Содержание
Управленческая и официальная отчетность: где четкая грань?
Время прочтения: 3 мин.
Статья написана на основании книги Костюченко Н.С. «Анализ кредитных рисков»
Давайте разбираться в чем отличие двух типов учета и насколько существенны могут быть различия.
Все компании ведут учет своей деятельности, причем на основании одних и тех же операций составляется как управленческий, так и бухгалтерский учеты. Так в чем же тогда разница?
Во-первых, управленческий учет отражает в себе все операции и всю деятельность предприятия, на базе которых составляется оперативная управленческая отчетность, в первую очередь, для обеспечения руководства компании актуальными данными. Управленческая отчетность, в отличие от официальной, формируемой для внешних пользователей (в том числе и банков), предназначена для использования внутри компании и является для руководителя значимым инструментом в эффективном стратегическом управлении бизнесом.
Во-вторых, управленческий учет содержит в себе больший объем полезной информации: большее количество отчетов, детализированная информация, будущий прогноз. Официальный учет содержит в себе минимальный объем детализации, предписанный законодательством.
Например, в официальных отчетах
не встретишь подобной детализированной информации:
- Здание ул. Цветочная, 54 (корп. 2, гараж)
- Здание ул. Цветочная, 54 (корп. 4, адм. Здание, 4 этажа)
- Здание, 454 км автодороги М4, киоск 30 кв. м. (через 100 м после АЗС)
В-третьих, может отличаться сама учетная политика: внешняя политика учета (предоставляемая в налоговую) выбирается исходя из уменьшения налогооблагаемой базы, в то время как к внутренней учетной политике (управленческой) подходят с определенной бизнес-логикой, достоверно отражающей суть проводимых операций.
В-четвертых, сроки отчетов: официальная отчетность предоставляется в сроки, закрепленные определенными нормативами, разработанные государственными органами, в то время как для управленческого анализа они не подходят. Управленческая отчетность ведется на постоянной основе и в любой момент может быть оперативно предоставлена руководству.
В-пятых, различается емкость, полнота составляемых отчетов. Управленческий учет содержит все проведенные операции, а в официальный включаются операции, которые могут быть приняты к учету в соответствии с требованиями, прописанными в соответствующих нормативных документах.
Особенно остро встает вопрос при
анализе управленческой отчетности субъектов малого бизнеса, применяющих упрощенную
систему налогообложения (далее – УСН), из официальной отчетности по которой
можно понять только общую сумму доходов и расходов. Чтобы оценить кредитные
риски при работе с клиентом на УСН, сотрудники банка должны выехать на место
ведения бизнеса с целью проведения опроса клиента, сопоставления данных, сверки
имеющейся финансовой отчетности, формирования аналитических форм отчетности.
Таким образом, в управленческой
отчетности собственник видит 100% информации о финансовом состоянии своего
бизнеса, и эта информация представлена консолидировано в удобном для понимая
формате, с нужной детализацией. Конечно, отличия управленческого учета от
бухгалтерского не ограничиваются только вышеперечисленными, на практике отличий
всегда встречается больше в зависимости от специфики бизнеса и учета.
Зная данные тонкости, аудитор
сможет сделать объективные выводы по финансовой отчетности компании вне
зависимости от типа предоставленной отчетности, ведь главное – это понять, что
предоставил нам клиент и насколько эта информация актуальна.
Вопрос 57 управленческая отчетность и ее назначение
Система
управленческой отчетности
– один из наиболее сложных и важных
элементов управленческого учета,
позволяющий руководству организации,
с одной стороны, понять пределы своих
возможностей в получении необходимых
сведений от исполнителей, а также
возможностей информационной и технической
служб, а с другой стороны – получить
эти сведения оформленными надлежащим
образом, т. е. в том виде, в котором ими
удобно пользоваться для принятия
управленческих решений. Можно сказать,
что система
управленческой отчетности
– это результат деятельности любой
системы управленческого учета или,
иначе говоря, продукт ее деятельности,
то, для чего она создается в организации.
Формирование отчетности в системе
управленческого учета можно представить
в виде схемы (рис. 4.3).
Рис.
4.3. Формирование отчетности в системе
управленческого учета
Управленческая
отчетность
– это внутренняя отчетность, т. е. система
взаимосвязанных показателей об условиях
и результатах деятельности структурных
подразделений организации, отдельных
направлениях ее деятельности, а также
результатах деятельности по регионам.
Целью составления
управленческой отчетности является
удовлетворение информационных
потребностей внутрифирменного управления
путем предоставления стоимостных и
натуральных показателей, позволяющих
оценивать и контролировать, прогнозировать
и планировать деятельность организации
(в целом и структурных подразделений),
а также конкретных менеджеров.
Цель составления
внутренней отчетности обусловливает
ее периодичность и формы, а также набор
показателей. Точность и объем приводимых
данных зависят от организационно –
технологических и экономических
особенностей, присущих организации и
конкретному объекту управленческого
учета, цели управления применительно
к данному объекту учета. В связи с этим
разработка внутренней отчетности
является одной из главных задач
организации. Содержание, формы, сроки
и обязанности представления этой
отчетности, а также пользователи зависят
от условий хозяйствования в каждой
конкретной организации.
Основными
пользователями
управленческой отчетности являются
менеджеры всех иерархических уровней
и персонал организации.
Ведение учета и
отчетности по центрам ответственности
повышает ответственность менеджера.
Но самое важное, что информация внутренней
отчетности необходима им для принятия
управленческих решений по вопросам,
касающимся оценки деятельности центров
ответственности менеджерами вышестоящих
уровней; выявления тенденций развития
центров ответственности; недостатков
и положительных моментов в их деятельности.
Внутренняя отчетность является
информационным обеспечением управленческих
решений и по оптимизации деятельности
организации в целом. Например, отчетность
по центрам прибыли и инвестиций дает
возможность составить прогноз о динамике
прибыли организации и оценить риск
новых капитальных вложений.
Ознакомление
персонала организации с данными
управленческой отчетности улучшает
отношения в коллективе, формирует
уверенность работников в своем положении.
Сроки предоставления
и периодичность управленческой отчетности
– также весьма важный параметр,
существенно влияющий на результативность
всей системы.
Периодичность
составления управленческой отчетности
определяется в каждой организации
индивидуально. Однако общим критерием
выбора периодов составления отчетности
является своевременность принятия по
данным отчетности управленческих
решений, т. е. когда управленческие
решения способны в начальной стадии
предотвратить развитие негативных
тенденций, или наоборот, способствовать
развитию позитивных тенденций.
С некоторой степенью
условности можно выделить три
стандартных
временных
периода,
которые являются базовыми для организации
учета и предоставления практически
всей отчетности в организации:
краткосрочная
отчетность;среднесрочная
отчетность;периодическая
(стратегическая или долгосрочная)
управленческая отчетность.
Краткосрочной
считается отчетность, которая
предоставляется за наиболее короткие
промежутки времени, ежедневная и
еженедельная. Однако в некоторых
организациях, в связи со спецификой
производства и размером самой организации,
в качестве краткосрочной выступает
ежемесячная отчетность. Краткосрочная
отчетность – это предоставление
информации первичных документов в тех
или иных срезах, т. е. эта информация,
которая наиболее актуальна для организации
и отражает важные и динамические стороны
ее деятельности. Например, содержит
статистически обработанную или расчетную
информацию. Основными пользователями
такой отчетности являются менеджеры
среднего звена или линейные руководители.
Именно они должны принимать управленческие
решения на основе данной информации.
Второй временной
период – среднесрочный.
Управленческая отчетность этой группы
составляется с периодичностью от 1 раза
в неделю до 1 раза в месяц. Такая отчетность
объединяет в себе, как правило, показатели
деятельности организации и обязательно
содержит данные прогнозирования на
следующий период. Например, анализируя
себестоимость раз в месяц, можно делать
прогнозы изменений себестоимости
продукции на следующий месяц в соответствии
с изменениями рыночных цен на материалы
и комплектующие, т. е. отслеживать
изменения восстановительной стоимости
сырья. Впоследствии на основе данных
этой отчетности можно попытаться
спрогнозировать изменения цен на
произведенную продукцию и на основе
полученных данных показать изменения
ее рентабельности. Потребителями такой
отчетности являются менеджеры более
высокого уровня: руководство организации,
менеджеры высшего звена, так как многие
решения, которые принимаются на основе
управленческой отчетности, составленной
в среднесрочный период, могут оказать
существенное влияние на всю деятельность
организации.
И последняя
категория – это долгосрочная
управленческая отчетность, которая
составляется с периодичностью от 1 раза
в месяц до 1 раза в полгода. Такая
отчетность составляется для целей
установления связи с финансовой
отчетностью, чтобы показать изменения
и взаимосвязи между управленческим
показателями и между управленческими
показателями и отчетными данными. В
западной практике такая отчетность
составляется довольно редко – раз в
год. Это связано с тем, что финансовая
отчетность сдается раз в год. В российской
практике в связи с системой квартальной
финансовой отчетности долгосрочная
управленческая отчетность является
чисто стратегическим, аналитическим
инструментом, так как реагировать на
изменение ситуации необходимо с
периодичностью 1 раз в квартал, в
соответствии с периодичностью финансовой
отчетности.
В соответствии с
этим, огромное значение в российской
практике приобретает краткосрочная
управленческая отчетность, которая
должна отражать динамику изменений, в
том числе и в налоговом планировании.
Таким образом,
периодичность составления внутренней
отчетности определяет сама организация,
и для каждой однородной группы центров
ответственности и сегментов индивидуально.
Важно иметь четкий график представления
отчетности.
Принципы
организации управленческой отчетности
определяются спецификой деятельности
экономического субъекта
(организационно-правовая форма, вид
собственности, масштаб организации,
организационная структура управления,
отраслевая принадлежность, технология
и организация производства, особенности
сбыта продукции, порядок и методы учета
затрат и т. д.), а также особенностями
работы конкретного подразделения
организации, его функциями в системе
управления.
Как часто передаются внутренние управленческие отчеты? | Малый бизнес
Мелани Дж. Мартин
Управленческие бухгалтеры периодически выпускают внутренние управленческие отчеты, чтобы предоставить информацию о деятельности отделов. Эта информация помогает менеджерам в принятии стратегических решений, говорится в книге «Управленческий учет». Во внутреннем управленческом отчете бухгалтер оценивает эффективность работы отдела и качество продукции. Руководители отделов, генеральный менеджер, должностные лица компании и другие сотрудники, занимающие руководящие должности, могут читать отчеты.
Частая отчетность
Управленческие бухгалтеры часто выпускают внутренние управленческие отчеты, например, раз в неделю или даже раз в день, согласно «Управленческому учету». У этих бухгалтеров нет стандартного набора рекомендаций относительно частоты их отчетов. Таким образом, они выпускают эти отчеты по мере необходимости, определяя свой собственный график отчетности или работая с менеджерами над его определением. Использование краткого и ясного языка особенно важно при частых внутренних отчетах, чтобы сотрудники могли быстро понять информацию.
Менее частая отчетность
Управленческие бухгалтеры могут выпускать отчеты реже, особенно если они выполняют несколько других обязанностей. В этом случае они могут выпускать внутренние отчеты ежемесячно, но могут предоставлять отчет раньше, чем планировалось, если обнаружат важную информацию, которая нужна менеджеру. Отчетность только один раз в год или один раз за период, как правило, не дает самой полезной информации руководству в самые критические моменты. По словам Колина Друри в «Управлении и учете затрат», менеджерам нужна своевременная информация, чтобы действовать в соответствии с ней.
Распространение
Внутренние отчеты, как правило, конфиденциальны и могут быть переданы только определенным людям внутри фирмы. Эти отчеты могут служить основой для отчетов для потребителей, но сначала необходимо адаптировать информацию. Управленческие бухгалтеры могут представлять свои отчеты на собраниях или вручать их лично сотрудникам, которым эти отчеты в первую очередь адресованы.
Сравнение с финансовой отчетностью
Финансовые отчеты анализируют то, что произошло за определенный период времени, без рекомендаций на будущее. Финансовые отчеты составляются в конце финансового года или квартала, тогда как внутренние управленческие отчеты могут быть сделаны в любое время. Между тем, внутренние отчеты содержат рекомендации для будущих управленческих решений. Один и тот же бухгалтер может обрабатывать оба типа отчетов, особенно в небольшой компании, или фирма может нанимать разных людей для выполнения разных ролей.
Ссылки
- Управленческий учет; Джерри Дж. Вейгандт и др.
- Управленческий учет для библиотек и других некоммерческих организаций; Г. Стивенсон Смит
- Управление проектами; Деннис Лок
- Управление и учет затрат; Колин Друри и др.
Writer Bio
Мелани Дж. Мартин специализируется на проблемах окружающей среды и устойчивого образа жизни. Ее работы публиковались в таких изданиях, как «Environmental News Network», журнал «Ocean» и «GREEN Retailer». Мартин имеет степень магистра искусств по английскому языку.
Установка периода времени для отчета
Обзор предприятия отображает данные за предыдущий 24-часовой период. В отчетах интерфейса по умолчанию также отображаются данные за предыдущие 24 часа. Вы можете изменить отчетный период, используя элементы управления периодом времени в верхней части страницы отчета.
nfa937
Обзор предприятия
отображает данные за предыдущий 24-часовой период.
Интерфейс
отчеты по умолчанию также отображают данные за предыдущие 24 часа. Вы можете изменить отчетный период, используя элементы управления периодом времени в верхней части страницы отчета.
При просмотре страниц отчета
Интерфейсы
можно изменить период времени для отображаемых данных. Например, если вы заметили проблему в отчете за 1 день, вы можете изменить период времени на последние семь дней. Расширение периода времени может показать, возникает ли проблема ежедневно.
Текущий период времени отображается в верхней части большинства
интерфейсов
страниц отчетов. Эти отчеты об интерфейсе отражают данные о разрешении за 1 минуту. Для 24-часового периода отчет показывает точки данных за предыдущие 24 часа, включая последнюю полную 1-минутную точку данных. Например, если вы создаете или обновляете отчет 11 мая 2012 г. в 16:11 по Гринвичу, период времени для отчета — с 10 мая 2012 г. 16:10:00 до 11 мая 2012 г. 16:10:00.
Ссылка на период времени есть на всех страницах отчета верхнего уровня
Интерфейсы
, кроме
Отчет о росте
и
Планирование емкости
, которые имеют другие параметры времени. Кроме того, если вы переходите на страницу отчета для изучения деталей, страница отчета с детализацией не содержит ссылку на период времени.
Каждой учетной записи пользователя назначен часовой пояс, который определяет, как время указывается в отчетах. Например, если пользователь, находящийся в часовом поясе Центрального стандартного времени (CST), просматривает отчет с данными за период с 8:00 до 9:00. :00 утра, данные с 8:00 до 9:00 утра. CST появляется в отчете. Администратор может изменить этот параметр для учетной записи пользователя.
Период времени в верхней части страницы отчета — это ссылка на параметры, используемые для изменения отчетного периода.
Можно сохранить текущую продолжительность периода времени для отчета об интерфейсе (например, 24 часа, одна неделя, один месяц или другой), но можно сместить период времени назад или вперед. Например, вы можете прокрутить период времени назад, чтобы отобразить данные за неделю до текущей недели.
Чтобы прокрутить период времени назад на один шаг, нажмите значок
Назад
.
Чтобы прокрутить период времени вперед на один шаг, нажмите значок
Вперед
.
Укажите встроенный период времени
Вы можете указать другой период времени для отчетов
Интерфейс
с помощью одной из встроенных опций. Встроенные периоды времени позволяют быстро расширить или ограничить отчетный период времени относительно текущей даты и времени. Например, вы можете увеличить период времени, чтобы узнать, происходит ли наблюдаемое событие как часть повторяющегося шаблона.
Выполните следующие действия:
- Щелкните ссылку периода времени в верхней части страницы отчета
Интерфейсы
.
Параметры
Временные рамки
расширяются.
- Выберите период времени для отчета из списка
Период времени
.
Период времени указан относительно текущей даты и времени. Период времени
Daily
выдает отчет о 24 часах, предшествующих текущей дате и времени. А
Еженедельно
период времени создает отчет за неделю, предшествующую текущей дате и времени.
- Выберите фильтр времени из списка
Фильтр времени
. Доступные фильтры времени настраиваются администратором для
Анализ сетевого потока
. Фильтры времени ограничивают временной интервал для отчетных данных, например, включают только обычные рабочие часы. Выберите
Фильтр времени: Нет
, если фильтр времени не используется.
- Нажмите
Установите
. Активный период времени, отображаемый на панели
Период времени
, изменится, чтобы вы могли предварительно просмотреть включенные данные. Предварительный просмотр помогает убедиться, что вы улавливаете любые интересующие вас тренды.
- Нажмите
Закрыть
в правом верхнем углу панели. Параметры скрыты.
Укажите пользовательское время начала и окончания
Вы можете настроить период времени для текущего отчета. Вы можете выбрать конкретную дату начала, дату окончания и время суток для сбора данных отчета, например следующие времена:
Конкретный час.
Определенный день.
Уникальный период недели, указав день в пределах 7-дневного периода с субботы по воскресенье, который вы хотите.
Уникальный месячный период времени путем выбора даты начала и окончания месяца.
Уникальный квартальный период времени путем выбора даты начала и окончания квартала.
Уникальный период времени в один год путем выбора даты начала и окончания года.
Выполните следующие действия:
- Щелкните период времени в верхней части страницы отчета.
Панель
Период времени
расширяется, чтобы отобразить параметры периода времени.
- Выберите
Пользовательский
из списка
Период времени
. Дата и время окончания по умолчанию установлены на текущее время.
- Выбрать
Фильтр времени: Нет
, если фильтр времени не используется.
- Выберите дату начала из списка
Дата начала
дня, месяца и года или щелкните значок календаря, чтобы найти и выбрать дату.
- Выберите время начала из списков
Дата начала
Часы и минуты. Текущее время (часы:минуты) выбрано по умолчанию.