Сумма мат капитал: Все, что нужно знать о материнском капитале в 2022 году

Материнский капитал | Официальный сайт администрации Катав-Ивановского муниципального района Челябинской области

Перейти к основному содержанию

Расчет кредита ВСУ | Применимость минимального альтернативного налога

MAT означает минимальный альтернативный налог, и он был введен для сокращения (если не устранения) разрыва между налоговой отчетностью в соответствии с расчетом дохода и балансовой прибылью. В этой статье давайте рассмотрим, как работает налоговое планирование в рамках ВСУ.

MAT – краткое введение

Минимальный альтернативный налог уплачивается в соответствии с Законом о подоходном налоге. Концепция ВСУ была введена для тех компаний, которые получают огромную прибыль и выплачивают дивиденды своим акционерам, но не платят налог или платят минимальный налог в соответствии с обычными положениями Закона о подоходном налоге, используя преимущества различных вычетов и освобождений, разрешенных в соответствии с Законом о подоходном налоге. Действовать.

Но с введением ВСУ компании должны платить фиксированный процент от своей прибыли в качестве минимального альтернативного налога. MAT применим ко всем компаниям, включая иностранные компании. MAT рассчитывается в соответствии с разделом 115JB Закона о подоходном налоге.

Каждая компания должна платить выше налога, рассчитанного в соответствии со следующими двумя положениями:

1. Налоговые обязательства согласно Обычным положениям закона о подоходном налоге (налоговая ставка 30% плюс 4% образовательный налог плюс надбавка (если применимо)

Налоговые обязательства для отечественных компаний составляют 25% плюс 4% цессии и применимые надбавки, в соответствии с обычными положениями Закона о подоходном налоге, чей оборот или валовые поступления составляют до рупий. 400 крор.

2. Налоговые обязательства в соответствии с положениями ВСУ приведены в разделе 115JB (Ставка налога составляет 15% от балансовой прибыли плюс 4% отчислений на образование плюс надбавка, если применимо, начиная с 2020-21 АГ (2019 финансовый год). -20)).

До 2019-20 финансового года ставки ВСУ составляли 18,5%.

Как рассчитать ВСУ?

MAT равен 15% с начала 2020-21 AY (MAT составлял 18,5% до 2020-21 AY) балансовой прибыли (плюс надбавки и цессии, если применимо).

Балансовая прибыль означает чистую прибыль, указанную в отчете о прибылях и убытках за год, увеличенную и уменьшенную на следующие статьи:

Добавление к чистой прибыли (если дебетовано на счет прибылей и убытков)

1. Доход Налог, уплаченный или подлежащий уплате, если таковой рассчитывается в соответствии с обычными положениями закона о подоходном налоге.
2. Перевод в любой резерв
3. Дивиденды, предложенные или выплаченные
4. Резерв на потери дочерних компаний
5. Амортизация, включая амортизацию в связи с переоценкой активов резерв по безнадежным долгам
6. Сумма расходов, относящихся к освобожденному от налогообложения доходу в соответствии с разделами 10,11,12 (кроме разделов 10AA и 10(38). Это означает, что доход согласно разделу 10AA и долгосрочный прирост капитала, освобожденный от к резерву ВСУ на уменьшение стоимости любого актива.

Отчисления из чистой прибыли (если зачисляются на счет прибылей и убытков)

1. Сумма, изъятая из любых резервов или резервов
2. Сумма дохода, к которой относится любое из положений разделов 10, 11 и 12, кроме 10AA и 10(38).
3. Сумма, изъятая из резерва переоценки и отнесенная на счет прибылей и убытков в размере амортизации за счет переоценки актива.
4. Сумма перенесенного убытка или непогашенной амортизации, в зависимости от того, что меньше согласно бухгалтерским книгам. Однако в убыток не включается амортизация. (если перенесенный убыток или непоглощенная амортизация равна нулю, то ничего не вычитается).
5. Сумма отложенного налога, зачисляется ли любая такая сумма на счет прибылей и убытков
6. Сумма амортизации, дебетованная на счет прибылей и убытков (за исключением амортизации от переоценки активов)

Что такое кредит MAT?

Когда любая сумма налога уплачивается компанией в качестве ВСУ, она может потребовать зачет такого налога, уплаченного в соответствии с положением раздела 115JAA.

Допустимый налоговый кредит: Налог, уплаченный в соответствии с расчетом ВСУ — Подоходный налог, подлежащий уплате в соответствии с обычным положением Закона о подоходном налоге, 1961. 

Примечание: Департамент не выплачивает проценты по данному Налоговому кредиту.

Например,

Компания ABC Ltd имеет налогооблагаемый доход в соответствии с обычными положениями Закона о подоходном налоге в размере 40 лакхов и балансовую прибыль в размере 75 лакхов за 2019-20 финансовый год.
Налог к ​​уплате будет выше из следующих двух:

• Налог к ​​уплате в соответствии с обычными положениями Закона о подоходном налоге
  • 30 рупий, 00 000 @ 30 % плюс 4 % = 9, 36 000

• Налоговые обязательства согласно положениям MAT
  • Rs.75, 00 000 @ 15% плюс 4% = 11,70 000 рупий

. Следовательно, налогооблагайте налоговые платежные за счет компании. 11 70 000
Кредит ВСУ: 11 70 000 рупий – 9 36 000 рупий = 2 34 000 рупий

Такой налоговый кредит должен быть перенесен на 15 оценочных лет , непосредственно следующих за годом налогообложения, в котором такие кредит стал допустимым.

Действует с AY 2018-19. До этого ВСУ можно было переносить только на период 10 дней.

Например, если превышение налога уплачено в 2016-2017 финансовом году, то зачет такого налога может быть перенесен с 2017-2018 финансового года. Кредит ВСУ может быть зачтен в год, когда налог подлежит уплате с общего дохода в соответствии с обычными положениями Закона.

Зачет допускается в размере разницы между налогом на общий доход при обычном обеспечении и налогом, который подлежал бы уплате в соответствии с ВСУ в соответствии с разделом 115JB. Кредит MAT лучше объяснить с помощью иллюстрации.

Таким образом, давайте попробуем понять его с помощью примера:

• Фактический налог к ​​уплате: Налог к ​​уплате в соответствии с ВСУ или Налог к ​​уплате в соответствии с обычными положениями в зависимости от того, что выше.
• Зачет ВСУ допускается только в том случае, если налог, подлежащий уплате в соответствии с обычными положениями, превышает налог, подлежащий уплате в соответствии с ВСУ, а также в пределах разницы между ними.
• Кредит ВСУ Доступен в соответствии с разделом 115JAA: Налоги, подлежащие уплате в соответствии с ВСУ – Налоги, подлежащие уплате в соответствии с обычными положениями

Часто задаваемые вопросы

ВСУ применяется к кому?

MAT применим ко всем компаниям, включая иностранные компании.

Какова ставка налога в соответствии со статьей 115JB?

Ставка налога составляет 15% с 2019-20 финансового года, т. е. с 2020-21 финансового года.

Можно ли переносить налоговый кредит?

Такой налоговый зачет должен быть перенесен на 15 отчетных лет, следующих непосредственно за годом, в котором такой зачет стал допустимым.

Подайте декларацию всего за 3 минуты

100% предварительное заполнение. Нет ручного ввода данных

Минимальный альтернативный налог: Применение и расчет кредита ВСУ

Минимальный альтернативный налог: Применение и расчет кредита ВСУ — Tax2win

Самый простой способ электронной подачи вашей налоговой декларации!

• 1+ миллионов пользователей
• Безопасность и надежность
• 4,8 звезд

1. Home
3. Подоходный налог
5. Минимальный альтернативный налог: Применимость и расчет MAT Credit

Обновлено: 05 апреля. это было введено для сбора налогов с компаний, которые пользовались налоговыми льготами или освобождением от налогов, несмотря на получение огромной прибыли. Эти компании выплачивают акционерам значительные дивиденды, но при этом пользуются различными положениями закона о подоходном налоге, такими как льготы; отчисления и т. д., чтобы избежать уплаты налога. Такие компании в основном являются компаниями с нулевым или минимальным налогом.
Учитывая увеличение числа таких компаний с низкими налогами, ВСУ был введен Законом о финансах 1987 со следующего финансового года, т.е. 1988-89. Позже он был отменен Законом о финансах 1990 г., а затем вновь введен Законом о финансах (№ 2) 1996 г., w.e.f, 1-4-1997.

Содержимое

• Назначение MAT
• Бухгалтерская прибыль и ее расчет по МСУ
• Предоставление ВСУ в соответствии с разделом 115JB
• Применимость и неприменимость MAT
• МАТ Кредит
• Расчет кредита MAT
• Являются ли MAT и AMT одним и тем же?
• Сектор инфраструктуры освобожден от MAT
• Смягченные нормы MAT для компаний, сталкивающихся с ликвидностью

Цель MAT

Правительство Индии всегда стремилось к тому, чтобы ни одно физическое или юридическое лицо, получающее значительную прибыль, не уклонялось от уплаты подоходного налога. Это привело к введению минимального альтернативного налога (MAT). Единственная цель MAT — облегчить налогообложение компаний с нулевым/низким налогом, заставив их платить минимальную сумму прямого налога на основе их балансовой прибыли.

Балансовая прибыль и ее расчет согласно MAT

Балансовая прибыль может обозначаться как общая сумма прибыли или чистой прибыли в отчете о прибылях и убытках за конкретный год. Он рассчитывается в соответствии с положениями Закона о компаниях 2013 года. Существуют различные факторы, от которых зависит балансовая прибыль, обычно называемые корректировками. Различают два типа корректировок: позитивные корректировки и негативные корректировки.

• Положительные корректировки: это суммы, которые должны быть добавлены обратно в отчет о прибылях и убытках. Некоторые из положительных изменений включают в себя:
  1. Причитающийся или уплаченный подоходный налог и его предоставление, рассчитанное в соответствии с Законом о подоходном налоге.
  2. Сумма, переведенная в любой резерв под любым названием (кроме резерва, указанного в Разделе 33AC)
  3. Резерв по сомнительным долгам и обязательствам, кроме установленных обязательств.
  4. Сумма дивидендов, выплаченных или предложенных.
  5. Сумма условного убытка.
  6. Сумма амортизации.
  7. Резерв на потери дочерних компаний.
  8. Амортизация, включая амортизацию за счет переоценки активов.
  9. Сумма любых расходов, связанных с доходом, освобожденным от налога, в соответствии с разделами 10,11,12 (за исключением раздела 10(38). Это означает, что долгосрочное освобождение от прироста капитала в соответствии с разделом 10(38) подлежит MAT.
  10. Резерв на уменьшение стоимости актива.
  11. Сумма расходов, относящихся к доходам, представляющим собой долю налогоплательщика в доходах ассоциации лиц или группы лиц, с которых не взимается подоходный налог в соответствии с положением статьи 86.
  12. Суммы расходов, относящиеся к доходам, начисляемым или возникающим у налогоплательщика, являющегося иностранной компанией, от: (a) операций по приросту капитала с ценными бумагами; или (b) проценты, роялти или сборы за технические услуги, подлежащие налогообложению по ставке или ставкам, указанным в Главе XII, если подоходный налог, подлежащий уплате с вышеуказанного дохода, меньше ставки MAT

  .

  13. Сумма отложенного налога и резерв по нему.
  14. Сумма расходов, относящихся к доходу в виде роялти в отношении патента, облагаемого налогом в соответствии с разделом 115BBF.
  15. Сумма в резерве переоценки, относящаяся к переоцененным активам при выбытии или выбытии таких активов, если такая сумма не кредитуется на счет прибылей и убытков.

В союзном бюджете на 2018 год правительство объявило об освобождении от уплаты минимального альтернативного налога (MAT) по статье для тех компаний, дела которых уже рассматриваются в соответствии с Кодексом о несостоятельности и банкротстве. Для указанных компаний допускается уменьшение суммы непоглощенной амортизации и переносимых убытков из балансовой прибыли.

• Отрицательные корректировки: Это суммы, которые должны быть вычтены из чистой прибыли. Негативными корректировками могут быть:
  1. Сумма, изъятая из любого резерва или резерва.
  2. Сумма отложенного налога.
  3. Амортизация за вычетом амортизации от переоценки активов
  4. Сумма дохода, относящегося к освобождению в соответствии с разделом 10, 11, 12 (за исключением раздела 10(38))
  5. Сумма дохода, относящегося к доходу в виде роялти в отношении патента, облагаемого налогом в соответствии с разделом 115BBF.
  6. Сумма условной прибыли.
  7. Сумма дохода, являющаяся долей налогоплательщика в доходе ассоциации лиц или группы лиц, с которой не взимается подоходный налог в соответствии с положениями статьи 86, если любая такая сумма зачисляется на счет отчет о прибылях и убытках
  8. Сумма дохода, начисляемого или возникающего у налогоплательщика, являющегося иностранной компанией, от: (a) операций по приросту капитала с ценными бумагами; или (b) проценты, роялти или сборы за технические услуги, подлежащие налогообложению по ставке или ставкам, указанным в Главе XII, если такой доход кредитуется в отчете о прибылях и убытках и подоходный налог, подлежащий уплате с вышеуказанного дохода, меньше, чем курс МАТ
  9. Сумма, изъятая из резерва переоценки и отнесенная в отчет о прибылях и убытках в той мере, в какой она не превышает сумму амортизации от переоценки активов
  10. Прибыль больной промышленной компании до тех пор, пока ее чистая стоимость не станет нулевой/положительной
  11. Сумма перенесенного убытка или непогашенной амортизации, в зависимости от того, что меньше согласно бухгалтерским книгам (в случае компании, отличной от компании, находящейся в процессе неплатежеспособности)
  12. Совокупная сумма непоглощенной амортизации и перенесенных убытков (за исключением непоглощенной амортизации) может быть уменьшена из балансовой прибыли, если заявление компании о разрешении корпоративной несостоятельности в соответствии с IBC, 2016 было принято AA

Предоставление ВСУ в соответствии с Разделом 115JB

В соответствии с Законом о подоходном налоге 1961 года существуют особые положения, в соответствии с которыми ВСУ взимается с каждой компании. Он рассчитывается в соответствии с разделом 115JB Закона о подоходном налоге.

• Подлежащий уплате налог не может быть меньше 18,5% балансовой прибыли в отчетном году [Ставка ВСУ снижена до 15% с 19-20 финансового года]:

  Для расчета налогового оттока компании сначала необходимо рассчитать налог в соответствии с обычными положениями Закона о подоходном налоге. Позже его необходимо сравнить с налогом, рассчитанным по ставке 18,5% (плюс надбавка и скидка, если применимо) на балансовую прибыль. Это известно как ВСУ [Ставка ВСУ была снижена до 15% с 19 финансового года.-20].
  После указанного сравнения компания обязана уплатить наивысшее налоговое обязательство.
  (С 2019-20 финансового года компании, выбравшие дополнительную налоговую ставку, не будут обязаны платить ВСУ)

• Ставка ВСУ для подразделения Международного центра финансовых услуг [Раздел 115JB(7)]: Любое подразделение Международного центра финансовых услуг облагается сбором в размере 9% (плюс надбавка и скидка, если применимо), при условии, что оно получает свой доход. исключительно в конвертируемой иностранной валюте.

Применимость и неприменимость ВСУ

В соответствии с разделом 115JB каждая компания, зарегистрированная в Индии, обязана уплачивать ВСУ. Не только компания должна заплатить авансовый налог, но и в случае сокрытия дохода соответствующая компания будет оштрафована. Ранее, когда вводился ВСУ, он не распространялся на компании, получающие прибыль в особых экономических зонах (ОЭЗ), но позже, в 2011 году, в законодательство были внесены поправки, и он распространялся на все такие компании, работающие в ОЭЗ. Каждая компания обязана предоставить отчет сертифицированного дипломированного бухгалтера о том, что балансовая прибыль была рассчитана в соответствии с положениями Раздела 115JB.

Положения Раздела 115JB не применяются, если

• Любой доход, полученный в результате деятельности по страхованию жизни. [Раздел 115JB(5A)]
• Любой доход от судоходства, подлежащий налогообложению по тоннажу.
• Лицо является резидентом страны или определенной территории, с которой Индия имеет соглашение, упомянутое в разделе 90(1), и у этого лица нет постоянного представительства в Индии в соответствии с положениями такого соглашения.
• Лицо является резидентом страны, с которой у Индии нет соглашения, и этому лицу не нужно добиваться регистрации по какому-либо действующему на данный момент закону, касающемуся компаний.

Кредит ВСУ

Если компания обязана уплачивать налог в соответствии с ВСУ вместо обычного подоходного налога, компания может потребовать зачет ВСУ, уплаченного сверх обычного налога. В соответствии с положением раздела 115JAA компания может переносить и корректировать кредит ВСУ в последующие годы.

• Кредит ВСУ представляет собой сумму разницы между уплаченной суммой ВСУ и суммой, подлежащей уплате по обычному налогу. Когда налог уплачивается при стандартном расчете дохода компании, он называется обычным налогом.
• Ранее кредит MAT разрешалось переносить на 10 лет вперед, но с AY 2018-19 он может быть перенесен на 15 расчетных лет.

Кредит

• MAT разрешен для зачета, когда налог уплачивается с обычного дохода в соответствии с положениями о подоходном налоге вместо MAT. Зачет предоставляется на сумму разницы между налогом на общий доход и налогом, который подлежал бы уплате в соответствии с ВСУ в соответствии с разделом 115JB.
• Проценты по кредиту ВСУ компании не выплачиваются.

Файл 100% бесплатно от начала до конца.
Победите свои опасения по поводу подачи налоговой декларации.

Расчет кредита MAT

Если компания, XYZ Ltd имеет налогооблагаемый доход в соответствии с обычными положениями Закона о подоходном налоге в размере рупий. 60 лакхов и балансовая прибыль в размере рупий. 100 лакхов на 2015-16 финансовый год. Тогда налог, подлежащий уплате, будет выше из двух:

Налог на прибыль: 30% от рупий. 60 00 000 = рупий. 18 00 000

Налоговые обязательства по ВСУ: 18,5% [Ставка ВСУ снижена до 15% с 19 финансового года-20] на рупий. 100 00 000 = рупий. 18,50,000

Таким образом, налог, уплаченный компанией, составит рупий. 18 50 000 (большее из двух)

Кредит MAT: 1850000-1800000 = рупий. 50000

Этот кредит будет перенесен на 2016-2017 финансовый год для XYZ Ltd.

Корректировка набора налоговых кредитов: Корректировка кредита MAT или зачеты иногда могут быть более сложными, давайте разберемся с иллюстрацией.

*Сумма разницы корректируется с учетом кредита MAT за предыдущий год.

Этот зачет ВСУ разрешен только в том случае, если налог, подлежащий уплате в соответствии с обычными положениями, выше, чем налог, подлежащий уплате в соответствии с ВСУ, а также в пределах разницы между ними. Этот кредит предоставляется только на 15 лет, и если кредит все еще доступен по истечении 15 лет, он будет аннулирован.

Являются ли MAT и AMT одним и тем же?

Люди часто путают MAT и AMT. Когда мы обсуждаем взимаемый налог, возникает фундаментальный вопрос: совпадают ли эти две терминологии? Ответ — нет. МАТ и АМТ не одно и то же. MAT, как мы уже обсуждали, — это «Минимальный альтернативный налог», а AMT означает «Альтернативный минимальный налог».
Ранее понятие ВСД было введено только для компаний, но со временем оно стало применяться ко всем налогоплательщикам в форме ВСД. Основное различие между MAT и AMT заключается в том, что MAT взимается с компаний, в то время как AMT взимается с физических лиц, венгерских форинтов, AOP, BOI (независимо от того, зарегистрированы они или нет), искусственных юридических лиц, имеющих скорректированный общий доход, превышающий 20 лакхов 9 рупий. 0003 Проще говоря, НДТ применяется только к корпоративным налогоплательщикам, тогда как АМТ применяется к некорпоративным налогоплательщикам. AMT применим к каждому лицу, заявившему о вычетах по разделу 80H–80RRB (за исключением раздела 80P) вместе с разделом 35AD и разделом 10AA.
Кроме того, MAT рассчитывается на основе балансовой прибыли, рассчитанной в соответствии с Пояснением 1 к Разделу 115JB. AMT рассчитывается на основе балансовой прибыли, рассчитанной в соответствии с положениями Разделов 28–43D (т. е. обычного дохода от бизнеса). Мотив введения обоих одинаков: сбор налога налогоплательщиком или компанией, которые уклоняются от уплаты налога, несмотря на получение значительной прибыли.

Сектор инфраструктуры освобожден от ВСУ

Иностранные инвесторы всегда спорили о том, что с точки зрения корпоративного налога в Индии один из самых высоких налогов в мире. Иностранная компания, ведущая бизнес, указанный в разделах 40B, 40BB, 40BBA и 40BBB, должна платить определенный процент налога на балансовую прибыль с точки зрения MAT, что затрудняет ведение бизнеса в Индии.

В Законе о финансах 2016 г. было указано, что MAT не будет применяться к организациям под управлением иностранных институциональных инвесторов (FII) и иностранных портфельных инвесторов (FPI). Они были освобождены от налога, так как у них, как правило, нет офиса здесь, в Индии.

Но с включением союзного бюджета на 2018–2019 годы стало ясно, что иностранная компания в определенном секторе инфраструктуры, которая работает в стране с постоянным представительством (ПП), подпадающим под действие Раздела 44BB, не должна будет предоставлять МАТ. Они просто должны платить только определенный процент предполагаемого налога на свои общие операции. Благодаря этой новой налоговой категории и освобождению от ВСУ многие компании на рынке бурения, такие как Halliburton и Schlumberger, судоходные линии, такие как MSC Mediterranean и Mitsui OSK Lines, или авиакомпании, такие как British Airways, полностью освобождены от ВСУ. Этот шаг был предпринят для увеличения иностранного бизнеса в Индии.

Смягченные нормы ВСУ для компаний, столкнувшихся с ликвидностью

Компаниям, столкнувшимся с ликвидностью, будет разрешена некоторая скидка на суммы балансовой прибыли при расчете минимального альтернативного налога. В Финансовом законопроекте 2018 года было четко указано, что правила ВСУ для неплатежеспособных компаний были полностью смягчены. Неплатежеспособная компания – это та, которая не в состоянии погасить свои долги по закону.

Это послабление было дано, чтобы сделать Кодекс о несостоятельности и банкротстве 2016 года более эффективным и действенным. Компании, которые терпят убытки, возможно, не платят налоги, но с учетом применения к ним ВСУ некоторые выплаты в качестве налога были произведены, что повлияло на их финансовое положение. При смягчении норм ВСУ у этих компаний будет возможность получить скидку на общую сумму непоглощенной амортизации и перенесенных убытков (за исключением непоглощенной амортизации). В конечном итоге это поможет всем тем компаниям, которые сталкиваются с финансовыми трудностями.

Проще говоря, введение ВСУ привело к отмене практики нулевого налогообложения гигантскими корпорациями. Кроме того, он сыграл важную роль в продвижении справедливых налоговых положений для иностранных, СЭЗ и неплатежеспособных компаний. Итак, если мы посмотрим на картину в целом, минимальный альтернативный налог — это шаг к фискальному росту Индии. И, следовательно, каждая дополнительная поправка, вносимая в этот налоговый закон, будет способствовать экономическому развитию Индии.

Руководства по тенденциям:  

New

Люди также спрашивают

• Виды доходов, вычеты, налоговые плиты и электронная подача ITR Online
• Авансовый налог: расчет и оплата онлайн
• Статус URN — Как проверить статус URN?
• Удйог Адхар Регистрация
• Налог на самооценку
• Налог на операции с ценными бумагами (STT)
• Раздел 92E — Предоставление отчетов по международным сделкам
• Вмененное подоходное налогообложение в соответствии с Законом о подоходном налоге
• Раздел 44ADA — Вмененное налогообложение
• Раздел 44AD — Вмененное налогообложение
• Раздел 12A – Налоговые льготы для благотворительных фондов и НПО

Карта PRAN

• — Руководство по номеру постоянного пенсионного счета
• Минимальный альтернативный налог — применение и расчет кредита ВСУ
• Раздел 56 — Налогообложение полученных свадебных/супружеских подарков
• Подоходный налог на дивиденды — Как дивиденды облагаются налогом?
• Подоходный налог с наград и призов — лотерея, игровые шоу, головоломка
• Требование налогового кредита на иностранный доход резидента Индии
• Аудит подоходного налога в соответствии с разделом 44AB Закона о подоходном налоге
• Закон и законы о подоходном налоге – 1961 и 1962 гг.