокого суда юрисдикции по делу Комиссара по подоходному налогу против Кайлаша Джиоти № 2 CHS Ltd.