Бухгалтерская экспертиза при расследовании и судебном разбирательстве уголовных дел (дипломная). Бухгалтерская экспертиза при расследовании хищений устанавливает

Судебно-бухгалтерская экспертиза | Федерация Судебных Экспертов

Развитие рыночных отношений в экономике страны обусловило увеличение количества экономических споров, разрешаемых судом в гражданском порядке, а также экономических и налоговых преступлений. Судебно-бухгалтерская экспертиза — один из видов экономических экспертиз, которая является основным доказательством при расследовании преступлений в сфере экономики.

Чаще всего судебно-бухгалтерская экспертиза назначается при расследовании уголовных дел, в ходе которых следователь (лицо, ведущее дознание) обязан раскрыть преступление и на основании собранных по делу доказательств установить лиц в его совершении, определить сумму причиненного ими ущерба предприятию, отдельным гражданам, предпринимателю. Если ранее объектом экспертного исследования были в основном правонарушения, связанные с расследованием фактов растрат и хищений товарно-материальных ценностей, денежных средств, то в настоящее время наиболее распространенными являются преступления, совершаемые с помощью искажения и фальсификации данных бухгалтерской отчетности. К таким видам правонарушений можно отнести налоговые преступления.

Как правило, экономические преступления влекут за собой причинение материального вреда (ущерба) государству в виде неуплаченных налогов, собственникам (предприятию и другие) доходов. В этой связи, необходимо отметить, что роль назначения и производства судебно-экономической экспертизы в процессе расследования преступлений возрастает.

Производство экспертизы может быть поручено судебному эксперту, которому органом (лицом), ведущим уголовный процесс, судом либо органом (должностным лицом), уполномоченным рассматривать дела об административных правонарушениях, в порядке, установленном законом, поручено производство судебной экспертизы.

Судебный эксперт, в свою очередь при вынесении заключения, прежде всего, должен руководствоваться принципами объективности и независимости. Это означает, что эксперт не может находиться в какой-либо зависимости от органа или лица, назначившего экспертизу, сторон и других лиц, заинтересованных в исходе дела.

Многие уголовные дела о хищениях и хозяйственных злоупотреблениях связаны с нарушением установленных правил ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, запутыванием и вуалированием товарно-денежных операций и подлогами в документах. Это обусловлено тем, что хозяйственные и производственные операции, движение товарно-материальных ценностей и денежных средств оформляются соответствующими документами и бухгалтерскими записями. Поэтому должностные лица, совершая подлоги, хищения и другие нарушения и злоупотребления, как бы вынуждены оставлять свой «след» в учетных и отчетных документах. Раскрыть подобные преступления почти немыслимо без проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.

Как самостоятельный источник доказательств судебно – бухгалтерская экспертиза использует средства экономического анализа исходных данных, содержащихся в доказательствах, приобщенных к делу. Следователь, судья рассматривая дела о хищениях, налоговых правонарушениях, споры экономического характера исследует финансовые учетные документы, поэтому им необходимо знание методов исследования экономических, финансовых данных бухгалтерского учета. Без этого невозможно самостоятельно проводить работу по расследованию преступлений и контролировать полноту и всесторонность исследования материалов дела осуществляемого экспертом. На практике зачастую следователи, расследующие экономические преступления, не обладают минимальными экономическими знаниями.

Проведение экспертизы должно происходить в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством и иными нормативными актами и не должно нарушать прав участников процесса, так как доказательства, полученные с нарушением закона, признаются не имеющими юридической силы и не могут быть положены в основу обвинения, а также использоваться для доказывания обстоятельств по уголовному делу. Заключение эксперта, так же как и любое другое доказательство, не имеет заранее установленной силы и должно оцениваться в совокупности с иными доказательствами.

Для установления истины по делу могут назначаться и проводиться дополнительные, повторные, комиссионные и комплексные экспертизы.От своевременного и правильного проведения экспертизы зависит завершение расследования дел в установленные сроки. Соблюдение норм криминально-процессуального законодательства при назначении и проведении судебно-бухгалтерской экспертизы правильное использование следователем данных экспертизы содействуют раскрытию преступления, установлению действительных размеров причиненного ущерба и их взысканию с виновных, принятию необходимых профилактических мероприятий по сохранению собственности.

В целом, значение судебно-экономической экспертизы заключается в том, что заключение эксперта является доказательством в судах, на его основании в совокупности с другими доказательствами может быть установлена виновность или невиновность лица в совершении правонарушения или преступления, решен вопрос о его привлечении к уголовной ответственности.

Обсудить на форуме судебных экспертов

Судебно-бухгалтерская экспертиза

Рейтинг: 5 (100%) - Оценок: 1

sud-expertiza.ru

О некоторых проблемах, связанных с подготовкой к назначению судебной бухгалтерской экспертизы при расследовании хищений в сфере жилищно-коммунального хозяйства (Чернышев Д.Б.)

Все статьи О некоторых проблемах, связанных с подготовкой к назначению судебной бухгалтерской экспертизы при расследовании хищений в сфере жилищно-коммунального хозяйства (Чернышев Д.Б.)

В настоящее время в связи с острой социальной напряженностью, сложившейся в сфере ЖКХ, и повышенным вниманием к данной отрасли экономики со стороны руководства страны наблюдается активизация усилий правоохранительных органов, направленных на выявление преступлений указанной категории. Отмечается рост числа выявленных преступлений в сфере ЖКХ, количество возбужденных уголовных дел, а также уголовных дел, направленных в суд с обвинительным заключением.Вопросам расследования уголовных дел о преступлениях в сфере ЖКХ в последнее время также определенное внимание уделяют ученые-криминалисты. Так, специфика расследования отдельных видов преступлений данной категории рассмотрена в научных трудах К.А. Титовой, Д.Н. Маринкина, Г.А. Алиевой, опубликован ряд научных статей по данной тематике В.А. Коллантаем, Е.Н. Макаровой, Е.О. Видясовым, М.А. Новиковой.В оперативных подразделениях, отвечающих за борьбу с экономическими преступлениями, в соответствии с линейно-отраслевым принципом организации оперативной работы сформированы специализированные подразделения, деятельность которых направлена на выявление и раскрытие преступлений в сфере ЖКХ. Постепенно сотрудниками указанных подразделений накапливается положительный практический опыт, повышается уровень квалификации, профессиональных знаний. Необходимо отметить, что сфера ЖКХ выделяется из других отраслей экономики сложностью организации, большим объемом нормативно-правового регулирования, включающего нормы гражданского, жилищного законодательства, большого количества подзаконных актов, в связи с чем успешная деятельность по противодействию преступности в данной сфере требует от правоприменителей больших познаний как в юридических, так и в технических вопросах. Нельзя забывать также то, что лица, совершающие преступления в сфере ЖКХ, зачастую являются профессиональными участниками указанной отрасли экономики, имеют специальное образование и большой опыт руководства коммунальными предприятиями, знают все нюансы и тонкости работы, "слабые места" системы и умело их используют как при непосредственном совершении преступлений, так и при сокрытии следов преступления. Описанные выше особенности сферы ЖКХ значительно затрудняют процесс документирования преступлений данной категории как на стадии доследственной проверки, так и на стадии предварительного следствия.При расследовании уголовных дел, возбужденных по фактам хищений в сфере ЖКХ, следователи зачастую сталкиваются с необходимостью установления объективных обстоятельств хищения денежных средств, механизма совершения финансовых операций, в ходе которых было совершено хищение и сокрытие следов преступления, а также получения других сведений, требующих применения специальных познаний в области бухгалтерского учета. В связи с этим важнейшей составляющей расследования уголовных дел данной категории является проведение судебной бухгалтерской экспертизы. В дальнейшем заключение эксперта закладывается в основу доказательств вины по уголовному делу.При составлении плана расследования следователь должен заранее предусмотреть необходимость проведения бухгалтерской экспертизы. В связи с важностью и сложностью данной составляющей предварительного следствия по уголовным делам о хищениях в сфере ЖКХ назначение судебной бухгалтерской экспертизы требует проведения комплекса подготовительных мероприятий, направленных на сбор необходимых для производства экспертизы материалов и документов.Как правило, на стадии возбуждения уголовного дела следователь при изучении предоставленных органом дознания материалов проведенной в порядке ст. 144 УПК РФ <1> доследственной проверки определяет полноту представленных материалов, достаточность в материалах признаков, указывающих на наличие состава преступления. При этом следователь уже мысленно моделирует приблизительную картину механизма совершенного преступления, период совершения преступления, перечень вероятных следственных версий, а также примерный план следственных действий, необходимых для проверки указанных версий.--------------------------------<1> Федеральный закон от 18 декабря 2001 г. N 174-ФЗ "Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации" (в ред. от 30.03.2015) // СПС "КонсультантПлюс".

Качество проведенной органом дознания доследственной проверки позволяет значительно оптимизировать данный этап предварительного следствия, то есть следователь уже из материалов проверки должен видеть общую картину следственной ситуации и вероятные пути дальнейшего расследования.В качестве положительного опыта необходимо отметить включение в штат оперативных подразделений, отвечающих за борьбу с экономическими преступлениями, сотрудников, имеющих специальные познания в области бухгалтерского учета, которые могут еще на стадии доследственной проверки провести предварительное исследование документов, определить направление усилий оперативного подразделения на установление и изъятие документов и носителей информации, необходимых для дальнейшей бухгалтерской экспертизы.Зачастую следователь при назначении судебной бухгалтерской экспертизы сталкивается с проблемой полноты и достаточности материалов, необходимых для предоставления эксперту. С целью оптимизации предварительного следствия, сокращения срока назначения и проведения судебной бухгалтерской экспертизы возможно получение большей части необходимых для экспертизы материалов еще на стадии предварительной проверки. Как показывает практика, срок проведения доследственной проверки сообщения о преступлении в сфере ЖКХ органом дознания в порядке ст. 144 УПК РФ растягивается на значительный срок и, как правило, занимает несколько месяцев, в отдельных случаях может превышать год. Это связано с рядом объективных причин, в том числе с необходимостью проведения полной документальной проверки, истребования большого количества документов. Данные сроки, как правило, позволяют собрать необходимый объем документов и материалов, необходимых для назначения в будущем следователем бухгалтерской экспертизы. Сбор указанных документов требует значительного времени, при этом требуется некоторое прогнозирование потребностей эксперта при производстве бухгалтерской экспертизы, для чего большую роль играет привлечение на данной стадии сотрудника, имеющего специальные познания в области бухгалтерского учета. Имея необходимую квалификацию и зная цели будущего расследования, сотрудник оперативного подразделения может обоснованно предполагать, какие именно документы, образующиеся в ходе финансово-хозяйственной деятельности организации, могут содержать информацию, необходимую для производства экспертизы, где эти документов содержатся. Поэтому при организации доследственной проверки сообщения о преступлении в сфере ЖКХ необходимо привлечение указанных специалистов. Также одной из причин целесообразности сбора документов для будущей бухгалтерской экспертизы именно на стадии доследственной проверки являются соображения сохранности документов, так как преступник, желая скрыть следы своей преступной деятельности, с целью ухода от возможной уголовной ответственности зачастую предпринимает меры к сокрытию либо уничтожению документов и носителей информации, которые могут способствовать изобличению его вины.Современное законодательство дает оперативным подразделениям, производящим доследственную проверку по сообщениям о преступлении, а также осуществляющим проверочные мероприятия в рамках оперативно-разыскной деятельности, достаточные правовые механизмы для изъятия необходимых документов и носителей информации с целью обеспечения их сохранности. В рамках доследственной проверки, проводимой в рамках ст. 144 УПК РФ, сотрудники органов дознания имеют право проводить такое следственное действие, как осмотр места происшествия в любом офисном помещении, хранилище документов, при этом в ходе осмотра могут изыматься необходимые документы и носители информации. Особенное внимание при этом необходимо уделить вопросу изъятия магнитных носителей информации, содержащих базы данных и программы бухгалтерского учета интересующего предприятия, в связи с тем, что в большинстве случаев для дачи экспертом в будущем корректных выводов по поставленным вопросам возникает необходимость предоставления в его распоряжение данных из программы бухгалтерского учета. При проведении указанного действия с соблюдением требований УПК РФ изъятые предметы и документы, предоставленные в дальнейшем следователю с другими материалами доследственной проверки, могут быть легализованы в рамках уголовного дела, признаны вещественными доказательствами, предоставлены для производства бухгалтерской экспертизы, лечь в основу доказательств вины преступника.Аналогично можно сказать и о проверке, проводимой сотрудниками оперативного подразделения в рамках осуществления оперативно-разыскной деятельности. При проведении оперативно-разыскного мероприятия "обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств" <2> составляется соответствующий протокол, результаты проведенного ОРМ и все полученные материалы в установленном порядке направляются следователю, легализуются в рамках уголовного дела и приобретают статус доказательств.--------------------------------<2> Федеральный закон от 12 августа 1995 г. N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности" // СПС "КонсультантПлюс".

Говоря о характерных особенностях, присущих преступлениям, связанным с хищениями в сфере ЖКХ, необходимо упомянуть об организациях-посредниках, осуществляющих на основании агентских договоров начисление платы за оказанные коммунальные услуги и поставленные коммунальные ресурсы и сбор денежных средств с потребителей коммунальных услуг - собственников и нанимателей жилых помещений в многоквартирных домах, так как данные денежные средства составляют основной источник финансирования предприятий сферы ЖКХ и в большинстве случаев становятся предметом преступных посягательств. При проведении доследственной проверки, а также при планировании предварительного следствия необходимо уделить должное внимание роли указанных организаций в механизме совершения хищения, в частности, как источнику важных документов и сведений, необходимых для проведения бухгалтерской экспертизы. У данной организации могут быть получены сведения о размере собранных с населения денежных средств в разрезе каждой статьи сбора (отопление, горячее и холодное водоснабжение, водоотведение и т.д.), а также сведения о расходовании указанных денежных средств. Зачастую данные организации-агенты, применяя для начисления и учета поступивших коммунальных платежей специализированное программное обеспечение, в бухгалтерском учете осуществляют "кодирование" денежных средств для отнесения их принадлежности к поставщику коммунальных услуг. Это позволяет получить от них исчерпывающую информацию о количестве фактически собранных с населения денежных средств и их перечислении, в том числе в нарушение установленных правил осуществления расчетов за ресурсы, необходимые для предоставления коммунальных услуг <3>.--------------------------------<3> Постановление Правительства Российской Федерации от 28 марта 2012 г. N 253 "О требованиях к осуществлению расчетов за ресурсы, необходимые для предоставления коммунальных услуг" // СПС "КонсультантПлюс".

Получение данных сведений от организаций - агентов по начислению представляет определенную трудность, так как они, как правило, отражаются в данных бухгалтерского учета в специализированных программах. Положительным примером решения данной задачи видится получение в ходе доследственной проверки (путем получения ответа на запрос, изъятия в ходе осмотра места происшествия и т.д.) либо в ходе предварительного следствия (путем проведения обыска либо выемки) развернутых карточек-счетов по контрагенту - управляющей организации, в которых организация-агент ведет учет расчетов с данным контрагентом. При этом необходимо заблаговременно знать схему счетов, применяемую организацией-агентом, в которой контрагентам и статьям начислений присвоены соответствующие коды. Данные карточки счетов и схема счетов при назначении судебной бухгалтерской экспертизы предоставляются в распоряжение эксперта, и это является зачастую единственным возможным источником информации о суммах денежных средств, собранных и израсходованных по отдельным статьям начислений. Изучение расчетного счета, на который поступают указанные платежи, такой информации не дает, так как денежные средства собираются с населения либо в пунктах приема платежей и вносятся на счет одной суммой за день, либо потребители оплачивают коммунальные платежи через банк, и опять же на расчетном счете данные денежные средства отражаются одной суммой без разделения по конкретным статьям. Данное разделение и отнесение сумм на конкретные счета происходит в бухгалтерском учете.Получение перечисленных выше документов, имеющих определяющее значение для успешности дальнейшего проведения судебной бухгалтерской экспертизы, требует специальных познаний в области бухгалтерского учета, поэтому целесообразным видится привлечение к данным мероприятиям соответствующих специалистов. Участие данного специалиста может выражаться в даче консультаций должностному лицу, но наиболее эффективным является непосредственное участие специалиста в получении указанных документов. Специалист в ходе проведения осмотра места происшествия, обыска либо выемки указывает лицу, ведущему протокол, какие именно документы, несущие необходимую информацию, подлежат изъятию.Помимо документов, образующихся в ходе финансово-хозяйственной деятельности предприятия, для производства судебной бухгалтерской экспертизы необходимо предоставить в распоряжение эксперта расширенные выписки по расчетным счетам организации. Следует отметить, что работа по получению указанных документов должна начинаться с направления запроса в регистрирующий налоговый орган по месту нахождения организации с целью получения сведений о смене учредителей, руководителей организации, действующих редакций устава, а также о списке расчетных счетов за интересующий период. Данное действие позволяет заблаговременно обеспечить следствие необходимыми для доказывания данными о фактической субъектности лица, предполагаемого к привлечению в качестве обвиняемого, а также о перечне расчетных счетов, которые могут понадобиться эксперту при производстве судебной бухгалтерской экспертизы. Для корректных выводов эксперт обязан исследовать все расчетные счета организации, а не только те, о которых стало известно в ходе доследственной проверки, поэтому после получения соответствующей информации из налогового органа необходимо истребовать в банковских учреждениях расширенные выписки по всем расчетным счетам. Как отмечалось выше, мероприятия по получению указанных сведений целесообразно проводить также на стадии доследственной проверки с целью сокращения срока назначения судебной бухгалтерской экспертизы в рамках предварительного следствия.Рассмотренные выше аспекты являются лишь подготовительным этапом при назначении судебной бухгалтерской экспертизы по уголовным делам, связанным с хищениями в сфере ЖКХ. Процесс непосредственного назначения экспертизы заслуживает отдельного рассмотрения и не затрагивается в данной статье.Из сказанного следует, что эффективно организованная работа по сбору необходимой доказательственной базы в рамках доследственной проверки позволяет оптимизировать процесс предварительного следствия, обеспечить следователя достаточным объемом материалов, необходимых для назначения бухгалтерской экспертизы. В связи с чем взаимодействие оперативных и следственных подразделений как на стадии доследственной проверки, так и на стадии предварительного следствия, направленность совместных усилий на достижение общего результата являются залогом успешного доказывания в уголовном деле. Также видится целесообразным выделение в следственном органе следователей, специализирующихся на расследовании уголовных дел, связанных с хищениями в сфере ЖКХ, имеющих соответствующую квалификацию и опыт расследования данной специфической группы уголовных дел.

Литература

1. Порядок назначения судебных экспертиз, исследований и использования экспертно-криминалистических учетов в органах внутренних дел Российской Федерации: Справочное пособие / Под ред. П.Л. Гришина. М.: ЭКЦ МВД России, 2016. 346 с.2. Мусин Э.Ф. Судебно-экономическая экспертиза в органах внутренних дел Российской Федерации: Учебное пособие / Э.Ф. Мусин, С.В. Ефимов, В.Г. Савенко. М.: ЭКЦ МВД России, 2010. 176 с.3. Титова К.А. Методика расследования хищений в сфере жилищно-коммунального хозяйства: Дис. ... канд. юрид. наук. Барнаул, 2009. 232 с.4. Маринкин Д.Н. Расследование преступлений в сфере жилищно-коммунального комплекса: Дис. ... канд. юрид. наук. Нижний Новгород, 2009. 218 с.5. Алиева Г.А. Методика расследования взяточничества и коммерческого подкупа в жилищно-коммунальном хозяйстве: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2016. 228 с.

xn----7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai

Бухгалтерская экспертиза при расследовании и судебном разбирательстве уголовных дел (дипломная)

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ХАКАССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ им. Н.Ф. КАТАНОВА

ИНСТИТУТ ИСТОРИИ И ПРАВА

КАФЕДРА УГОЛОВНОГО ПРАВА И ПРОЦЕССА

Допустить к защите в ГАК

Зав. кафедрой уголовного

права и процесса

__________ А.И. Крутиков

Воронко Наталья Михайловна

Бухгалтерская экспертиза при расследовании и судебном разбирательствеуголовных дел

(ДИПЛОМНАЯ РАБОТА)

02.11.00 – ЮРИСПРУДЕНЦИЯ

Научный руководитель доцент, Угдыжеков В.Д. ________________

Рецензент __________________________________________________

Дата сдачи “___”_______ 2001 г.

Дата защиты “___”_______ 2001 г.

Оценка _______

Абакан, 2001

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение ………………………………………

Глава 1. Понятие, предмет, задачи и методы бухгал-

терской экспертизы …………………………..

Глава 2. Правовые основы судебно-бухгалтерской эк-

спертизы …………………………………..

Глава 3. Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы ….

3.1. Понятие и правовая классификация ………….

3.2. Документы бухгалтерского учета ……………

3.3. Другие материалы уголовного дела ………….

Глава 4. Методика и вопросы исследования судебно-

бухгалтерской экспертизы ……………………..

Глава 5. Заключение эксперта-бухгалтера, его оценка

следователем и судом. Роль судебно-бухгалтерской

экспертизы в выявлении и устранении обстоятельств,

способствовавших совершению преступления ……….

Заключение …………………………………….

Список использованных источников и литературы ……..

Приложения …………………………………….

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях развивающихся финансовых, кредитных, налоговых инекоторых других правоотношений требуется не просто их глубокое, но ипорой научно обоснованное исследование. Правоохранительные органынуждаются в глубоком анализе финансово-хозяйственной деятельностиорганизации, где совершено преступление. Значимость выбранной темыопределяется тем, что не всегда уделяется данное внимание судебнымэкспертизам, среди которых важную роль играет судебно-бухгалтерская. Кней прибегают по большинству дел о хищениях, должностных и хозяйственныхпреступлениях. Для успешной борьбы с экономической преступностьюнеобходимо разработать соответствующие методы борьбы и настроя. С этойцелью прежде всего необходимо исследовать механизм совершенияэкономических преступлений, обоснованно классифицировать их с точкизрения причин и способов совершения, выявить внешние признаки,позволяющие обнаружить их возникновение, и не этой основе дать методикупрофилактики и раскрытия. Эти вопросы раскрываются при производствесудебно-бухгалтерских экспертиз. Этим объясняется выбор темы.

Но далеко не все вопросы судебно-бухгалтерской экспертизы глубокоисследованы, многие из них не получили правильного решения. Стремительноизменяющиеся рыночные отношения и в следствии этого одновременновозникающие новые – очень опасные виды экономических преступлений(подлоги в денежной документации, поддельные авизо, легализация доходов)требуют достаточной разработки методов борьбы с ними и освещения вюридической литературе. Поэтому в своей работе мы пытались обсудить иуточнить определение понятия и предмета судебно-бухгалтерскойэкспертизы, так как расширительное толкование и определение предметасудебно-бухгалетрской экспертизы часто на практике ориентируетэкспертов-бухгалтеров на превышение пределов его компетенции, ведет ксмешению понятий объектов и предмета экспертизы. Опишем методы и задачисудебно-бухгалтерской экспертизы.

В работе наряду с организационным и другими вопросами рассматриваютсяправовые. В частности, имеется в виду конституция,уголовно-процессуальный закон как юридическая основасудебно-бухгалтерской экспертизы по уголовным делам.

Рассмотрение процессуально-правовых вопросов обусловлено следующимифакторами. Во-первых, назначение, порядок производства экспертизызакреплены в процессуальных законах. Во-вторых, эксперты-бухгалтерыосуществляют свои функции в пределах компетенции, которая определенапроцессуальными нормами. Знание процессуальных норм значительно повышаеткомпетенцию эксперта.

Одной из задач, является изучение объектов судебно-бухгалтерскойэкспертизы, документов, т.к. они являются средством исследованияпредмета судебно-бухгалтерская экспертиза В частности, рассмотретьпринятые классификации документов, документы бухгалтерского учета, каксодержащие фактические данные для дачи заключения, а также сведения,содержащиеся в актах документальных ревизий, заключений экспертов другихспециальностей, показаниях обвиняемых, свидетелей и других материалахдела.

Рассмотрим методику исследования экспертом-бухгалтером некоторыхматериалов дела, основные вопросы, решаемые при производстве экспертизына предварительном следствии и в суде, установление обстоятельств,касающихся недостач и излишков, установление сумм материального ущерба –основные вопросы решаемые при производстве судебно-бухгалтерскаяэкспертиза

Результатом производства судебно-бухгалтерская экспертиза служитзаключение эксперта-бухгалтера В своей работе мы остановимся на этомвопросе. Установим его оценку и значение для следователя и суда.

Таким образом, объектом исследования является экспертиза – как источникдоказательств, а предметом исследования – судебно-бухгалтерскаяэкспертиза, как научно-практическая и учебная дисциплина.

Ответить на поставленные вопросы, обосновать свои выводы, выявитьопределенные тенденции возволят различные методы, такие как: анализ,синтез, сравнение, не только научных статей, но и нормативно-правовойбазы (законов, постановлений Правительства, ведомственных инструкций,положений и т.д.).

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ, ПРЕДМЕТ, ЗАДАЧИ

СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ

Деятельность органов предварительного следствия и суда направлена наустановление истины по делу при помощи доказательств. В соответствии сост. 69 УПК “доказательствами по уголовному делу являются любыефактические данные, на основе которых в определенном законом порядкеорганы дознания, следователь и суд устанавливают наличие или отсутствиеобщественно-опасного деяния, виновность лица, совершившего это деяние, ииные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела”.Среди источников доказательств законодатель называет и заключениеэксперта.

В судебной и следственной практике широко используются разные видыэкспертиз. Так, для успешного расследования экономических преступлений –преступлений в кредитно-финансовой сфере, хищений, совершенных путемприсвоения или растраты и которые искусно вуалируются в данныхбухгалтерского учета, что следователь по имеющейся в документацииинформации, даже при наличии ревизионных и др. проверочных материалов,не имеет возможности без специальных познаний выявить все факты, которыемогут иметь существенное значение для дела, используются знанияэксперта-бухгалтера.

“Судебно-бухгалтерская экспертиза на предварительном следствии и в судесостоит в исследовании материалов дела специалистом-бухгалтером и в дачеим в соответствии с его специальными познаниями заключения попоставленным следователем или судом вопросов, которые относятся кявлениям хо

ukrreferat.com