За какой период составляется бухгалтерский баланс: Статья 15. Отчетный период, отчетная дата \ КонсультантПлюс

что это такое простыми словами и для чего составляется

Главная

Блог

Вопрос-ответ

Балансовый отчет компании: как найти самое важное

18 марта 2022
13 минут

Результаты деятельности компании важны не только для руководителя, но и для инвестора. Что показывает балансовый отчет и на что обратить внимание при анализе — в статье.

Публичный статус компании, ценные бумаги которой торгуются на бирже, предполагает размещение в открытом доступе финансовой отчетности о деятельности предприятия. Финансовая отчетность включает несколько документов, среди которых есть балансовый отчет, или отчет о финансовом положении. Его составляют все юридические лица и в обязательном порядке сдают по форме, разработанной Министерством финансов РФ, в Федеральную налоговую службу.

• Что такое балансовый отчет
• Структура балансового отчета
• На какие статьи баланса инвестору обратить внимание
• Балансовый отчет в разных стандартах отчетности
• Где найти балансовый отчет
• Кратко

Что такое балансовый отчет

Балансовый отчет, или бухгалтерский баланс, — это документ, который содержит сведения об имуществе предприятия и источниках его приобретения. Имуществом могут быть здания и сооружения, машины и оборудование, сырье и материалы, деньги, финансовые вложения, земля. А источниками — уставный капитал, краткосрочные и долгосрочные обязательства.

Например, несколько человек решили открыть новую компанию. Они сформировали уставный капитал, внесли деньги и купили оборудование. В этом случае оборудование будет являться имуществом предприятия, а уставный капитал — источником его приобретения.

Компании-эмитенты, ценные бумаги которых обращаются на бирже, составляют баланс еще и по международным стандартам. Но в ФНС его не сдают — он публикуется в открытом доступе для кредиторов, инвесторов и других заинтересованных сторон.

В первую очередь в балансовом отчете инвестор может посмотреть, чем владеет предприятие, кому и сколько оно должно и есть ли средства вовремя расплатиться по долгам. Ответы на эти вопросы помогут принять решение о покупке или продаже ценных бумаг компании.

Например, если у предприятия в балансе отражена минимальная сумма уставного капитала и нет дорогостоящего имущества, то при его банкротстве инвестору не на что будет рассчитывать.

Структура балансового отчета

Балансовый отчет состоит из двух частей.

1. Активы — это имущество в распоряжении предприятия, которое используется для осуществления его деятельности и получения прибыли.
2. Пассивы — источники средств, за счет которых предприятие приобрело активы.

В названии документа есть слово «баланс». Суть этого термина проявляется в том, что должно соблюдаться равенство между активами и пассивами, поскольку активы — это все имущество компании, а пассивы — то, на что оно было куплено.

Чтобы соблюсти равенство двух сторон баланса, любая финансовая операция отражается по двум разным статьям. Например:

• компания купила новое оборудование — актив увеличивается на сумму покупки по статье, где учитываются основные средства, но уменьшается по статье, где учитываются денежные средства;
• компания купила сырье у своего поставщика, но деньги ему пока не перевела — актив увеличивается на стоимость приобретенного товара, пассив увеличивается на эту же сумму, потому что выросла задолженность поставщику.

Актив и пассив баланса делятся на группы:

Источник: аналитический отдел ООО «Ньютон Инвестиции»

Научиться инвестировать

15 февраля 2022

ROE: как рассчитать коэффициент рентабельности капитала и зачем он инвесторам

12 минут

Каждая группа включает разные статьи. В активе статьи располагаются по мере увеличения ликвидности. Выше находятся активы, которые нельзя быстро продать, например здания. Ниже — те, которые можно быстро превратить в деньги, например вложения в ценные бумаги.

В пассиве статьи располагаются по мере увеличения сроков погашения обязательств, за исключением раздела «Капитал».

Каждой статье соответствует сумма в денежном эквиваленте. Сумма всех статей по активу или пассиву называется валютой баланса.

Пример бухгалтерского баланса ПАО «Газпром нефть» за девять месяцев 2021 г. Источник данных: сайт ПАО «Газпром нефть»

Научиться инвестировать

25 февраля 2022

Что такое байбэк акций на бирже

11 минут

Как инвестору использовать балансовый отчет

Балансовый отчет позволяет определить текущее финансовое положение и представить перспективы бизнеса на ближайшее будущее вне зависимости от котировок на бирже. Такая отчетность отражает фактически результаты работы бизнеса. Среди важных показателей для инвесторов можно выделить следующие.

Нематериальные активы — активы, которые нельзя потрогать руками, то есть они не имеют материальной формы. К ним относятся патенты, компьютерные программы, товарные знаки, базы данных и тому подобное.

Основные средства — активы, которые как раз можно потрогать руками, а еще они ломаются, разрушаются, то есть просто изнашиваются из-за действий человека или климата. К ним относятся здания, сооружения, оборудование, транспортные средства.

Финансовые вложения — долгосрочные инвестиции в ценные бумаги (акции, облигации), в уставные капиталы других предприятий с целью получения дополнительной прибыли, выданные займы и прочие размещенные средства.

Отложенные налоговые активы — сумма, на которую можно уменьшить налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих годах.

Запасы — сырье, комплектующие, инструменты, спецодежда, которые предприятие использует при производстве своей продукции. Сюда же относятся готовая продукция для продажи покупателям и товары для перепродажи.

Дебиторская задолженность — долг предприятию со стороны покупателей, собственных работников, переплата в бюджет и авансы, уплаченные поставщикам за работы, услуги. Например, компания произвела продукцию, передала ее заказчику, но оплату еще не получила. Следовательно, возникает дебиторская задолженность. Как только покупатель переведет деньги, задолженность будет погашена.

Денежные средства и их эквиваленты — наличные деньги в кассе предприятия, безналичные деньги на расчетных счетах, деньги в пути, депозиты до востребования в банках.

Уставный капитал — капитал, который формируется участниками при создании предприятия. Учредители могут вносить деньги, землю, ценные бумаги, здания и любые другие активы, поэтому сумма в отчетности может меняться. Сумма внесенных активов будет записана в раздел «Пассивы» ( статья «Уставный капитал»).

Резервный капитал — капитал, который предприятие создает на случай непредвиденных потерь и убытков. Формируется из чистой прибыли.

Заемные средства — долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы предприятия вместе с процентами к уплате.

Кредиторская задолженность — это задолженность предприятия перед своими поставщиками, покупателями, работниками, бюджетом. Например, покупатели внесли предоплату за товар, но предприятие его еще не отгрузило или на предприятии начислили зарплату сотрудникам, но деньги перечислили через несколько дней.

Структура и состав внеоборотных активов — анализ этого раздела баланса может дать дополнительную информацию инвестору. Например, если у строительного предприятия нет основных средств, то возникает вопрос, как оно ведет свою основную деятельность.

Чистые активы — это разница между активами и обязательствами компании. Отображаются в итоге III раздела баланса. Показывают реальную стоимость имущества после выплаты всех долгов. Чем выше этот показатель, тем лучше. Отрицательное значение демонстрирует, что долгов у предприятия больше, чем имущества, и в случае предъявления кредиторами требований их погасить компания не сможет этого сделать. Лучше рассмотреть этот показатель в динамике за несколько лет.

Динамика пассивов — можно проанализировать, за счет каких статей изменился итог пассива. Например, если рост произошел за счет увеличения капитала, это хороший сигнал для инвестора. Если за счет увеличения обязательств, то есть повод провести дополнительные исследования: у кого взяли в долг, сколько, на какой срок и зачем.

Чистый долг — это разница между обязательствами компании и оборотными активами. Показатель можно рассчитать, используя балансовый отчет:

Чистый долг = (Долгосрочные кредиты и займы + Краткосрочные кредиты и займы) – Денежные средства и их эквиваленты

Суть показателя в том, чтобы определить, какая часть долговых обязательств покрывается высоколиквидными активами. Чем меньше этот показатель, тем лучше.

Закредитованность компании — ее можно рассчитать на основании данных отчета по формуле:

L/A = Обязательства / Активы

Если значение L/A < 0,7, то закредитованность низкая, компания легко справится с погашением долга. Значение L/A > 0,7 говорит о высокой закредитованности.

Научиться инвестировать

20 августа 2021

Анализ компании: о чем говорит финансовая отчетность

12 минут

Балансовый отчет в разных стандартах отчетности

Российские публичные компании публикуют финансовую отчетность по двум видам стандартов.

Международный стандарт финансовой отчетности — МСФО. Это универсальный документ, который будет понятен инвесторам со всего мира. Содержит основные сведения о деятельности компании. Его цель состоит в том, чтобы инвестор смог оценить эффективность бизнеса и принять правильное инвестиционное решение.

Российский стандарт бухгалтерского учета — РСБУ. Это национальный документ строгой отчетности. Разрабатывается Минфином РФ. Его главное предназначение в том, чтобы Федеральная налоговая служба смогла проверить правильность начисления налогов. Но и для инвестора есть показатели для анализа. Например, активы, капитал и обязательства, чистая прибыль.

Многие эмитенты в своей дивидендной политике указывают, что дивиденды определяются в процентах от чистой прибыли по РСБУ. В этом случае инвестор должен посмотреть на финансовую отчетность именно по российским стандартам, если хочет рассчитать размер будущих выплат от предприятия.

Оба комплекта отчетности включают несколько документов. Балансовый отчет есть и в МСФО, и в РСБУ. Он может иметь разные названия и структуру. Пример баланса по РСБУ рассмотрели выше. Приведем баланс того же ПАО «Газпром нефть», но по МСФО.

Балансовый отчет по МСФО называется «Консолидированный отчет о финансовом положении». Источник: сайт ПАО «Газпром нефть»

Основные отличия баланса по МСФО и РСБУ

Источник: аналитический отдел ООО «Ньютон Инвестиции»

Где найти балансовый отчет

Инвестор может найти балансовый отчет:

• на сайте компании, например в разделе «Раскрытие информации» или «Акционерам и инвесторам»;
• на сайте Центра раскрытия корпоративной информации;
• на государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности — ГИРБО;
• на сайте Московской биржи в карточке эмитента.

Балансовый отчет бывает годовой и промежуточный. В РСБУ отчетным периодом для годового баланса является календарный год с 1 января по 31 декабря. Для промежуточного баланса отчетный период законодательно не установлен. Предприятия могут выбрать, например, месяц или квартал. Информация дается нарастающим итогом с начала отчетного года.

В МСФО нет установленного для всех отчетного периода. Российские предприятия ориентируются на те же сроки, что и в РСБУ.

Сроки публикации годового баланса — не позднее 120 дней с даты окончания отчетного года, промежуточного — не позднее 60 дней с даты окончания отчетного периода.

Прежде всего при анализе балансового отчета нужно смотреть на капитал. Если он отрицательный, это значит, что компания должна больше, чем у нее есть. Это является негативным фактором для инвестора. Если капитал положительный — нужно анализировать компанию дальше, смотреть на другие показатели и анализировать ее по мультипликаторам.

Кратко

• Одним из основных документов финансовой отчетности предприятия является балансовый отчет. Он интересен руководителю, инвесторам и кредиторам компании.
• Балансовый отчет содержит информацию об имуществе предприятия и источниках его приобретения. Разделен на две части: актив и пассив. Каждая часть включает разделы и статьи. Актив всегда равен пассиву.
• Актив включает данные по оборотным и внеоборотным активам. Первые служат предприятию менее года, вторые — более года. Пассив содержит сведения о капитале и резервах, долгосрочных и краткосрочных обязательствах компании.
• Балансовый отчет отличается в разных стандартах отчетности: МСФО и РСБУ. Инвесторы чаще пользуются балансом по МСФО.
• Балансовый отчет помогает инвестору проанализировать имущество предприятия, источники его образования и оценить инвестиционную привлекательность компании. Баланс показывает финансовое положение на дату отчета.

Данный справочный и аналитический материал подготовлен компанией ООО «Ньютон Инвестиции» исключительно в информационных целях. Оценки, прогнозы в отношении финансовых инструментов, изменении их стоимости являются выражением мнения, сформированного в результате аналитических исследований сотрудников ООО «Ньютон Инвестиции», не являются и не могут толковаться в качестве гарантий или обещаний получения дохода от инвестирования в упомянутые финансовые инструменты. Не является рекламой ценных бумаг. Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией и предложением финансовых инструментов. Несмотря на всю тщательность подготовки информационных материалов, ООО «Ньютон Инвестиции» не гарантирует и не несет ответственности за их точность, полноту и достоверность.

---

Юлия Чистякова

Автор

Поделиться статьей

Читайте также

20 августа 2021

Анализ компании: о чем говорит финансовая отчетность

12 минут

17 сентября 2021

Как открыть индивидуальный инвестиционный счет: пошаговая инструкция

6 минут

01 декабря 2021

Какие компании вышли на IPO в 2021

11 минут

13 января 2022

Чистая прибыль предприятия: что это такое и как её рассчитать

12 минут

22 февраля 2022

Дивидендная политика: что это такое и как ее использовать в инвестиционной стратегии

7 минут

17 марта 2022

Оценка компании: о чем расскажет инвестору отчет о прибылях и убытках

12 минут

Формы бухгалтерской отчётности | Такском

Отчётность организаций делится на статистическую, налоговую и бухгалтерскую (финансовую). В этой статье мы поговорим о последнем её виде: о её классификации, функциях, формах, сроках представления в госорганы.

Что это и для чего

Бухгалтерская отчётность – это итоговый результат работы бухгалтеров и обобщённая информация о финансовом положении компании. Это также совокупность данных о результатах деятельности предприятия за определённый период времени.

Она невозможна без бухгалтерского учёта – эти понятия всегда идут следом друг за другом. Главной целью её является информирование всех заинтересованных лиц о состоянии дел в компании.

Виды бухгалтерской отчётности

Бухгалтерская финансовая отчётность – это своего рода финальный шаг, подытоживающий ведение бухгалтерского учёта. Существует определенная классификация бухгалтерской отчётности, которая предопределяет разницу в её составлении.

Виды бухгалтерской отчётности определяются по таким признакам, как её состав, назначение и используемые в ней данные. Соответственно, виды можно классифицировать исходя из:

1. Сферы, для которой составляется бух документация.

2. Времени, за которое она составляется.

3. Того, кем она будет рассмотрена.

4. Количества данных, что содержит.

По первому признаку – для какой сферы составляется – бухгалтерская финансовая отчётность делится на управленческую и налоговую. Управленческая составляется для руководителей организации – чтобы они знали о состоянии дел в компании и на основании данных, содержащихся в бухгалтерской отчётности, могли принимать рациональные управленческие решения. Налоговая же преследует другие цели: выбрать самый подходящий для компании налоговый режим и сократить затраты на налогообложение.

Второй признак – временной – бухгалтерскую классифицирует отчётность на годовую и промежуточную. В годовой прописаны финансовые результаты предприятия за год – соответственно, можно резюмировать об эффективности работы компании за 12 месяцев. Отметим, что срок длиною в год – это стандартный отчётный период для бухгалтерской отчётности. А промежуточная – эта та, что формируется за срок менее года. Обычно составляется за период три месяца, полгода или девять месяцев. Что примечательно для данного вида – в большинстве случаев документация составляется для внутренних потребностей организации и подлежит рассмотрению именно на внутреннем уровне.

Из этого вытекает третий признак деления бухгалтерской финансовой отчётности на виды – это назначение использования, то есть то, кем она будет рассмотрена. Здесь идёт деление на внешнюю и внутреннюю. Отчёты внешние готовятся для всего внешнего поля: государственных органов, инвесторов, кредиторов, банков и т. д. Внешние отчёты нужны сотрудникам и руководству самой организации.

Последний признак – количество содержащихся данных – создаёт такие виды бухгалтерской отчётности, как индивидуальные, сводные и консолидированные отчёты. Различия в этих видах следующие. Индивидуальный – говорит о деятельности одной организации. Сводный составляется методом объединения отдельных отчётов организации. Консолидированный – путём объединения отчётов юридических лиц, связанных друг с другом в экономическом и финансовом плане.

Ключевое отличие последних двух видов в том, что сводная составляется в рамках одного собственника, а консолидированная – в рамках нескольких собственников. Сводная отражает совокупные данные по структурам одного предприятия. А консолидированная отражает данные по разным организациям, то есть объединяет самостоятельные структуры в формате одного большого предприятия.

Итак, разобравшись с видами бухгалтерской отчётности, поговорим о её функциях.

Функции бухгалтерской отчётности

Суть учёта бухгалтерского – в сводке показателей за определённый период времени по всем параметрам хозяйственной деятельности компании. Поэтому суть отчётности бухгалтерского учёта – в систематизации этих показателей и в представлении результатов расчётов, проведённых по ним.

Вне зависимости от видов и форм бухгалтерской отчётности, ею выполняется определённый список функций, для реализации которых она и составляется. На самом деле, этот перечень включает всего две функции:

Информационная. Отчётность по бухгалтерскому учёту представляет собой кладезь информации для заинтересованных лиц. Она говорит о финансовом положении компании. Показывает проистекающие финансовые процессы и их результаты – итоговые и промежуточные.

Контролирующая. Как руководители и собственники компании, так и госорганы, вкладчики, инвесторы и другие внешние заинтересованные лица могут с помощью отчёта получать информацию об эффективности работы данной компании. На основе полученной информации они могут делать выводы – что поменять в её политике, продолжать ли инвестировать, давать ли кредит, соответствует ли её деятельность закону.

Разобрались с классификацией и функциями, теперь перейдём к рассмотрению форм.

Все формы бухгалтерской отчётности

При оформлении документов для подачи бухгалтерского типа отчётности нужно использовать только законодательно установленные формы таких отчётов.

Для чего нужны формы бухгалтерской финансовой отчётности?

Дело в том, что документы при предъявлении должны быть в стандартизированном виде и отвечать требованиям, которые выставляют государственные контролирующие органы. Чётко прописанные и установленные формы облегчают жизнь как сотрудникам компании при составлении, так и государству при проверке.

Формы бухгалтерской отчётности утверждены приказом Минфина России от 2.07.2010 № 66н. Этот документ указывает, для отображения каких данных используются те или иные формы. Стоит отметить, что в этот нормативно-правовой акт регулярно вносятся правки и изменения. Так, одно из последних нововведений – переименование отчёта «о прибыли и убытках» в «о финансовых результатах».

Инструкции по заполнению бухгалтерской отчётности утверждены ПБУ 4/99.

Чтобы понять, что и как должно отражаться в документе, изучим все формы бухгалтерской отчётности по отдельности.

Типовые формы бухгалтерской отчётности делятся на основные и дополняющие формы.

Сначала рассмотрим основные формы отчётности бухгалтерского учёта.

Первая из них – это бухгалтерский баланс. Это главный документ, основа для последующей документации и финальный этап проводимой организацией деятельности. В составе данной формы отчёта бухгалтерского – активы и пассивы, которые дают представление о том, какие средства имеет предприятие и хватит ли их, чтобы покрыть расходы. Данные в балансе группируются в виде показателей по остаткам на счетах бухучёта. При составлении баланса нужно придерживаться правила, что актив = пассив. Его соблюдение доказывает корректность проводимого учёта в организации. На основании баланса анализируются показатели в динамике и изменение удельных весов всех статей баланса за сравниваемые периоды. Ещё проводится анализ ликвидности и платежеспособности предприятия.

Вторая из основных форм – это отчёт о финансовых результатах (ранее – о прибыли и убытках). Наглядно показывает расходы и доходы компании за отчётный период, а также итоговый результат – прибыль или убыток. Документ аккумулирует данные по показателям выручки, себестоимости реализации, коммерческим затратам и т. д. Данную заполненную форму также можно анализировать на изменение показателей в динамике, а на основании данных о выручке – проанализировать деловую активность предприятия.

Вышеописанные типовые формы отчётности – это своего рода «скелет» для составления других документов бухучёта. Для полноценного рассмотрения ситуации со всех сторон нужны дополнительные формы.

Поэтому следующие типовые формы бухгалтерской отчётности имеют уже пояснительный и сопроводительный характер.

Отчёт об изменениях капитала – этот документ поясняет операции, повлёкшие за собой перемены в капитале организации. Заполняется только в том случае, если в отчётном периоде были такие операции, например, выпускались акции или был увеличен уставной фонд.

Отчёт о движении денежных средств показывает движение денежных потоков в компании, поступления на счета наряду с их источниками. Документ содержит три раздела, где отдельно учитываются движения по текущей, финансовой и инвестиционной деятельности. На основании данных документа также выявляется изменение показателей по той или иной статье.

Отчёт о целевом использовании средств (о целевом финансировании) – нужен для отражения данных по использованию полученных средств. На его основе делаются выводы о правильности их использования. Как правило, этот тип документа нужен некоммерческим организациям (НКО) для информирования об использования ими средств со взносов и прочих безвозмездных поступлений.

Приложение к бухгалтерскому балансу – даёт пояснение по его статьям.

Сдача в госорганы

С 1 января 2020 года произошли некоторые изменения. Так, с 2020 года все юридические лица теперь должны сдавать бухотчётность в ИФНС только в электронном формате (исключение – субъекты МСП). Обязательный экземпляр и аудиторское заключение к нему передаётся через оператора ЭДО, которого компании нужно выбрать и заключить с ним договор. Например, легко сдавать документы в иФНС можно через Такском: на выбор оператор предоставляет веб-версию Онлайн-Спринтер и программную версию Доклайнер. Есть и решение, встроенное в 1С.

Работая в решениях Такском, при заполнении форм образцы не требуются: сервис подскажет, как нужно заполнять те или иные поля, также есть система проверки на ошибки.

Ещё одно из изменений – в обновлении бухгалтерских бланков. Бланки обновлённой бухгалтерской отчётности утверждены приказом Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н (с изменениями от 19 апреля 2019 г.). В сервисах Такском предоставлены только актуальные на сегодняшний день образцы и формы документов. Чтобы вы могли самостоятельно найти образцы бланков, приведём номера форм отчётов по ОКУД:

• Бухгалтерский баланс – ОКУД 0710001;
• О фин. результатах – ОКУД 0710002;
• О целевом использовании средств – ОКУД 0710003;
• Об изменениях капитала – ОКУД 0710004;
• О движении ден. средств – ОКУД 0710005.

Также можно скачать бланки документации бухгалтерской на Гарант.ру и КонсультантПлюс.

Сроки сдачи в ИФНС за 2020 год остались стандартными – в течение трёх месяцев с момента окончания отчётного периода, не позднее 31 марта 2021 года.

Получить консультацию

Имя

Просьба заполнить имя, чтобы консультант знал как к вам обращаться

Номер телефона

Заполните поле телефон, чтобы консультант вам перезвонил

Я согласен на обработку персональных данных

Нажимая на кнопку, я выражаю свое согласие с обработкой персональных данных ООО «Такском»

отчетность бухгалтерская отчетность

Отправить

Запинить

Твитнуть

Поделиться

Объяснение бухгалтерского баланса | Бухгалтерский учет

Бухгалтерский баланс, также известный как отчет о финансовом положении , отражает активы, пассивы и балансы акционерного капитала корпорации по состоянию на момент времени . Момент времени часто является последним моментом или моментом отчетного периода. Следовательно, в балансовом отчете обычно указываются суммы корпорации по состоянию на последний момент 31 декабря.

Интересным моментом, касающимся балансовых счетов, является то, что остатки на счетах в последний момент отчетного года будут перенесены и станут начальными остатками следующего года. (Другие четыре финансовых отчета показывают суммы за период времени .)

Формат баланса аналогичен уравнению бухгалтерского учета:

Активы = Обязательства + Акционерный капитал

В результате двойной системы бухгалтерского учета баланс и бухгалтерское уравнение всегда должны быть сбалансированы. Вот несколько примеров:

• Когда корпорация занимает деньги в своем банке, 1) активы корпорации увеличиваются, и 2) обязательства корпорации увеличиваются.

• Когда корпорация использует свои денежные средства для покупки земли под новый склад, 1) актив земля увеличивается, и 2) актив денежные средства уменьшается.

• Когда корпорация зарабатывает 5000 долларов США, предоставляя консультационные услуги, 1) активы корпорации (такие как денежные средства или дебиторская задолженность ) увеличатся, и 2) ее акционерный капитал (в частности, нераспределенная прибыль ) увеличится. Акционерный капитал увеличивается, потому что доходы вызывают увеличение суммы чистой прибыли, а увеличение чистой прибыли вызывает увеличение нераспределенной прибыли.

Вы можете получить дополнительную информацию, изучив наше бесплатное Объяснение уравнения бухгалтерского учета .

Активы

Активы часто описываются как:

• ресурсы корпорации
• вещь, которой владеет корпорация (в результате предыдущей сделки)
• расходы, срок действия которых еще не истек

Некоторые из счетов, используемых для учета активов корпорации, включают:

• Наличные
• Рыночные ценные бумаги
• Дебиторская задолженность
• Прочая дебиторская задолженность
• Инвентарь
• Предоплаченные расходы
• Долгосрочные инвестиции
• Земля
• Здания
• Оборудование
• Транспортные средства
• Патенты
• и многие другие

Обычно балансовый отчет представляет счета активов под одним из следующих заголовков:

• Текущие активы
• Инвестиции (долгосрочные)
• Основные средства
• Прочие активы

Обязательства

Обязательства часто описываются как:

• обязательства корпорации
• сумма, которую корпорация должна
• депозиты клиентов или предоплаты клиентов, которые корпорация еще не заработала
• Источники (наряду с акционерным капиталом) активов корпорации
• Претензии к активам корпорации

Некоторые из счетов, используемых для учета обязательств, включают:

• Векселя к оплате
• Кредиторская задолженность
• Задолженность по заработной плате
• Проценты к уплате
• Подоходный налог к ​​уплате
• Прочие начисленные расходы к оплате
• Депозиты клиентов
• Кредиторская задолженность
• Отложенный налог на прибыль
• и многие другие

Счета пассивов обычно представляются в балансе под одним из следующих заголовков:

• Краткосрочные обязательства
• Долгосрочные обязательства или долгосрочные обязательства

Акционерный капитал

Акционерный капитал (который также известен как акционерный капитал ) определяется как активы корпорации за вычетом ее обязательств. Акционерный капитал можно рассматривать как:

• остаточное требование на активы корпорации (после обязательств)
• источник (наряду с обязательствами) активов корпорации

Основные компоненты акционерного капитала включают:

• Оплаченный капитал
• Нераспределенная прибыль
• Накопленный прочий совокупный доход
• Казначейские акции (вычет)

Поскольку сообщаемые суммы активов и обязательств корпорации отражают ОПБУ США (включая принцип исторической стоимости), величина собственного капитала , а не указывает на текущую рыночную стоимость корпорации. Например, ценные товарные знаки и торговые марки, разработанные корпорацией внутри корпорации, не учитываются как активы и, следовательно, не включаются в сумму акционерного капитала.

Собственный капитал будет обсуждаться далее в разделе Отчет об акционерном капитале .

Форма бухгалтерского баланса

Ниже показаны заголовки и классификации в классифицированном балансовом отчете :

*Каждый финансовый отчет должен информировать читателя о том, что примечания являются неотъемлемой частью финансового отчета и должны быть прочитаны для получения дополнительной важной информации.

Коэффициент оборотного капитала и текущей ликвидности

Я считаю, что банкиры сразу же рассчитают оборотный капитал корпорации при встрече с кандидатом на получение кредита. Оборотные средства рассчитываются следующим образом:

Оборотный капитал = текущие активы минус текущие обязательства

Это означает, что корпорация с текущими активами на сумму 100 000 долларов и текущими обязательствами на 100 000 долларов не имеет оборотного капитала. Если у него есть 150 000 долларов текущих активов и 100 000 долларов текущих обязательств, он имеет 50 000 долларов оборотного капитала.

К оборотному капиталу относится коэффициент текущей ликвидности, который рассчитывается следующим образом:

Коэффициент текущей ликвидности = текущие активы , разделенные на текущие обязательства

Следовательно, корпорация с текущими активами на сумму 100 000 долларов и текущими обязательствами на 100 000 долларов будет иметь коэффициент текущей ликвидности 1:1. Если корпорация имеет 150 000 долларов текущих активов и 100 000 долларов текущих обязательств, ее коэффициент текущей ликвидности составляет 1,5: 1.

Величина оборотного капитала и коэффициент текущей ликвидности являются показателями способности корпорации погасить свои обязательства при наступлении срока их погашения. Эти и другие финансовые коэффициенты можно найти в нашем Разъяснение финансовых показателей .

Оборотные активы включают денежные средства и активы, которые превратятся в денежные средства в течение одного года с отчетной даты (или в течение операционного цикла, если он превышает один год). Другими словами, оборотные активы включают:

• Наличные
• Денежные эквиваленты
• Временные инвестиции
• Дебиторская задолженность (за вычетом резерва по безнадежной задолженности)
• Инвентарь
• Расходы будущих периодов

Краткосрочные обязательства — это обязательства корпорации, которые должны быть погашены в течение одного года с отчетной даты (или в течение операционного цикла, если он превышает один год) и потребуют использования оборотного актива или создадут другой текущий актив. обязанность. Ниже приведены примеры текущих обязательств:

• Кредиторская задолженность
• Задолженность по заработной плате
• Удержания из заработной платы, которые необходимо перечислить
• Банковские кредиты и прочие займы со сроком погашения в течение года
• Основная часть долгосрочных кредитов (основная сумма, которая должна быть выплачена в течение следующих 12 месяцев)
• Депозиты клиентов
• Незаработанный/отложенный доход
• Подоходный налог к ​​уплате

Для получения дополнительной информации и более полного баланса прочтите наше Пояснение к балансу .

Запутался? Отправить отзыв

Анализ баланса

Финансовая отчетность компании — балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств — является ключевым источником данных для анализа инвестиционной стоимости ее акций. Инвесторам в акции, как тем, кто занимается своими делами, так и тем, кто следует указаниям профессиональных инвесторов, не нужно быть экспертами-аналитиками, чтобы проводить анализ финансовой отчетности. Сегодня существует множество источников независимых фондовых исследований, как в Интернете, так и в печатных изданиях, которые могут сделать для вас «обработку цифр». Однако, если вы собираетесь стать серьезным инвестором в акции, базовое понимание основ использования финансовых отчетов является обязательным. В этой статье мы поможем вам лучше ознакомиться с общей структурой баланса.

Структура бухгалтерского баланса 

Баланс компании состоит из активов, обязательств и собственного капитала. Активы представляют собой ценные вещи, которыми компания владеет и владеет, или что-то, что будет получено и может быть объективно измерено. Обязательства — это то, что компания должна другим — кредиторам, поставщикам, налоговым органам, работникам и т. д. Это обязательства, которые должны быть оплачены при определенных условиях и в определенные сроки. Собственный капитал компании представляет собой нераспределенную прибыль и средства, внесенные ее акционерами, которые принимают неопределенность, связанную с риском владения, в обмен на то, что, как они надеются, будет хорошей прибылью от их инвестиций.

Взаимосвязь этих статей выражается в основном балансовом уравнении:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Смысл этого уравнения важен. Как правило, рост продаж, будь он быстрым или медленным, требует увеличения базы активов — более высокого уровня запасов, дебиторской задолженности и основных средств (заводов, основных средств и оборудования). По мере роста активов компании ее обязательства и/или собственный капитал также имеют тенденцию к росту, чтобы ее финансовое положение оставалось сбалансированным.

То, как активы поддерживаются или финансируются за счет соответствующего роста кредиторской задолженности, долговых обязательств и собственного капитала, многое говорит о финансовом состоянии компании. А пока достаточно сказать, что в зависимости от направления деятельности компании и отраслевых характеристик наличие разумного сочетания обязательств и собственного капитала является признаком финансово здоровой компании. Хотя это может быть чрезмерно упрощенным взглядом на фундаментальное уравнение бухгалтерского учета, инвесторы должны рассматривать гораздо большую стоимость собственного капитала по сравнению с обязательствами как меру положительного качества инвестиций, потому что наличие высокого уровня долга может увеличить вероятность того, что бизнес столкнется с финансовыми проблемами. .

Форматы балансовых отчетов

Стандартные правила бухгалтерского учета представляют баланс в одном из двух форматов: форма счета (горизонтальное представление) и форма отчета (вертикальное представление). Большинство компаний предпочитают вертикальную форму отчета, которая не соответствует обычному в инвестиционной литературе объяснению баланса как наличия «двух сторон», которые уравновешивают друг друга.

Будь то формат «вверх-вниз» или «бок о бок», все балансовые отчеты соответствуют представлению, в котором различные записи по счетам распределяются по пяти разделам:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

• Оборотные активы (краткосрочные): статьи, которые могут быть конвертированы в денежные средства в течение одного года
• Внеоборотные активы (долгосрочные): статьи более постоянного характера
В сумме активы =
• Текущие обязательства (краткосрочные -срочные): обязательства со сроком погашения в течение одного года
• Долгосрочные обязательства (долгосрочные): обязательства со сроком погашения более одного года
Общая сумма обязательств +
• Акционерный капитал (постоянный): инвестиции акционеров и нераспределенная прибыль

Презентация аккаунта

В упомянутых выше разделах активов счета перечислены в порядке убывания их ликвидности (насколько быстро и легко они могут быть конвертированы в наличные деньги). Точно так же обязательства перечислены в порядке их приоритета для оплаты. В финансовой отчетности термины «текущий» и «долгосрочный» являются синонимами терминов «краткосрочный» и «долгосрочный» соответственно и используются взаимозаменяемо .

Неудивительно, что разнообразие видов деятельности, включенных в публичные компании, отражено в представлениях балансового отчета. Балансовые отчеты коммунальных предприятий, банков, страховых компаний, брокерских и инвестиционно-банковских фирм и других специализированных предприятий существенно отличаются по представлению счетов от тех, которые обычно обсуждаются в инвестиционной литературе. В этих случаях инвестору придется делать поправки и/или полагаться на экспертов.

Наконец, существует небольшая стандартизация номенклатуры счетов. Например, даже бухгалтерский баланс имеет такие альтернативные названия, как «отчет о финансовом положении» и «отчет о состоянии». Балансовые счета страдают от этого же явления. К счастью, у инвесторов есть легкий доступ к обширным словарям финансовой терминологии, чтобы прояснить незнакомую запись счета.

Важность свиданий

Балансовый отчет представляет финансовое положение компании за один день в конце финансового года, например, в последний день ее отчетного периода, который может отличаться от нашего более привычного календарного года. Компании обычно выбирают конечный период, который соответствует времени, когда их деловая активность достигает самой низкой точки в их годовом цикле, который называется их естественным деловым годом.

Напротив, отчеты о доходах и движении денежных средств отражают деятельность компании за весь финансовый год — 365 дней. Учитывая эту разницу во «времени», при использовании данных из балансового отчета (аналогично снимку фотографии) и отчетов о доходах/денежных потоках (аналогично фильму) более точным и является практика аналитиков использовать среднее значение балансовой суммы. Эта практика называется «усреднением» и включает в себя получение показателей на конец года (2019 и 2020 гг.) — скажем, для общих активов — и сложение их вместе, и деление общей суммы на два.