Содержание
План счетов бухгалтерского учета РБ
Печать
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
Синтетические счета (счета первого порядка) | Субсчета (счета второго порядка) | |||
---|---|---|---|---|
Номер | Наименование | Номер | Наименование | |
1 | 2 | 3 | 4 | |
Раздел 1. Долгосрочные активы | ||||
01 | Основные средства | |||
02 | Амортизация основных средств | |||
03 | Доходные вложения в материальные активы | 03-1 | Инвестиционная недвижимость | |
03-2 | Предметы финансовой аренды (лизинга) | |||
03-3 | Прочие доходные вложения в материальные активы | |||
04 | Нематериальные активы | |||
05 | Амортизация нематериальных активов | |||
06 | Долгосрочные финансовые вложения | 06-1 | Долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги | |
06-2 | Предоставленные долгосрочные займы | |||
06-3 | Вклады по договору о совместной деятельности | |||
07 | Оборудование к установке и строительные материалы | 07-1 | Оборудование к установке на складе | |
07-2 | Оборудование к установке, переданное в монтаж | |||
07-3 | Строительные материалы | |||
08 | Вложения в долгосрочные активы | 08-1 | Приобретение и создание основных средств | |
08-2 | Приобретение и создание инвестиционной недвижимости | |||
08-3 | Приобретение предметов финансовой аренды (лизинга) | |||
08-4 | Приобретение и создание нематериальных активов | |||
08-5 | Приобретение и создание иных долгосрочных активов | |||
09 | Отложенные налоговые активы | |||
Раздел 2.![]() | ||||
10 | Материалы | 10-1 | Сырье и материалы | |
10-10 | Специальная оснастка и специальная одежда на складе | |||
10-11 | Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации | |||
10-12 | Лом и отходы, содержащие драгоценные металлы | |||
10-2 | Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия | |||
10-3 | Топливо | |||
10-4 | Тара и тарные материалы | |||
10-5 | Запасные части | |||
10-6 | Прочие материалы | |||
10-7 | Материалы, переданные в переработку на сторону | |||
10-8 | Временные сооружения | |||
10-9 | Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты | |||
11 | Животные на выращивании и откорме | |||
14 | Резервы под снижение стоимости запасов | |||
15 | Заготовление и приобретение материалов | |||
16 | Отклонение в стоимости материалов | |||
18 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам | |||
Раздел 3.![]() | ||||
20 | Основное производство | |||
21 | Полуфабрикаты собственного производства | |||
22 | Страховые выплаты | |||
23 | Вспомогательные производства | |||
25 | Общепроизводственные затраты | |||
26 | Общехозяйственные затраты | |||
28 | Брак в производстве | |||
29 | Обслуживающие производства и хозяйства | |||
Раздел 4.![]() | ||||
41 | Товары | 41-1 | Товары на складах | |
41-2 | Товары в розничной торговле | |||
41-3 | Тара под товаром и порожняя | |||
41-4 | Покупные изделия | |||
41-5 | Товары, переданные для подготовки на сторону | |||
41-6 | Предметы проката | |||
42 | Торговая наценка | |||
43 | Готовая продукция | |||
44 | Расходы на реализацию | |||
45 | Товары отгруженные | |||
47 | Долгосрочные активы, предназначенные для реализации | |||
Раздел 5.![]() | ||||
50 | Касса | |||
51 | Расчетные счета | |||
52 | Валютные счета | |||
55 | Специальные счета в банках | 55-1 | Депозитные счета | |
55-2 | Счета в драгоценных металлах | |||
55-3 | Специальный счет денежных средств целевого назначения | |||
57 | Денежные средства в пути | 57-1 | Инкассированные денежные средства | |
57-2 | Денежные средства для приобретения иностранной валюты | |||
57-3 | Денежные средства в иностранных валютах для реализации | |||
58 | Краткосрочные финансовые вложения | 58-1 | Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги | |
58-2 | Предоставленные краткосрочные займы | |||
59 | Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений | |||
Раздел 6.![]() | ||||
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |||
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | |||
63 | Резервы по сомнительным долгам | |||
65 | Отложенные налоговые обязательства | |||
66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 66-1 | Расчеты по краткосрочным кредитам | |
66-2 | Расчеты по краткосрочным займам | |||
66-3 | Расчеты по процентам по краткосрочным кредитам и займам | |||
67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 67-1 | Расчеты по долгосрочным кредитам | |
67-2 | Расчеты по долгосрочным займам | |||
67-3 | Расчеты по процентам по долгосрочным кредитам и займам | |||
68 | Расчеты по налогам и сборам | 68-1 | Расчеты по налогам и сборам, относимым на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг | |
68-2 | Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг | |||
68-3 | Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из прибыли (дохода) | |||
68-4 | Расчеты по подоходному налогу | |||
68-5 | Расчеты по прочим платежам в бюджет | |||
69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | |||
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | |||
71 | Расчеты с подотчетными лицами | |||
73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 73-1 | Расчеты по предоставленным займам | |
73-2 | Расчеты по возмещению ущерба | |||
75 | Расчеты с учредителями | 75-1 | Расчеты по вкладам в уставный капитал | |
75-2 | Расчеты по выплате дивидендов и других доходов | |||
76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76-1 | Расчеты по исполнительным документам | |
76-2 | Расчеты по имущественному и личному страхованию | |||
76-3 | Расчеты по претензиям | |||
76-4 | Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам | |||
76-5 | Расчеты по депонированным суммам | |||
76-5 | Расчеты по депонированным суммам | |||
76-6 | Расчеты по договору доверительного управления имуществом | |||
76-7 | Расчеты, связанные с выбывающей группой | |||
77 | Расчеты по прямому страхованию и перестрахованию | |||
79 | Внутрихозяйственные расчеты | |||
Раздел 7.![]() | ||||
80 | Уставный капитал | |||
81 | Собственные акции (доли в уставном капитале) | |||
82 | Резервный капитал | |||
83 | Добавочный капитал | |||
84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||
86 | Целевое финансирование | |||
Раздел 8. Финансовые результаты | ||||
90 | Доходы и расходы по текущей деятельности | 90-1 | Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг | |
90-10 | Прочие расходы по текущей деятельности | |||
90-11 | Прибыль (убыток) от текущей деятельности | |||
90-2 | Налог на добавленную стоимость, исчисляемый из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг | |||
90-3 | Прочие налоги и сборы, исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг | |||
90-4 | Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг | |||
90-5 | Управленческие расходы | |||
90-6 | Расходы на реализацию | |||
90-7 | Прочие доходы по текущей деятельности | |||
90-8 | Налог на добавленную стоимость, исчисляемый от прочих доходов по текущей деятельности | |||
90-9 | Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов по текущей деятельности | |||
91 | Прочие доходы и расходы | 91-1 | Прочие доходы | |
91-2 | Налог на добавленную стоимость | |||
91-3 | Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов | |||
91-4 | Прочие расходы | |||
91-5 | Сальдо прочих доходов и расходов | |||
93 | Страховые взносы (премии) | |||
94 | Недостачи и потери от порчи имущества | |||
95 | Страховые резервы | |||
96 | Резервы предстоящих платежей | |||
97 | Расходы будущих периодов | |||
98 | Доходы будущих периодов | |||
99 | Прибыли и убытки | |||
Раздел 0.![]() | ||||
001 | Арендованные основные средства | |||
002 | Имущество, принятое на ответственное хранение | |||
003 | Материалы, принятые в переработку | |||
004 | Товары, принятые на комиссию | |||
005 | Оборудование, принятое для монтажа | |||
006 | Бланки строгой отчетности | |||
007 | Списанная безнадежная к получению дебиторская задолженность | |||
008 | Обеспечения обязательств полученные | |||
009 | Обеспечения обязательств выданные | |||
011 | Основные средства, сданные в аренду | |||
014 | Потеря стоимости основных средств | |||
016 | Недвижимое имущество, находящееся в совместном домовладении | |||
017 | Именные приватизационные чеки «Имущество» |
Тема 2.
Бухгалтерский баланс и план счетов бюджетных учреждений.
Одним
из важных элементов метода бухгалтерского
учета в бюджетном учреждении является
бухгалтерский баланс. Он содержит
экономическую информацию о составе
средств данного юридического лица и
источниках их формирования на определенную
дату.
В
бухгалтерском балансе бюджетных
учреждений реализуется принцип
двусторонности, который состоит в том,
что хозяйственные средства в балансе
отражаются в двух разрезах: по их
структурному составу (основные
средства, денежные средства, расходы и
т.д.) и источникам их формирования
(собственный капитал, обязательства,
доходы). Такой принцип двойственной
характеристики активов предприятия
имеет существенное контрольное
значение.
Все
бюджетные учреждения независимо от их
профиля составляют бухгалтерский
баланс по форме согласно Инструкции «
О порядке составления квартальной
финансовой отчетности учреждениями и
организациями, основная деятельность
которых осуществляется за счет средств
государственного или местного
бюджета»: Приказ Государственного
казначейства Украины от 26. 03. 2004г.,
№55.
Бухгалтерский
баланс является основной формой
отчетности о финансовом состоянии
учреждения, который отображает его
активы и пассивы в обобщенном виде на
конкретную дату. По структуре активов
и содержанию статей баланс бюджетного
учреждения отличается от балансов
хозрасчетных предприятий и имеет целью
не раскрытие информации для инвесторов,
а обеспечение контроля эффективного
использования средств общего и
специального фондов бюджета
Состав
статей актива характеризует принадлежность
бюджетных учреждений к непроизводственной
сфере, а состав статей пассива баланса
указывает, что бюджетные предприятия
содержатся полностью или частично за
счет государственного или местного
бюджетов.
К активам бюджетных
учреждений принадлежат ресурсы, которые
ими используются и должны принести им
экономическую выгоду путем расходования
в процессе предоставления нематериальных
услуг, при обмене на другие активы или
во время погашения обязательств этих
предприятий. Все ресурсы бюджетного
учреждения можно подразделить на активы
необоротные и оборотные.
Необоротные
активы
— это разные средства, приобретенные
или созданные для долгосрочного
использования (больше одного года) в
процессе хозяйственной деятельности:
К ним можно отнести основные средства
в виде зданий, сооружений, оборудования,
хозяйственного инвентаря и других
объектов, прочих необоротных материальных
и нематериальных активов. В валюту
баланса включается остаточная стоимость
необоротных активов, то есть баланс
составляется по принципу «баланс-нетто»,
очищенный от регулирующих статей.
К
оборотным активам
предприятия относятся средства,
предназначенные для непроизводственного
потребления или использования в процессе
хозяйственной деятельности на
протяжении одного года. Они включают
разные материальные ценности, денежные
средства в кассе предприятия, на текущих
счетах в банке или регистрационных
счетах в казначействе, запасы малоценных
предметов, дебиторскую задолженность
и расходы за отчетный период.
Важной
составной частью методики и организации
бухгалтерского учета в бюджетном
учреждении является применение
бухгалтерских счетов. Перечень
необходимых счетов бюджетные
учреждения сами не определяют. Для
текущего бухгалтерского учета
хозяйственных операций учреждений,
которые финансируются за счет средств
государственного и местного бюджетов,
применяется план счетов бухгалтерского
учета, утвержденный приказом Главного
управления Государственного казначейства
Украины от 10.12.1999г. №114. Этот план счетов
действует с 1 января 2000 г. и является
обязательным для всех бюджетных
учреждений.
В действующем
плане все счета сгруппированы в два
раздела: 1 раздел -балансовые счета, 2
раздел — забалансовые счета. Балансовые
счета объединены в восемь классов .
Каждый класс счетов
этого плана включает синтетические
счета, близкие по экономическому
содержанию и учитываемым на них объектам.
Синтетическим счетам присвоены
цифровые двузначные коды, в которых
первая цифра -номер класса, вторая —
порядковый номер счета в данном классе,
начиная с нуля.
Для повышения
аналитических возможностей накапливаемой
на счетах учетной информации без
существенного увеличения количества
счетов в рассматриваемом плане
предусмотрено выделять субсчета. Код
каждого субсчета имеет трехзначный
номер и состоит из кода синтетического
счета и порядкового номера — от 1 до
9.
В действующем
плане большинство субсчетов предназначено
для текущего учета операций бюджетных
учреждений преимущественно
непроизводственной сферы. Следует
отметить, что в план счетов включены и
такие счета, применение которых вызвано
особенностями основной деятельности
отдельных видов учреждений и
организаций. Например, только в
научно-исследовательских учреждениях
применяются субсчета №203 «Спецоборудование
для научно-исследовательских работ по
хозяйственным договорам», №351 «Расчеты
с заказчиками по авансам на
научно-исследовательские работы»,
№634 «Расчеты с заказчиками за научно —
исследовательские работы, которые
подлежат оплате» и т. д.
Что такое баланс? Определение и формулы
9 мин. читать
Обновлено 8 марта 2023 г.
Финансовая отчетность предприятия состоит из трех основных компонентов: отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств и баланса. Баланс часто является самым непонятным из этих компонентов, но он также чрезвычайно полезен, если вы понимаете, как его использовать.
Ознакомьтесь с нашим бесплатным загружаемым шаблоном балансового отчета, чтобы узнать больше, и продолжайте читать, чтобы узнать о различных элементах балансового отчета и о том, почему они важны.
На этой странице
- Что такое баланс?
- Какова цель бухгалтерского баланса?
- Ключевые компоненты баланса
- Как пользоваться балансом
- Лимиты баланса
- Пример баланса
- Ознакомьтесь со своим балансовым отчетом
Что такое баланс?
Балансовый отчет дает представление об общем финансовом состоянии вашей компании в определенный момент времени. В нем перечислены все активы, обязательства и собственный капитал компании в одном простом документе.
Бухгалтерский баланс всегда должен балансировать — отсюда и название. Активы находятся на одной стороне уравнения, а обязательства плюс собственный капитал — на другой.
Активы = Обязательства + Капитал
Какова цель бухгалтерского баланса?
Проще говоря, баланс показывает, чем владеет компания (активы), сколько она должна (обязательства) и сколько вложили владельцы и акционеры (капитал).
Включение балансового отчета в ваш бизнес-план является важной частью вашего финансового прогноза, наряду с отчетом о прибылях и убытках и отчетом о движении денежных средств.
Эти отчеты дают любому, кто просматривает цифры, четкое представление об общем финансовом состоянии бизнеса. В частности, в случае с балансовым отчетом он говорит вам, есть ли у вас долги и сколько стоят ваши активы. Эта информация имеет решающее значение для управления вашим бизнесом и создания бизнес-плана.
Помимо прочего, ваш баланс можно использовать для определения чистой стоимости вашей компании. Вычитая обязательства из активов, вы можете определить чистую стоимость вашей компании в любой момент времени.
Ключевые компоненты баланса
Обычно баланс делится на три основные части: активы, обязательства и собственный капитал.
Активы
Активы в балансовом отчете или обычно организованы сверху вниз в зависимости от того, насколько легко актив может быть преобразован в денежные средства. Это называется «ликвидность». Наиболее «ликвидные» активы находятся вверху списка, а наименее ликвидные — внизу списка.
Наличные
В контексте баланса наличные деньги означают деньги, которые у вас есть в данный момент. В бизнес-планировании термин «денежные средства» представляет собой баланс банка или расчетного счета для бизнеса, также иногда называемый «денежными средствами и их эквивалентами» или «CCE».
Эквивалент денежных средств — это актив, который является ликвидным и может быть немедленно конвертирован в наличные, например, счет денежного рынка или казначейский вексель.
Дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность — это деньги, которые люди должны заплатить вам, но которые вы еще не получили (отсюда и «дебиторская задолженность»).
Обычно это деньги от продаж в кредит, часто от продаж между предприятиями (или «B2B»), когда ваша компания выставила счет покупателю, но еще не получила оплату.
Запасы
Запасы включают в себя стоимость всех готовых товаров и готовых материалов, которые есть в наличии у вашего предприятия, но еще не проданы.
Оборотные активы
Оборотные активы — это активы, которые могут быть преобразованы в денежные средства в течение одного года или менее. Денежные средства, дебиторская задолженность и товарно-материальные запасы представляют собой оборотные активы, и эти накопленные суммы иногда упоминаются в балансовом отчете как «общие оборотные активы».
Долгосрочные активы
Долгосрочные активы также называются «основными активами» и включают вещи, которые будут иметь долгосрочную стоимость, например, землю или оборудование. Долгосрочные активы, как правило, не могут быть быстро конвертированы в наличные деньги.
Накопленная амортизация
Накопленная амортизация снижает стоимость активов с течением времени. Например, если бизнес покупает автомобиль, со временем он обесценится.
Итого долгосрочные активы
Итого долгосрочные активы используются для описания долгосрочных активов плюс амортизация в балансе.
Пассивы
Как и активы, пассивы упорядочены по тому, как быстро бизнес должен их погасить. Текущие обязательства обычно подлежат погашению в течение одного года. Долгосрочные обязательства должны быть погашены в любой момент по истечении одного года.
Кредиторская задолженность
Кредиторская задолженность — это деньги, которые ваш бизнес должен другим поставщикам, обратная сторона медали по отношению к «дебиторской задолженности». Номер вашей кредиторской задолженности — это регулярные счета, которые ваш бизнес должен оплачивать.
Обратите внимание, не слишком ли велико это число, особенно если у вашего бизнеса недостаточно средств для его покрытия.
Налог с продаж к уплате
Это относится только к предприятиям, которые не платят налог с продаж сразу, например, к предприятиям, которые платят налог с продаж каждый квартал. Это может быть не ваше дело, поэтому, если это не относится к делу, пропустите его.
Краткосрочный долг
Это долг, который вы должны погасить в течение года — обычно это любой краткосрочный кредит. Это также может быть указано в балансовом отчете как статья, называемая текущими обязательствами или краткосрочными кредитами. Связанные с этим процентные расходы не относятся ни сюда, ни куда-либо в балансе; они должны быть включены в отчет о прибылях и убытках.
Итого текущие обязательства
Приведенные выше числа, сложенные вместе, считаются текущими обязательствами предприятия, что означает, что предприятие несет ответственность за их погашение в течение одного года.
Долгосрочный долг
Это финансовые обязательства, на погашение которых уходит больше года. Часто это огромная цифра, и она не включает проценты. Например, это число отражает долгосрочные кредиты на такие вещи, как здания или дорогостоящее оборудование. Он должен уменьшаться с течением времени, поскольку бизнес производит платежи и снижает основную сумму кредита.
Общая сумма обязательств
Все перечисленное выше, что вы должны выплатить или вернуть, суммируется.
Собственный капитал
Это сумма всех денег акционеров, вложенных в бизнес, и накопленной прибыли от бизнеса. Собственный капитал включает обыкновенные акции, нераспределенную прибыль и оплаченный капитал.
Оплаченный капитал
Деньги вложены в компанию в качестве инвестиций. Это не следует путать с номинальной стоимостью или рыночной стоимостью акций. Это фактические деньги, уплаченные владельцами компании в качестве инвестиций в акционерный капитал.
Нераспределенная прибыль
Прибыль (или убыток), реинвестированная в компанию, которая не была выплачена в качестве дивидендов владельцам. Когда нераспределенная прибыль отрицательна, компания накопила убытки. Это также можно назвать «акционерным капиталом».
Это не относится ко всем юридическим структурам бизнеса; если вы являетесь субъектом сквозного налогообложения, то все прибыли или убытки будут переданы владельцам, и ваш баланс должен отражать это.
Чистая прибыль
Это важное число — чем оно выше, тем прибыльнее ваша компания. Эту статью также можно назвать доходом или чистой прибылью. Прибыль — это пресловутый «результат»: продажи за вычетом себестоимости продаж и расходов.
Общий собственный капитал
Собственный капитал означает владение бизнесом, также называемый капиталом. Собственный капитал можно рассчитать как разницу между активами и пассивами. Это также может называться «акционерным капиталом» или «акционерным капиталом».
Итого обязательства и собственный капитал
Это последнее уравнение, которое я упомянул в начале этого поста, активы = обязательства + собственный капитал.
Как пользоваться балансовым отчетом
Балансовый отчет может содержать массу полезной информации, которая поможет улучшить управление финансами. Например, вы можете определить чистую стоимость вашей компании, вычитая ваши балансовые обязательства из ваших активов, как указано выше.
В целом, баланс дает вам представление о состоянии вашего бизнеса. Это моментальный снимок того, что у вас есть (активы) и того, что вы должны (обязательства). Отслеживание этих цифр поможет вам понять свое финансовое положение и достаточно ли у вас денег для дальнейших инвестиций в свой бизнес.
Возможно, наиболее полезным аспектом вашего баланса является его способность предупреждать вас о предстоящей нехватке наличности. Например, после очень прибыльного месяца или квартала владельцы бизнеса иногда впадают в чувство финансовой самоуспокоенности, если они не учитывают влияние предстоящих расходов на свой денежный поток.
Есть два простых коэффициента, которые можно рассчитать на основе баланса, чтобы определить, будет ли у вашей компании достаточный денежный поток для выполнения текущих финансовых обязательств:
Коэффициент текущей ликвидности
Измеряет ликвидность, чтобы показать, достаточно ли у вашей компании оборотных (то есть ликвидных) активов для своевременной оплаты счетов и эффективного ведения операций. Он выражается как количество раз, когда текущие активы превышают текущие обязательства.
Чем выше коэффициент текущей ликвидности, тем лучше. Текущий коэффициент 2: 1 обычно считается приемлемым для предприятий, занимающихся инвентаризацией, хотя отраслевые стандарты могут сильно различаться. Допустимый коэффициент текущей ликвидности для розничного бизнеса, например, отличается от коэффициента для производителя.
Формула коэффициента текущей ликвидности
Текущие активы / Текущие обязательства
Коэффициент быстрой ликвидности
Этот коэффициент аналогичен коэффициенту текущей ликвидности, но не включает запасы. Коэффициент быстрой ликвидности 1,5:1, как правило, желателен для предприятий, не имеющих товарно-материальных запасов, но, как и в случае с коэффициентами текущей ликвидности, желательные коэффициенты быстрой ликвидности различаются в зависимости от отрасли.
Формула коэффициента быстрой ликвидности
Текущие активы – Запасы / Текущие обязательства
Знание отраслевых стандартов является важной частью эффективной оценки баланса вашего бизнеса.
Ограничения баланса
Помните, что сам по себе баланс не дает полного представления о финансах вашего бизнеса. Вы также захотите следить за своим отчетом о прибылях и убытках и денежным потоком.
В отчете о прибылях и убытках будут показаны объемы продаж, которые вы совершаете, и ваши деловые расходы, а также будет рассчитана ваша прибыльность. Это имеет решающее значение для понимания основной экономики вашего бизнеса и того, строите ли вы прибыльный бизнес или нет.
Ваш прогноз денежных потоков показывает, как денежные потоки приходят и уходят из вашего бизнеса, и может помочь вам спрогнозировать ваши будущие остатки денежных средств. Быстрый рост может быстро сократить денежные средства, особенно для предприятий, которые торгуют запасами, поэтому на это также важно обратить внимание.
Все три утверждения вместе дают вам полное представление о вашем бизнесе.
Пример балансового отчета
Крупные предприятия имеют более длинные и сложные балансовые отчеты для своих предприятий, иногда отдельные балансовые отчеты для разных сегментов или отделов своего бизнеса. Балансовый отчет малого бизнеса будет более простым и будет содержать меньше статей.
Вот, например, баланс Apple. Вы увидите, что он включает в себя сложный раздел акционерного капитала и несколько конкретных типов долгосрочных активов и обязательств.
Баланс Apple.
Вы также заметите, что вверху написано «Период заканчивается»; это указывает на то, что эти числа отражают время до даты, указанной в верхней части столбца. Эта терминология используется, когда вы сообщаете фактические значения, а не создаете финансовый прогноз на будущее.
Ознакомьтесь со своим балансовым отчетом
Большинству компаний следует обновлять свой баланс раз в месяц или всякий раз, когда кредиторы запрашивают обновленный балансовый отчет. Современные бухгалтерские программы создадут для вас ваш баланс, но вы должны ввести точную информацию в программу, чтобы получить полезные данные для работы.
Бухгалтерский баланс может быть чрезвычайно полезным финансовым инструментом для компаний, которые знают, как правильно его использовать. Если вы не так хорошо знакомы со своим балансовым отчетом, как хотелось бы, сейчас самое время узнать больше о работе вашего балансового отчета и о том, как он может помочь улучшить управление финансами.
Легко создайте свой балансовый отчет, загрузив наш шаблон балансового отчета, и ознакомьтесь с нашим полным руководством по написанию финансового плана.
Как ФРС сокращает свой баланс?
Когда дело доходит до поддержки больной экономики, у Федеральной резервной системы есть мощный инструмент в виде ставки по федеральным фондам. Снижая межбанковскую кредитную ставку овернайт, центральный банк может увеличить финансовую ликвидность и предложение кредита в банковской системе.
Тем не менее, ставка по федеральным фондам снижается почти до нуля на фоне финансового кризиса 2007–2008 годов и снова после прихода COVID-19.пандемии, оказалось недостаточно для поддержки экономики и восстановления нормального функционирования долговых рынков. Это побудило ФРС приступить к крупномасштабным покупкам активов (LSAP), также известным как количественное смягчение (QE).
В обоих случаях покупка долга ФРС помогла облегчить ситуацию, снизив долгосрочные процентные ставки, что дало ощутимый толчок экономике. Они также сигнализировали о решимости ФРС сохранять процентные ставки на низком уровне, поощряя инвестиции за счет повышения аппетита к риску на финансовых рынках.
Успех ФРС был вознагражден необходимостью выяснить, когда и как свернуть хотя бы часть этих покупок активов. Управление составом баланса ФРС и влиянием продажи активов на финансовые рынки и экономику в целом остается ключевой ролью ФРС.
Основные выводы.

Понимание баланса ФРС
Активы Федеральной резервной системы достигли своего пика в 8,92 триллиона долларов 30 марта 2022 года. По состоянию на 2 июня 2022 года они включали 8,5 триллиона долларов в виде ценных бумаг, находящихся в открытом владении. Казначейские ценные бумаги США, в основном векселя и облигации, составили 5,77 триллиона долларов от общей суммы. ФРС также владела ценными бумагами с ипотечным покрытием (MBS) на сумму 2,71 трлн долларов.
После финансового кризиса 2007–2008 годов ФРС увеличила активы на сумму около 2,8 триллиона долларов. Пандемия COVID-19 и вызванная ею финансовая паника нанесли ущерб кредитным рынкам до такой степени, что ФРС была вынуждена ежедневно покупать ценные бумаги на сумму более 100 миллиардов долларов в самые тяжелые дни марта 2020 года. Он увеличил свой баланс в общей сложности на 4,6 триллиона долларов за два года до марта 2022 года.
ФРС начала снижать темпы покупок своих ценных бумаг в ноябре 2021 года и завершила их в марте 2022 года. В мае 2022 года Федеральный комитет по открытым рынкам ФРС (FOMC) заявил, что ФРС сократит свои активы на 30 миллиардов долларов в казначейских ценных бумагах и на 17,5 миллиардов долларов в агентском долге и агентских MBS ежемесячно, начиная с июня, и на 60 миллиардов долларов в казначейских ценных бумагах и на 35 миллиардов долларов в агентском долге и MBS ежемесячно с сентября 2022 года. 2. Более высокие темпы сокращения баланса заставят ФРС сократить свои активы на 1,14 триллиона долларов в год.
FOMC заявил, что сокращение баланса будет продолжаться до точки, в противном случае не уточненной, в которой баланс будет достаточно большим, чтобы эффективно проводить денежно-кредитную политику, в первую очередь за счет продолжения таргетирования ставки по федеральным фондам.
В предыдущем заявлении о принципах сокращения баланса, выпущенном в январе 2022 года, FOMC заявил, что ставка по федеральным фондам остается его основным инструментом денежно-кредитной политики, и заявил, что планирует сократить свой баланс в основном за счет корректировки сумм, реинвестированных из ценных бумаг с наступающим сроком погашения. Это означает, что ФРС планирует продолжать покупать казначейские облигации и MBS, но не так быстро, как ценные бумаги, которыми она сейчас владеет, со сроком погашения и погашением. FOMC также заявил, что планирует в долгосрочной перспективе держать в основном казначейские ценные бумаги, «тем самым сводя к минимуму влияние авуаров Федеральной резервной системы на распределение кредита по секторам экономики».
В заявлении подразумевалось, что ФРС планирует со временем ликвидировать свои активы в MBS. Покупки MBS ФРС, начавшиеся в 2020 году, помогли снизить ставки по ипотечным кредитам, повысив спрос на жилье, даже несмотря на то, что нехватка материалов и другие факторы неэффективности рынка ограничивали предложение.
Планы ФРС были изменены, чтобы приспособиться к изменению экономических обстоятельств ранее, особенно когда усилия по сокращению баланса ФРС, начиная с 2017 года, потерпели неудачу на фоне пандемии COVID-19. В заявлениях FOMC о сокращении баланса в январе и мае 2022 года отмечалось, что детали плана могут быть изменены в зависимости от экономических и финансовых изменений.
Варианты баланса: реинвестирование, отток и продажа
Активы ФРС состоят в основном из долговых ценных бумаг, и, как любой портфель облигаций, он заставляет своих менеджеров делать выбор по мере наступления срока погашения долга и сокращения продолжительности вложений с течением времени.
ФРС может реинвестировать всю выручку от ценных бумаг с наступающим сроком погашения или может реинвестировать только часть выручки, как она решила начать делать в июне 2022 года, чтобы постепенно сокращать баланс.
Активы ФРС будут сокращаться еще быстрее, если она решит не реинвестировать выручку от ценных бумаг с наступившим сроком погашения — тактика, известная как исчерпание портфеля.
Наконец, если бы ФРС захотела сократить размер своего баланса быстрее, чем это позволяло бы исчерпание портфеля, она могла бы продать часть своих ценных бумаг.
ФРС заинтересована в том, чтобы сокращение ее баланса не свело на нет экономические выгоды, полученные в результате предшествующего расширения баланса. Частичное реинвестирование гарантирует, что ФРС останется покупателем ценных бумаг, а отток портфеля не увеличит их предложение. Продажа ценных бумаг до наступления срока их погашения сопряжена с большим риском значительного увеличения доходности, что противоположно эффекту покупки активов ФРС.
Требуются ли продажи для сокращения баланса, зависит от желаемого темпа сокращения по отношению к графику погашения активов. Покупки активов ФРС до пандемии COVID-19 были в основном долгосрочными долговыми обязательствами. После COVID-19 он купил ценные бумаги с разным сроком погашения, что дало себе больше гибкости для сокращения этих активов за счет оттока.
Казначейские облигации против MBS
Когда ФРС покупает долговые ценные бумаги, покупка увеличивает их цену, тем самым снижая доходность. Когда ФРС покупает казначейские ценные бумаги, сниженная доходность позволяет правительству США экономить проценты по долгу.
Напротив, когда ФРС покупает MBS, получающаяся экономия процентов в конечном итоге передается покупателям жилья в виде более низких ипотечных ставок. Покупка жилья, в свою очередь, стимулирует покупку бытовой техники и мебели и поддерживает крупную отрасль жилищного строительства. В результате снижение доходности MBS стимулирует экономику более непосредственно, чем снижение доходности казначейских облигаций. Меньший размер рынка MBS по сравнению с рынком казначейских облигаций также означает, что ФРС может более резко менять доходность на каждый потраченный доллар.
Сокращение вложений ФРС в MBS напрямую повлияет на ставки по ипотечным кредитам, а через них на рынок жилья и экономику в целом. Ссылка FOMC от января 2022 года на ограничение долгосрочных холдингов казначейскими облигациями, чтобы не влиять на распределение кредита между секторами экономики, убедительно свидетельствует о том, что именно этот эффект политики ФРС приписывают покупкам MBS ФРС.