В бюджете доходов и расходов предприятия не отражается налог: НК РФ Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы \ КонсультантПлюс

Ошибка

Перейти к основному содержанию

Извините, не удалось найти запрашиваемый Вами файл

Подробнее об этой ошибке

Перейти на…

Перейти на…Рекомендации по изучению материалов курсаСписок рекомендуемой литературыВведениеКонспект введение1.1. Основы бухгалтерского учета1.2. Предмет и метод бухгалтерского учета1.3. Принципы бухгалтерского учета1.4. Учетная политика организацииКонспект 1Вопросы и задания для самоконтроля по модулю 1Тест по модулю 12.1. Бухгалтерские счета2.2. Типы хозяйственных операций, влияющие на баланс2.3. План счетов бухгалтерского учета2.4. Нормативное регулирование бухгалтерского учетаКонспект 2Вопросы и задания для самоконтроля по модулю 2Тест по модулю 2Практическая работа №13.1. Понятие, признание и оценка основных средств3.2. Учет поступления основных средств3.3. Учет амортизации основных средств3.4. Порядок расчета амортизации 3.5. Учет выбытия основных средств3. 6. Учет аренды основных средств. Часть 1 3.7. Учет аренды основных средств. Часть 2Конспект 3Вопросы и задания для самоконтроля по модулю 3Тест по модулю 3Практическая работа №24.1. Понятие, оценка и критерии признания нематериальных активов 4.2. Учет поступления нематериальных активов 4.3. Учет создания нематериальных активов в результате НИОКР 4.4. Учет амортизации нематериальных активов4.5. Особенности учета деловой репутации4.6. Учет выбытия нематериальных активов Конспект 4Вопросы и задания для самоконтроля по модулю 4Тест по модулю 4Практическая работа №35.1. Понятие, признание и оценка запасов5.2. Способы оценки запасов в бухгалтерском учете5.3. Учет поступления материалов5.4. Инвентаризация материалов5.5. Учет выбытия материаловКонспект 5Вопросы и задания для самоконтроля по модулю 5Тест по модулю 5Практическая работа №46.1. Понятие и признание расходов организации6.2. Классификация расходов организации6.3. Учет затрат основного производства6.4. Учет общепроизводственных расходов организации 6. 5. Учет общехозяйственных расходов организации6.6. Учет потерь брака продукции6.7. Учет расходов будущих периодов6.8. Учет резервов предстоящих расходов6.9. Учет затрат на производство продукции методом «директ-костинг»Конспект 6Вопросы и задания для самоконтроля по модулю 6Тест по модулю 6Практическая работа №57.1. Понятие, признание и оценка готовой продукции7.2. Учет выпуска готовой продукции7.3. Признание и классификация доходов от продажи продукции7.4. Учет продажи готовой продукции7.5. Расходы на продажу готовой продукции7.6. Товары отгруженныеКонспект 7Вопросы и задания для самоконтроля по модулю 7Тест по модулю 7Практическая работа №68.1. Понятие, признание и оценка товаров 8.2. Учет приобретения товаров8.3. Учет продажи товаров, учитываемых по покупным ценам8.4. Учет продажи товаров, учитываемых по продажным ценамКонспект 8Вопросы и задания для самоконтроля по модулю 8Тест по модулю 8Практическая работа №79.1. Виды, формы и системы оплаты труда на предприятии. Часть 19.2. Виды, формы и системы оплаты труда на предприятии. Часть 29.3. Бухгалтерский учет труда и заработной платы на предприятии9.4. Учет удержаний из оплаты труда9.5. Порядок расчета дополнительной заработной платы9.6. Учет расчетов с бюджетом по НДФЛ9.7. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ9.8. Порядок исчисления и уплаты страховых взносовКонспект 9Вопросы и задания для самоконтроля по модулю 9Тест по модулю 9Практическая работа №810.1. Основы налоговой системы, функции и классификация налогов10.2. Бухгалтерский учет основных федеральных налогов и сборов10.3. Учет расчетов с бюджетом по НДС10.4. Порядок исчисления и уплаты НДС10.5. Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль10.6. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль10.7. Учет расчетов с бюджетом по акцизам10.8. Порядок исчисления и уплаты акцизов10.9. Бухгалтерский учет региональных и местных налогов и сборов10.10. Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество организаций10.11. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество предприятий10.12. Учет расчетов с бюджетом по транспортному налогу10. 13. Порядок исчисления и уплаты транспортного налогаКонспект 10Вопросы и задания для самоконтроля по модулю 10Тест по модулю 10Практическая работа №911.1. Документирование кассовых операций11.2. Учет кассовых операций11.3. Формы безналичных расчетов в РФ. Часть 111.4. Формы безналичных расчетов в РФ. Часть 211.5. Учет операций по расчетному счету11.6. Учет операций по валютному счету11.7. Учет операций по специальным счетам организацииКонспект 11Вопросы и задания для самоконтроля по модулю 11Тест по модулю 1112.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками12.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками12.3. Учет резервов по сомнительным долгам12.4. Учет расчетов по кредитам и займам12.5. Учет расчетов с подотчетными лицами12.6. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям12.7. Учет расчетов с учредителями по вкладам и выплате доходовКонспект 12Вопросы и задания для самоконтроля по модулю 12Тест по модулю 1213.1. Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета13.2. Оценка и признание финансовых вложений13. 3. Учет поступления финансовых вложений13.4. Учет выбытия финансовых вложенийКонспект 13Вопросы и задания для самоконтроля по модулю 13Тест по модулю 1314.1. Учет уставного капитала14.2. Учет резервного капитала14.3. Учет добавочного капитала14.4. Учет нераспределенной прибылиКонспект 14Вопросы и задания для самоконтроля по модулю 14Тест по модулю 1415.1. Учет финансовых результатов по обычным видам деятельности15.2. Учет финансовых результатов от прочей деятельности15.3. Учет нераспределенной прибыли. Часть 115.4. Учет нераспределенной прибыли. Часть 215.5. Учет доходов будущих периодов15.6. Целевое финансирование: понятие и формы целевого финансирования15.7. Учет средств целевого финансированияВопросы и задания для самоконтроля по модулю 15Тест по модулю 1516.1. Бухгалтерский баланс: понятие и основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности16.2. Формы и порядок составления бухгалтерской отчетности16.3. Правила оценки статей баланса16.4. Реформация баланса16.5. Структура и содержание отчета о движении денежных средств16. 6. События после отчетной даты16.7. Информация о связанных сторонах16.8. Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы16.9. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатахКонспект 16Вопросы и задания для самоконтроля по модулю 16Тест по модулю 16Итоговая практическая работа №10Итоговый тест по курсу

НДС в бухгалтерском учёте – проводки, примеры

Налог на добавленную стоимость – один из самых сложных налогов для начинающего бухгалтера. При этом он же является ключевым для бюджета страны. Спасибо за изобретение НДС нужно сказать французам, именно они в середине XX века изобрели этот налог. В России этот вид налога применяется с 1992 года.

Налог на добавленную стоимость отражается не только в налоговой декларации по НДС, но и в бухгалтерском учёте. Бухгалтерский учёт – это систематизированная информация обо всех хозяйственных операциях, от покупки канцелярии и выдачи зарплаты до получения кредита. Ведение бухгалтерского учёта – обязанность каждой компании, отказаться от ведения учёта вправе индивидуальные предприниматели и представительства иностранных компаний.

Любая операция в бухучёте должна быть отражена с помощью специальных счетов и подтверждена документально. Все эти действия регламентируются Федеральным законом № 402-ФЗ.

Бухгалтерский учёт необходим:

— для определения прибыли и выплаты дивидендов

— для оформления заявки на кредиты и субсидии

— для привлечения инвестиций                                                                                     

Методы бухгалтерского учёта

При учёте доходов и расходов, как правило, используются два метода: метод начислений и кассовый метод. При методе начислений все расходы и доходы учитываются именно в том периоде, в котором они возникают, вне зависимости от реального поступления или списания средств со счетов. Кассовый метод подразумевает учёт доходов и расходов и доходов в момент зачисления или списания соответствующих сумм. Метод начислений в бухгалтерском учёте, согласно Налоговому кодексу РФ, могут использовать все налогоплательщики, а вот кассовый метод возможен только для отдельных видов организаций с небольшой выручкой. В любом случае выбранный метод учёта должен быть зафиксирован в учётной политике. 

Основные счета для НДС, используемые в бухгалтерском учёте

При фиксации всех расчётов с использованием налога на добавленную стоимость используются два основных счёта. Счёт 68 «Расчёт по налогам и сборам» и его дополнительный субсчёт 68-НДС. По кредиту 68-НДС начисляется налог для передачи в бюджет, а по его дебетовой составляющей ведутся расчёты по уплате и там же находят отражение суммы, направленные на возмещение налога. Разницей между дебетом и кредитом по счёту 68 становится сумма, которую организации нужно будет оплатить в бюджет. Точнее, если обороты по кредиту обороты больше дебетовых, то разницу перечисляют в бюджет, если наоборот — разница возмещается государством.

Есть ещё один счёт для проводок – это счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям», где как следует из названия, ведётся учёт налога при приобретении различных товаров, в стоимость которых входит налог на добавленную стоимость. Эту сумму организация потом вправе подать к вычету налога по счёту 68. У счёта 19 есть субсчета, например, 19-1 «НДС при приобретении основных средств», 19-2 «НДС по приобретённым нематериальным активам», 19-3 «НДС по приобретённым материально-производственным запасам» и другие. Для каждого субсчета есть зафиксированные в законе положения, какие именно операции нужно в нём отражать.

Счёт 90 «Продажи» предназначен для учёта реализуемых компанией товаров, работ и услуг. По кредиту этого счёта отражается выручка от продажи, а в дебет заносится начисленный при реализации налог. 

Типовые проводки по бухгалтерскому учёту НДС

Давайте разберём, как следует фиксировать в бухучёте основные операции хозяйственной деятельности, с которыми сталкивается практически любая компания. 

Проводки по НДС. Начисление налога

Реализация собственных товаров и оказание услуг отображается в проводках по начислению НДС следующим образом:

Учёт входного НДС

Учёт входного НДС при приобретении чего-либо. Учёт входного налога на добавленную стоимость с последующим принятием его к вычету.

Учёт входного налога на добавленную стоимость и его последующее списание при расходах

Эта проводка применяется в случае, если компания планирует использовать приобретённые товары в операциях, необлагаемых налогом на добавленную стоимость, и соответственно не планирует представлять эту сумму к вычету.

Восстановление НДС

Причины для восстановления налога могут быть разные. Например, организация переходит на спецрежим или начинает использовать имущество в операциях, которые этим налогом не облагаются, допустим, место операции с таким имуществом находится за пределами РФ, и в ряде других ситуаций. В таком случае операции отражаются следующими проводками:

НДС и авансы

Налог с авансов разрешено принять к вычету только после того, как прошла реализация или после отказа от сделки и возврата аванса.

Пени по налогу на добавленную стоимость

Перечисление налога в бюджет

Подтверждающие документы

При составлении проводок по каждой операции необходимо прикладывать подтверждающие документы. Это могут быть первичные бухгалтерские документы (счета-фактуры, акты, накладные), банковские выписки, бухгалтерские справки и другие.

В наше время мало кто ведёт бухгалтерский учёт на бумаге, для этого используют специализированные учётные системы и бухгалтерские программы. Электронный документооборот ещё больше упрощает ведение бухучёта. Документы от контрагентов будут приходить вовремя и все операции можно фиксировать в системе с приложением файлов электронных документов, которые удобно хранить и представлять по первому требованию налоговой. Компания Такском поможет подобрать лучшее решение для перехода на электронный документооборот и в случае необходимости обеспечит интеграцию ЭДО с вашей учётной системой.

Получить консультацию

Номер телефона

Я согласен на обработку персональных данных

Нажимая на кнопку, я выражаю свое согласие с обработкой персональных данных ООО «Такском»

НДС налоговая отчетность налоги

Отправить

Запинить

Твитнуть

Поделиться

Налоговые расходы | Министерство финансов США

Что такое налоговые расходы?

Налоговые расходы определяются законом как «потери доходов, относимые на счет положений федерального налогового законодательства, которые разрешают специальное исключение, освобождение или вычет из валового дохода или которые предусматривают специальный кредит, льготную ставку налога или отсрочку налоговое обязательство. » Эти исключения можно рассматривать как альтернативу другим инструментам политики, таким как расходы или программы регулирования.

Каковы самые большие налоговые расходы? (оценка за десять лет, 2023–2032 финансовые годы)

• За исключением взносов работодателей на медицинское страхование и медицинское обслуживание (3 366 320 млн долл. США)
• Исключение чистого вмененного дохода от аренды (1 679 550 млн долл. США)
• Планы работодателей с установленными взносами (1 535 700 миллионов долларов США)
• Прирост капитала (кроме сельского хозяйства, древесины, железной руды и угля) (1 492 400 миллионов долларов США)

Учитываются ли поведенческие реакции в оценках налоговых расходов?

Как правило, нет, оценки предполагают, что налогоплательщики не меняют свой выбор в отношении того, какую деятельность осуществлять. Однако оценки допускают «поведение налоговой формы», поскольку налогоплательщики пытаются минимизировать налоговые обязательства. Например, налоговые расходы на вычет процентов по ипотечным кредитам позволяют налогоплательщикам перейти от постатейных вычетов к стандартным вычетам, если они более обеспечены. Напротив, налоговые расходы на взносы 401 (k) не позволят перейти на взносы IRA, даже если это фактически та же самая экономическая деятельность, потому что переход требует от работников покупки IRA, а в некоторых случаях требует пересмотра трудовых договоров для преобразования IRA. доля фирмы в взносах 401(k) на заработную плату, и, таким образом, включает в себя нечто большее, чем простое поведение налоговой формы.

Принесет ли отмена положения доход, эквивалентный оценкам в этих таблицах?

Нет. Во-первых, налоговые расходы не включают влияние изменений в экономическом поведении. Во-вторых, оценки налоговых расходов предназначены для полностью поэтапных налоговых изменений. Для положений с важным временным эффектом сумма доходов, полученных в результате отмены в течение типичного десятилетнего бюджетного окна, может отличаться от оценки налоговых расходов. В-третьих, оценки налоговых расходов учитывают только изменения налога на прибыль. Изменение некоторых налоговых положений может повлиять на другие налоги, такие как налоги на заработную плату или налоги на недвижимость.

В чем разница между эффектами текущей выручки и эффектами приведенной стоимости?

В отчете о текущих доходах указывается годовая стоимость налоговых расходов в денежном потоке, включающая влияние удержания налога, расчетных платежей и сроков подачи налоговых деклараций. Текущая стоимость представляет собой суммарную меру влияния доходов за несколько лет, дисконтированную до настоящего момента, чтобы отразить временную стоимость денег. Это особенно полезно для налоговых расходов, связанных с отсрочкой налоговых платежей в будущем.

Почему некоторые налоговые расходы приносят доход?

Оценка налоговых расходов для резерва, который по праву считается налоговой субсидией или налоговой льготой, тем не менее может принимать отрицательное значение в некоторые годы, указывая на то, что в эти годы он приносит доход. Это происходит из-за временных эффектов. Резервы, которые ускоряют вычеты или откладывают признание дохода, со временем компенсируют влияние на доход и, в зависимости от модели основной экономической деятельности, могут иметь негативное влияние на доход в конкретном году. Для этих видов налоговых расходов оценки приведенной стоимости обеспечивают более содержательную меру стоимости резерва.

Что такое отрицательные налоговые расходы?

Закон о бюджете определяет налоговые расходы как положения налогового законодательства о потере доходов. Налоговый резерв, увеличивающий доход, иногда называют отрицательными налоговыми расходами (обратите внимание, что это отличается от отрицательных налоговых расходов, см. выше). Примеры, которые можно считать отрицательными налоговыми расходами, включают отказ в вычете компенсации за неэффективность, превышающую 1 миллион долларов США для публичных компаний, и поэтапный отказ от личного освобождения налогоплательщиков с высокими доходами.

Почему не указывается общая сумма всех налоговых расходов?

Важное допущение, лежащее в основе каждой приведенной ниже оценки налоговых расходов, заключается в том, что другие части Налогового кодекса остаются неизменными. Из-за взаимодействия между положениями, как правило, неправильно добавлять отдельные налоговые расходы для каждого положения, чтобы получить общую сумму для отмены всех сразу. Эти взаимодействия могут увеличивать или уменьшать ожидаемое влияние налоговых расходов на доходы. Например, отдельные постатейные вычеты по благотворительным взносам, расходы по процентам по ипотечным кредитам, а также государственные и местные налоги — все это налоговые расходы. При индивидуальном рассмотрении сумма их влияния на доход больше, чем при их совместном рассмотрении. Это связано с тем, что, когда все отменяются сразу, более вероятно, что оптимальным поведением налогоплательщика будет заявление о стандартном вычете, который ограничивает общий прирост дохода от отмены постатейных вычетов. В другом примере из-за прогрессивной шкалы ставок совместное рассмотрение исключений по доходам подтолкнет некоторых налогоплательщиков к более высоким налоговым категориям и, таким образом, увеличит совместную оценку по сравнению с оценками индивидуальных налоговых расходов.

Как обрабатываются резервы с истекающим сроком действия?

Расчеты производятся с учетом действующего законодательства по состоянию на 1 июля календарного года, в котором выпущены последние расчеты. Оценки представляются для резервов, срок действия которых истек или истекает, если они оказывают влияние на доход в первом финансовом году, указанном в таблицах налоговых расходов, и далее, до тех пор, пока эти положения не будут поэтапно отменены и не будут продлены.

Что такое резерв по подоходному налогу и как его рассчитать?

Налоговый резерв

1 февраля 2023 г. · Чтение через 6 минут

1 февраля 2023 г. · Чтение через 6 минут

Что такое налоговая резервация? Налоговый резерв — это предполагаемая сумма подоходного налога, которую компания по закону должна заплатить в IRS за текущий год. Это всего лишь один из видов резервов, которые корпоративные финансовые отделы откладывают для покрытия вероятных будущих расходов. Другие типы резервов, которые обычно учитывает бизнес, включают безнадежные долги, амортизацию, гарантии на продукцию, пенсии и торговые надбавки.

Налоговые резервы считаются текущими налоговыми обязательствами для целей бухгалтерского учета, поскольку они представляют собой суммы, предназначенные для уплаты налогов в текущем году. Хотя базовое определение звучит просто, не всегда просто подготовиться к расчету налоговых резервов таким образом, чтобы это было наилучшим для бизнеса способом, который был бы быстрым, точным и надежным. Оценка налоговых резервов за каждый год не является рутинной задачей и может потребовать много времени и усилий от корпоративных налоговых органов.

Как рассчитать резерв по налогу на прибыль

Резерв по налогу на прибыль компании состоит из двух частей: текущий расход по налогу на прибыль и расход по отложенному налогу на прибыль . Чтобы усложнить ситуацию, большинство бухгалтерских отделов используют общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) для расчета своего финансового положения. Процедуры GAAP существенно отличаются от правил учета налога на прибыль. Эти различия играют важную роль при расчете текущих и отложенных расходов по налогу на прибыль.

Расходы по текущему налогу на прибыль

Расходы по текущему налогу представляют собой сумму налога на прибыль, которую компания уплатит за текущий год. Он рассчитывается на основе текущей прибыли и постоянных и временных разниц текущего года между правилами GAAP и налогом на прибыль. Следующие шаги описывают, как рассчитать текущий резерв по подоходному налогу:

1. Начните с чистой прибыли вашей компании. Это ваш доход, рассчитанный по правилам GAAP до налогообложения.
2. Рассчитайте постоянные разницы текущего года. Это статьи доходов или расходов, которые не разрешены для целей налога на прибыль, но разрешены в соответствии с GAAP. Поскольку эти статьи расходов или доходов запрещены или не признаются для целей налогообложения прибыли, они считаются постоянными. Примеры постоянных разниц включают штрафы и пени, представительские расходы, проценты по муниципальным облигациям и поступления по страхованию жизни.
3. Рассчитать временные разницы текущего года. Это статьи расходов или доходов, которые разрешены для целей GAAP или налога на прибыль в течение одного года, но не в рамках другой системы учета до следующего года. Определите временные разницы вашей компании, просмотрев балансовый отчет за текущий год и выявив различия между вашими расчетами GAAP и вашими расчетами подоходного налога. Общие временные разницы включают понесенные, но еще не оплаченные расходы, а также амортизацию.
4. Применение кредитов и чистых операционных убытков (NOL). После того, как вы учли эти разницы, вы получаете налогооблагаемый доход за текущий год. Теперь вы можете применять кредиты и NOL.
5. Применить текущую налоговую ставку. Умножьте налогооблагаемый доход за текущий год на вашу текущую установленную законом ставку федерального налога. Результатом является налоговый расход вашей компании за текущий год в отношении резерва по налогу на прибыль.

Расходы по отложенному налогу на прибыль

Отложенный налог на прибыль представляет собой обязательство, которое компания имеет на балансе, но которое еще не подлежит оплате. Эта более сложная часть положения о подоходном налоге рассчитывает совокупную сумму временных разниц и применяет к этой сумме соответствующую налоговую ставку. Он фокусируется на отложенных эффектах доходов, расходов, ЧОУ и налоговых кредитов. После этого расчета вы будете учитывать расходы по отложенному налогу в балансе вашей компании по GAAP как актив или обязательство в зависимости от того, будете ли вы платить налог или получите налоговую льготу в будущем.

Проблемы с расчетом резерва по подоходному налогу

Расчет резерва по налогу на прибыль является сложной задачей. Команды по корпоративному налогообложению сталкиваются со следующими распространенными проблемами расчета налоговых резервов.

• Рассинхронизация отчетов о доходах. Для правильного расчета необходимо начать с правильного числа для вашего чистого дохода. Большинство компаний отчитываются о доходах ежегодно или ежеквартально, поэтому сумму налогового резерва можно только оценить.
• Трудности со сбором и интеграцией нужных данных. Объединить данные для вашего расчета от финансового и налогового отделов, а также интегрировать и правильно структурировать их сложно.
• Обработка большого объема данных. Даже для простейших расчетов может потребоваться группа налоговых экспертов для изучения таких элементов, как годовые отчеты, финансовые отчеты, налоговые платежи и чистая прибыль.
• Следите за изменениями в налоговом законодательстве. Изменения в налоговом законодательстве влияют на формулы расчета. Ваш налоговый отдел должен быть в курсе этих новых нормативных требований.
• Использование ручных расчетов. Расчет резерва по корпоративному налогу с использованием электронных таблиц и ручных процессов может замедлить вашу способность своевременно получать точные и соответствующие требованиям данные.

4 шага для улучшения процесса и результатов расчета налоговых отчислений

При правильном подходе ваш налоговый отдел может улучшить и ускорить результаты налоговых отчислений, сократить свои налоговые обязательства, а также уменьшить количество ошибок и рисков при составлении налоговых отчислений. Вот шаги для рассмотрения:

1. Используйте и анализируйте свои данные. Сбор и консолидация правильных данных делает расчет налоговых резервов более точным.
2. См. контрольные списки налоговых резервов. Используйте такие инструменты, как ведущие в отрасли контрольные списки положений о подоходном налоге с корпораций Thomson Reuters, для оценки процессов расчета подоходного налога, требований к раскрытию информации и средств управления рисками.
3. Проверьте соответствие требованиям. Внимательно изучите процесс расчета налоговых резервов, чтобы убедиться, что вы используете правильные критерии для расчета налоговых резервов.
4. Автоматизация. Те процессы, которые являются трудоемкими или подверженными ошибкам, можно улучшить с помощью решения для налогового резервирования, которое обеспечивает более быстрый и точный сбор, консолидацию и анализ данных.

Чем может помочь программное обеспечение для расчета налоговых резервов

Программное обеспечение для налоговых резервов включает в себя автоматизацию и другие технологии, которые могут ускорить расчет налоговых резервов несколькими способами.