Для чего нужно бюджетирование на предприятии. Для чего нужно бюджетирование

Бюджетирование на предприятии, финансовое планирование и контроль затрат на предприятии, постановка и внедрение бюджетирования деятельности предприятия

Бюджетирование, с одной стороны - это процесс составления финансовых планов и смет и управленческая технология, предназначенная для выработки рациональных (оптимальных) управленческих решений, а также повышение их финансовой обоснованности.

С другой стороны, бюджетирование – это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления. Информация, полученная в результате вышеуказанных процедур, позволяет анализировать прогнозируемые финансовые показатели и управлять с их помощью различного вида ресурсами, прежде всего финансовыми как отдельного бизнеса, так и компании в целом.

Организация системы бюджетирования на предприятии помогает создать целостную и достаточно эффективную систему управления.

Внедрение системы учета и контроля на предприятии направлено на контроль затрат и доходов в компании, оптимизацию финансового планирования.

Постановка и совершенствование бюджетирования в компании позволяет провести анализ и оценку эффективности деятельности как компании в целом, так и ее отдельных подразделений.

Для чего нужно бюджетирование?

Бюджетирование нужно прежде всего для:

Количественного (финансово) выражения целей, стоящих перед компанией, стратегий/тактик по достижению этих целей, а также намеченных мероприятий по реализации поставленных целей и задач.
Выработки плановых финансовых смет и графиков расходов и доходов; <прогнозирования финансовых (количественных) результатов исполнения программ и мероприятий для достижения целей.
Необходимые для этого затраты.

Преимущества бюджетирования

Наличия бюджетирования и финансового планирования на предприятия говорит о том, что на предприятии есть план (а следовательно и цель), охватывающий все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставлять все понесенные затраты и полученные результаты в финансовых терминах на предстоящий период в целом и по отдельным его частям, а следовательно являющейся основой основ внутрифирменного управления. Более того, наличие полноценной процедуры финансового планирования и бюджетирования в организации позволяет намного раньше узнать о финансовых трудностях (ликвидность, платежеспособность и т.д.), чем традиционные методы АФХД, и не делать «посмертный анализ».

Необходимо заметить, что бюджетирование как управленческая технология многократно повышает финансовую дисциплину и подчинение интересов отдельных структурных подразделений интересам компании и собственникам ее капитала.

Основной план действий по постановке бюджетирования и финансового планирования

Формулирование и/или разработка целей и задач бюджетирования как управленческой технологии в соответствии со спецификой бизнеса или отдельного предприятия.
Определение и разработка принципов бюджетирования и методологии финансового планирования для конкретного предприятии(бизнеса) в конкретных условиях ФХД.

Анализ и разработка финансовой структуры предприятия(организации).
Разработка и определение видов бюджетов и бюджетных форматов для конкретного предприятия.
Разработка бюджетного регламента, документооборота и утверждения положения о бюджетировании на конкретном предприятии.
Распределении функций в аппарате управления предприятия, назначение ответственного лица за бюджетную функцию.
Автоматизация бюджетирования ( выбор программного обеспечения, обучение сотрудников и т.д.)

Не нашли подходящую услугу?Просто позвоните нам, и мы найдем решение!

www.fcaudit.ru

Зачем нужно бюджетирование? | Глава 1. Общие сведения о бюджетировании и финансовом планировании | Читать онлайн, без регистрации

Зачем нужно бюджетирование?

Для чего нужно бюджетирование, и в чем заключается его эффективность для современного предприятия?

Прежде всего отметим, что реализация процессов бюджетирования во многом способствует снижению степени предпринимательского риска. Это неудивительно – имея четкий план действий и обладая реальной информацией о возможностях своего предприятия, можно оперативно и взвешенно реагировать на практически любые изменения на рынке.

Грамотно построенная система бюджетирования позволяет изменить финансовую стратегию предприятия, что в конечном итоге способствует улучшению целого ряда финансово-экономических показателей. В первую очередь это показатели, характеризующие платежеспособность предприятия и его финансовую устойчивость, к которым, в частности, относятся: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности, коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициент финансовой устойчивости, коэффициент финансовой независимости.

Одним из важных показателей эффективности бюджетирования является процент отклонения фактических бюджетных данных от плановых. Причем отклонение целесообразно анализировать не за какой-то определенный период времени, а в динамике. Например, можно сравнить процент отклонений в первый год после внедрения бюджетирования и через три-пять лет – при грамотно поставленной и отлаженной системе бюджетирования разница между плановыми и фактическими данными будет снижаться.

При проведении анализа эффективности бюджетирования не стоит забывать, что многие факторы невозможно оценить в стоимостном выражении, поскольку они по своей сути не могут иметь финансового эквивалента. Например, как можно оценить своевременность получения важной и актуальной информации, которая была достигнута только после реализации процессов бюджетирования? Или то, что планирование вышло на качественно новый уровень, стало гораздо более оперативным и гибким? А повышение квалификации персонала компании? Помимо прочих преимуществ бюджетирования следует отметить возможность составления краткосрочных и долгосрочных аналитических прогнозов, моделирование и рассмотрение различных сценариев развития ситуации, повышение управляемости предприятия, и др.

Помимо перечисленного, бюджетирование позволяет проводить комплексный анализ финансово-экономической деятельности предприятия, определять точку безубыточности (порог рентабельности), учитывать сезонный характер производства, сезонность колебания цен, а также целый ряд иных факторов, которые невозможно учесть при использовании традиционной, «советской» системы учета и управления.

velib.com

Зачем нужно бюджетирование? Laravel 5

Что такое бюджетное планирование и какие преимущества оно дает компании?Планирование - это принятие решений относительно будущих действий. События еще не наступили, но руководство компании за год или за несколько месяцев до их наступления решает, какие шаги необходимо предпринять для достижения поставленных целей, как наиболее эффективно распорядиться финансовыми ресурсами, а если их недостаточно, то сколько необходимо привлечь дополнительно. Бюджет - это модель деятельности компании в финансовой проекции. Работая с этой моделью, руководство компании оттачивает свои решения, находит наилучший сценарий, баланс между желаемым и возможным.

Какова связь стратегического и бюджетного планирования?Горизонт стратегического планирования - несколько лет. Горизонт бюджетного планирования в пределах года. При разработке бюджетов исходными данными служат целевые показатели, установленные стратегическим планом. План и бюджет текущего года должны обеспечивать достижение стратегических целей компании. С другой стороны, в ходе годового планирования может выясниться необходимость корректировки стратегических целей. В этом случае бюджетный процесс инициирует внесение изменений в стратегический план.

Всем ли компаниям показано бюджетное планирование или есть исключения, когда бюджетирование будет лишней тратой времени?Руководителю любой компании необходимо обдумывать будущие решения, моделировать будущее, анализировать сценарии развития. Это удобно делать с помощью бюджетов. Поэтому бюджетирование необходимо любой компании, независимо от размеров и отраслевой принадлежности. При этом методы бюджетирования существенно различаются в зависимости от масштабов организации и отраслевой специфики.

От чего зависит эффективность бюджетного планирования в компании? Как бюджетирование сделать максимально эффективным?Бюджетирование является процессом обучения. Руководство компании выдвигает определенные предположения относительно будущий событий. Это предположения отражаются в планах. Далее очень важно контролировать ход исполнения бюджетов и анализировать причины отклонений, устраняя источники этих отклонений. Если этот анализ ведется систематически и тщательно, то менеджмент компании приобретает ценный опыт, который позволяет в следующем цикле разработать более точный, реалистичный план. Так последовательно в каждом цикле повышается точность планирования. Система управления компанией становится более результативной и эффективной.

Какие изменения необходимо провести в компании при внедрении бюджетного планирования?Внедрение бюджетирования приводит к изменениям аналогичным к переходу от монархии к демократической форме правления. Если ранее решения в компании принимались на основе волевых решений руководителя, то теперь устанавливается "верховенство закона". Руководитель компании не может произвольно принимать решения о расходовании денежных средств вопреки утвержденному бюджету. Это важное ограничение, которое лидер компании должен сознательно принять. В противном случае бюджеты превращаются в пустую формальность.

iteam.ru

Финансовое бюджетирование (инструкция 2018)

Финансовое планирование и бюджетирование на предприятии неспроста сегодня является одним из быстро набирающих популярность направлений менеджмента. Эта технология, которая позволяет вырабатывать и повышать стоимостную обоснованность принимаемых управленческих решений.

Отличия бюджетирования и финансового планирования заключаются в том, что последнее отвечает за прогнозирование затратной части компании, ее прибыли для обеспечения дальнейшего развития. Оно не может рассматриваться отдельно от проведения маркетинговых исследований. По сути бюджетирование финансового планирования организации заключается в учете, контроле и анализе движения материальных средств компании. Цель такого планирования — установить структуру затрат компании и обеспечить их своевременное погашение.

Бюджетирование как финансовый инструмент имеет своей целью достичь более точных плановых показателей, если предприятие заинтересовано в жесткой экономии материальных средств. Финансовое бюджетирование предприятия, как правило, отражает финансовое, операционное и инвестиционное движение средств компании в течение календарного года. Оно может ориентироваться как на все предприятие, так и на отдельные его подразделения.

Среди основных преимуществ такого планирования можно выделить следующие:

оказывает позитивное влияние на отношение подчиненных к работе;
повышает их мотивацию;
координирует деятельность между отделами внутри предприятия, позволяет наладить эффективную коммуникацию;
улучшает процесс распределения трудовых и материальных ресурсов;
позволяет сравнивать показатели работы.

Основные минусы:

не всегда видны причины плановых нарушений;
менеджеры не всегда могут проанализировать имеющуюся информацию;
не всегда выступает правильной мотивацией для менеджеров: возможность достигать цели может не коррелироваться со стимулом к этому;
может негативно отразиться на производительности труда;
это достаточно дорогостоящий процесс.

Бюджетирование как инструмент финансового планирования выполняет следующие функции:

1. Текущего планирования, то есть то, как ресурсы предприятия будут распределены, какие потенциальные риски могут возникнуть и как избежать их.

2. Контроля. Помимо планирования, бюджетирование финансовый анализ также подразумевает. Он заключается в контроле и оценке результатов деятельности предприятия. Реализуется данная функция путем сопоставления плановых показателей деятельности с реально достигнутыми по итогам отчетного периода.

3. Оценки. Финансовое бюджетирование также позволяет оценивать работу менеджеров, анализировать их эффективность, поощрять материально за выполнения плановых показателей или штрафовать, если планы проигнорированы.

4. Мотивации. Такое планирования позволяет сформировать перед сотрудниками видение конечной цели и выработать пути по ее достижению.

5. Координационную. Эта функция заключается в усилении взаимосвязи между отделами для достижения общих целей.

6. Коммуникационную. Функция заключается в том, что продавцы знают о конечной цели, о намерениях бизнеса выйти на международные рынки, занять лидирующие позиции на российском или отхватить долю рынка у конкурента за счет конкретных преимуществ, и ежедневно, выполняя планы продаж, к ней идут.

Управление в сфере бюджетирования включает составление следующих видов бюджетов:

1. Бюджет доходов и расходов — это инструмент управления эффективностью работы предприятия. Здесь закладываются такие показатели, как планируемый доход, рентабельность, производительность труда.

2. Бюджет движения денежных средств — этот инструмент говорит о платежеспособности бизнеса за счет отслеживания входящих и исходящих платежей.

3. Прогнозный баланс — инструмент, отражающий активы и пассивы. Позволяет увидеть основные изменения в капитале, источники финансирования предприятия.

4. Инвестиционный бюджет — это инструмент, отвечающий за развитие предприятия. По нему можно судить, какой инвестиционный потенциал у бизнеса, насколько вложения эффективны, на что они уходят.

5. Одна из главенствующих функций состоит в координации усилий отделов внутри предприятия. Поясним, почему это важно. Представьте ситуацию, когда руководитель отдела не владеет информацией, которая ему необходима для составления бюджета. В частности, речь может идти о таких показателях, как, к примеру, вопросы сбыта продукции, закупки расходных материалов или необходимого оборудования. В то же время его подчиненные вполне могли бы предоставить эту информацию. Чтобы эти сведения доходили до руководителя, воспользуйтесь принципом «снизу вверх». Он заключается в том, что данные, которые имеются у подчиненных, передаются руководителю снизу вверх вплоть до финдиректора или гендиректора предприятия. Тогда планирование будет более точным.

Как правильно просчитать и не допустить ошибок? Предлагаем пошаговую инструкцию.

1. Для начала регламентируйте все бюджетные процессы. Во-первых, помните, что это документ, который не может дорабатываться вечно. Минимизируйте число правок в нем. Во-вторых, автоматизируйте процесс сбора данных. Установите тематические проверки целесообразности трат, которые не являются стратегически важными.

2. Согласовывайте планы с гендиректором. Их необходимо иметь на руках до того, как сформировано финансовое бюджетирование. Это позволяет спрогнозировать работу отдела с вероятностью до 80%.

3. Решайте при планировании тактические задачи бизнеса. Определите, какие показатели вы можете улучшить, а финотделу дайте задачу под это разработать методику сбора информации. Особое внимание уделите анализу расходных статей и факторов, которые формируют эти расходы.

4. Внедрите систему контроля. Используйте автоматизированную систему индикаторов, которая обратит внимание финдиректора, если возникнет какая-либо проблема.

5. Внедрить систему лимитов. Установите лимиты по бюджету и контролируйте, чтобы за эти показатели предприятие не выходило.

6. Организуйте заседание бюджетного комитета. Порой согласование бюджета может отнимать достаточно большое количество времени из-за ошибок в расчетах, использования различных моделей, не позволяющих сравнить данные друг с другом. Избежать этого можно за счет организации заседаний по тематическим секциям. Такой подход позволит сэкономить время тех руководителей, которые не имеют прямого отношения к обсуждаемым планам.

Начинающие предприниматели при планировании допускают, как правило, 3 основные ошибки. Первая заключается в том, что используется формальный подход. То есть план составляется только для того, чтобы он был. Разумеется, что такие планы не подлежат выполнению.

Определить «формальность» плана можно по 3 признакам:

Бюджет составлен на основе организационной структуры, а не финансовой.
Не разработан механизм внутренних тарифов.
Нет системы мотивации.

Вторая типичная ошибка заключается в распылении ресурсов. Часто руководители быстро развивающихся предприятий, видя, как хорошо идут дела, начинают тратить быстрее, чем зарабатывать. Это в конечном итоге приводит к тому, что компания из вполне успешной превращается в банкрота. Не допустить этого можно за счет грамотного составления планирования. Для этого необходимо оценить доходы предприятия, его затраты и прогнозируемую прибыль. Определите суммы, которые вы можете потратить на развитие предприятия, установите лимиты, за которые вы не можете выйти. Тогда все расходы будут под контролем.

Третья главная ошибка — это привлечение гендиректора к оперативному бюджетированию. Если управленец занимается всей мелочевкой, то у него попросту не остается времени на решение стратегических задач. Система делегирования у него не налажена.

Мы рассмотрели основные подходы в финансовом бюджетировании, его виды и основные ошибки, которые могут допускать начинающие предприниматели при его планировании. Следуйте советам специалистов Oy-li, чтобы бюджеты оставались под контролем.

blog.oy-li.ru

Для чего нужно бюджетирование на предприятии

Любая компания имеет свой капитал, который для успешной деятельности предприятия необходимо сохранять и приумножать. Для того чтобы четко контролировать финансовые потоки – основные расходы, доходы, непредвиденные траты, отчисления, инвестиции и т.д., необходимо создать четкий контроллинг над всей экономической деятельностью организации.

Пусть то архитектурно-строительная фирма, которая выполняет проекты домов, или предприятие продовольственного характера, поставляющее пищевую продукцию, – бюджетирование будет действенным методом оптимизации их финансовой структуры, т.к. предусматривает детальный анализ эффективности работы всей организации в целом, а также каждого отдела в частности, и даже каждого его сотрудника. По итогам такого анализа можно делать вывод о «сильных» и «слабых» звеньях в цепи бюджета и находить оптимальный вариант коррекции финансовых «дыр».

Что из себя представляют правила бюджетирования. Первое правило – это единая система ведения финансовой отчетности на предприятии, чтобы избежать ускользания денег «налево» и ошибок сотрудников в выполнении тех или иных процедур, которые в конечном итоге могут «всплывать» в качестве важных упущений и в итоге – убытков. Фирма при этом должна функционировать слаженно, а коллектив должен сотрудничать между собой, как семейный дом, из которго ничего лишнего по финансовым вопросам не выпускается наружу.

Согласно второму правилу, у процесса бюджетирования должен быть грамотный руководитель, который сможет организовать работу всех отделов и каждого сотрудника в нужном ключе, вплоть до строгих санкций в случае несоблюдения утвержеденных правил ведения финансовой деятельности.

Третье правило утверждает, что залог успешности бюджетирования – это его автоматизированный процесс. Потому фирма должна позаботиться и том, чтобы оснастить своих сотрудников необходимой техникой и программами, позволяющими достигать максимальной эффективности в контроллинге бюджета. Узнайте про эффективность логистической системы на предприятии.

Что касается функций бюджетирования, то, помимо оптимизации финансовой деятельности предприятия, он положительно влияет и на работу фирмы в целом, т.к. является мощным средством мотивации, коммуникации, координации сотрудничества между отделами и каждым сотрудником в частности, более того, стимулирует его на самоорганизацию, обучение, выявление особо перспективных и продуктивных менеджеров из общего звена.

Сам процесс как таковой начинается с планирования предприятием своего бюджета на определенный период, подготовки необходимых данных, проведения анализов, устранения и корректировки недостатков, утверждения. Потом следует период реализации программы бюджетирования, причем постоянно контролируется ее соответствие планируемой. По итогам проводится выполнение отчетности, который показывает успехи и недостатки за рабочий период, на основании которых разрабатываются методики и рекомендации на будущее.

Узнайте также что такое тимбилдин, посетите корпоративні тренінги по Украине.

nbc.ua

Бюджетирование бизнеса – что, зачем и как?

У компании, которая хочет преуспеть в конкурентной борьбе, должен быть финансовый план, отражающий общую стратегию. Вот основные принципы, по которым строится бюджетирование бизнеса.

Бюджетирование – один из основных инструментов управления компанией. Наиболее «продвинутые» российские предприятия уже успешно применяют процедуру бюджетирования для планирования своей деятельности. Но, как видно из результатов проведенного нашим журналом «круглого стола», у практиков, имеющих опыт бюджетирования, есть вопросы, требующие разъяснений.

У компании, которая хочет преуспеть в конкурентной борьбе, должен быть план стратегического развития. Успешные компании создают такой план не на основе статистических данных и их проекции на будущее, а базируясь на видении того, какой должна стать компания через определенное время. И только после этого они решают, что следует сделать сегодня, чтобы оказаться в намеченной точке завтра.

В процессе достижения поставленных целей возможны отклонения от заданного маршрута, поэтому на каждом «повороте» предприятию приходится просчитывать различные варианты своих дальнейших действий. Инструментом для таких расчетов и является бюджетирование.

В многочисленных учебниках, посвященных этой тематике, можно найти различные определения понятий «бюджет» и «бюджетирование». В рамках данной статьи автор предлагает использовать следующую терминологию.

Бюджет – это план на определенный период в количественных (обычно денежных) показателях, составленный с целью эффективного достижения стратегических ориентиров.

Бюджетирование – это непрерывная процедура составления и исполнения бюджетов.

Рассмотрим основные принципы, на которые необходимо обратить внимание компании, рассчитывающей на успешное внедрение бюджетирования.

Три составляющих успеха

Как любая процедура, бюджетирование должно осуществляться по заранее утвержденным правилам. Следовательно, в первую очередь необходимо выработать и утвердить единые правила, на основе которых и будет строиться система бюджетирования: методологию, оформление табличных форм, финансовую структуру и т. д. Следует добиться, чтобы эти правила заработали. И здесь важную роль играет «человеческий фактор».

Регламент бюджетирования, сам бюджет, система мотивации – все это нужно утверждать внутрифирменными приказами, за невыполнение которых сотрудников следует наказывать. Таким образом, вторая составляющая бюджетирования – это организационные процедуры. Третий ключ к успеху – автоматизация всего процесса бюджетирования. На больших предприятиях объем информации огромен, но каким бы значительным он ни был, обработать его нужно вовремя. В современном бизнесе вчерашние данные никому не нужны. Необходим анализ сегодняшних показателей и прогноз на завтра, послезавтра, на месяц вперед и т. д. Автоматизация бюджетирования – это прежде всего автоматизация планирования. По сути, это автоматизация тех процедур, которые расписаны в регламенте по бюджетированию.

Конечные бюджетные формы

Вся процедура бюджетирования должна быть организована таким образом, чтобы на последнем этапе руководство получало три основные бюджетные формы:

бюджет доходов и расходов;

бюджет движения денежных средств;

прогнозный баланс.

Некоторые предприятия считают достаточным составление только одного бюджета: доходов и расходов или движения денежных средств. Однако для эффективного планирования деятельности компании на выходе целесообразно получать все три бюджетные формы. Бюджетом доходов и расходов определяется экономическая эффективность предприятия, в бюджете движения денежных средств непосредственно планируют финансовые потоки, а прогнозный баланс отражает экономический потенциал и финансовое состояние предприятия. Вряд ли финансовым директорам нужно объяснять, что при отсутствии хотя бы одного из трех бюджетов картина планирования будет неполной.

Личный опыт

Игорь Говядкин, директор по экономике и финансам Главного информационного вычислительного центра Москвы

Мы составляем бюджет доходов и расходов и бюджет движения денежных средств. А вот прогнозный баланс нам не интересен, так как проблем с финансовой устойчивостью или независимостью у нас нет.

Все итоговые формы заполняются на основании операционных бюджетов (бюджета продаж, бюджета производства и др.). Общую схему формирования итоговых бюджетов на основании операционных можно найти в любом учебнике по бюджетированию или управленческому учету, поэтому приводить ее в рамках данной статьи мы не будем. Однако в одной из следующих статей мы подробно разберем процесс формирования всех бюджетов на примере российского холдинга.

Нужно отметить, что после составления бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса работа по планированию не заканчивается. Во-первых, полученные данные являются исходными для управленческого анализа, например для расчета коэффициентов. А во-вторых, начинается стадия коррекции, согласований, решения проблемных вопросов. Весь процесс бюджетирования выходит на второй круг, и в результате одна часть количественной информации переходит в категорию «обязательной к исполнению», а другая – в категорию ближайших уточненных планов.

Эффективность – в следовании принципам

Принципы эффективного бюджетирования базируются на здравом смысле и довольно просты. Для сопоставления и анализа данных разных периодов процесс бюджетирования должен быть постоянным и непрерывным. Сами периоды должны быть одинаковыми и утверждены заранее: неделя, декада, месяц, квартал, год. Рассмотрим основные правила, соблюдать которые должна любая компания, занимающаяся бюджетированием.

Принцип «скольжения»

Непрерывность бюджетирования выражается в так называемом «скольжении». Существует стратегический период планирования, например, пять лет. На этот период составляется так называемый бюджет развития, который не следует путать с бизнес-планом. В бизнес-плане должны содержаться не только количественная информация, но и идея бизнеса, маркетинговые исследования, план организации производства и т. д. В принципе, финансовая часть бизнес-плана и представляет собой бюджет развития.

Пятилетний стратегический период планирования включает еще один период длиной в четыре квартала. Причем такой период планирования выдерживается всегда: по прошествии первого квартала к четвертому прибавляется еще один и снова составляется бюджет на четыре квартала. Это и есть принцип «скольжения». Для чего это нужно?

Во-первых, используя «скользящий» бюджет, предприятие регулярно может учитывать внешние изменения (например, инфляцию, спрос на продукцию, ситуацию на рынке), изменения своих целей, а также корректировать планы в зависимости от уже достигнутых результатов. В итоге прогнозы доходов и расходов становятся более точными, чем при статичном бюджетировании. В условиях регулярного планирования сотрудники на местах привыкают к предъявляемым требованиям и соотносят свои повседневные действия со стратегическими целями компании.

Во-вторых, при статичном бюджетировании к концу года значительно снижается горизонт планирования, чего не происходит при «скользящем» бюджете. Например, предприятие, которое раз в год в ноябре утверждает бюджет на год вперед, в октябре располагает планами только на два следующих месяца. И когда появится бюджет на январь, может оказаться, что уже поздно заказывать какие-то ресурсы, заявку на которые нужно было размещать за три месяца до поставки, то есть в октябре.

Личный опыт

Игорь Говядкин

Мы используем статичный бюджет, поскольку наш основной заказчик – Правительство Москвы – работает в рамках годовых бюджетов. Но предварительный бюджет на будущий год мы составляем уже в сентябре.

Утвердили – исполнять!

Утвержденные бюджеты должны исполняться – это одно из основных правил. В противном случае сводится на «нет» вся идея планирования и достижения поставленных целей. За неисполнение надо наказывать, для исполнения – мотивировать (вопрос мотивации в рамках процесса бюджетирования будет подробно рассмотрен в одной из следующих статей данного цикла).

Личный опыт

Александр Лопатин, заместитель генерального директора компании «Связьинвест»

Когда шаг влево, шаг вправо от бюджета рассматриваются как преступление – это крайность. Не надо бояться пересматривать бюджет – это нормальный процесс. Просто нужно четко определить основания для изменения, процедуру внесения изменений и т.п. Если все всем понятно, есть регламент, то проблем и вопросов возникать не должно.

Тейо Панкко, главный финансовый директор «Альфа-Банка»

Бюджет – это практически закон. Раз мы его утвердили, значит, именно так мы хотим работать. И конечный результат должен быть достигнут. Если происходит что-то незапланированное, то мы должны понять, почему это произошло, почему не были достигнуты поставленные цели, и принять соответствующие оперативные решения.

В то же время, как уже было сказано выше, бюджетирование в первую очередь основано на здравом смысле. Любая компания может столкнуться с форс-мажорными обстоятельствами, поэтому в регламенте должна быть предусмотрена процедура как плановой, так и экстренной корректировки бюджета. В идеале в бюджет должна быть заложена вероятность наступления любых событий. Для этого можно использовать, например, гибкий бюджет.

Гибкий бюджет составляется по принципу «если – то». То есть гибкий бюджет представляет собой ряд «жестких» бюджетов, основанных на различных прогнозах. В дальнейшем, какие бы события не произошли (военные конфликты, мировой экономический кризис, новые решения ОПЕК), пересматривать и корректировать бюджет не придется. Нужно будет строго исполнять тот бюджет, который базируется на сбывшемся прогнозе.

От индикативного планирования к директивному

Как часто надо пересматривать бюджет? Ответ на этот вопрос должен содержаться в регламенте. Пересмотр бюджета – такая же регламентируемая процедура, как составление или исполнение бюджета. Для этого все планы должны быть разделены на две категории: предварительные (индикативные) и обязательные (директивные).

Процесс перехода плана из категории «предварительно» в категорию «обязательно» должен включать определенные стадии: корректировку, согласование и утверждение. Длительность всех стадий расписывается в регламенте по бюджетированию. Все это нужно для того, чтобы бюджет был не просто планом, а планом, реальным для исполнения. Добиться от менеджеров выполнения нереального бюджета можно только единожды, если же требовать этого постоянно, менеджер просто уйдет из компании.

По мнению автора, оптимальным директивным периодом является квартал. Тогда в качестве индикативного периода рассматриваются три квартала, следующие за текущим.

Личный опыт

Игорь Говядкин

В качестве индикативного периода планирования у нас приняты год и квартал, а вот бюджет на месяц попадает в категорию директивных планов.

Елена Корнеева, финансовый директор компании «И.С.П.А.-Инжиниринг»

Мы не составляем директивные планы, только индикативные. Даже в рамках недельного бюджета. Ситуация меняется очень быстро, и поэтому мы стараемся оперативно реагировать на все изменения. Бюджет не может быть монументальным, он должен отражать реальную жизнь предприятия.

К единым стандартам

Все бюджетные формы (таблицы) должны быть одинаковыми для всех центров учета. Особенно это актуально для холдингов, в состав которых входят различные предприятия. Если каждый завод будет использовать свои собственные формы, то у финансовой службы управляющей компании основная доля времени будет уходить на консолидацию данных, а не на планирование и анализ результатов.

Такой же стандартной и основанной на единой методике должна быть процедура заполнения бюджетов на разных предприятиях холдинга, а также на уровнях центров финансовой ответственности в рамках предприятий. Соответственно едиными должны быть и сроки представления бюджетов подразделениями холдинга в управляющую компанию.

Принцип детализации расходов

С целью экономии ресурсов и контроля за использованием средств все значительные расходы должны детализироваться. Автор рекомендует детализировать все расходы, доля которых превышает 1% в общей доле расходов, хотя нужно принимать во внимание и размер компании. Смысл детализации в том, чтобы не позволить менеджерам затратных подразделений наживаться за счет компании.

Директивная часть бюджета должна быть гораздо подробней индикативной и иметь максимально возможный уровень детализации.

Детализации может подвергаться и учетный период. Например, бюджет доходов и расходов можно детализировать по месяцам, а бюджет движения денежных средств – по неделям или даже банковским дням, так как контроль за финансовыми потоками требует большей тщательности и оперативности.

Принцип «финансовой структуры»

Прежде чем внедрять бюджетирование, предприятию необходимо создать финансовую структуру, которая может быть построена по иным принципам, нежели организационная структура. Некоторые подразделения могут быть объединены в единый финансовый центр учета. И наоборот, в рамках одного подразделения можно выделить разные центры учета (например, по видам продукции или направлениям деятельности).

В зависимости от категории центра учета (будь это центр получения прибыли или источник возникновения затрат) должны быть разработаны различные системы критериев для оценки эффективности деятельности этих подразделений.

Разработав финансовую структуру, предприятие выявит количество уровней сбора бюджетной информации и в зависимости от этого сможет сформировать график составления бюджетов для каждого центра учета.

«Прозрачность» информации

Удачная постановка бюджетирования в компании напрямую зависит от того, насколько хорошо сотрудники понимают суть и полезность этого мероприятия. А объяснить это должен именно финансовый директор.

Чтобы исключить возможность искажения информации и усилить контроль за исполнением бюджета, специалисту, анализирующему данные итоговых бюджетных форм, необходим доступ к бюджетам каждого центра учета, а также к операционным бюджетам в рамках самих центров учета, вплоть до самого нижнего уровня. Кроме того, он должен располагать информацией о том, в какой стадии находится формирование бюджетов на всех нижестоящих уровнях. И если какое-то подразделение представило бюджет позже, чем нужно, то финансист, ответственный за бюджетирование, должен своевременно получить информацию о причинах, по которым это произошло. Поэтому необходим постоянный мониторинг процесса бюджетирования по всем уровням. В автоматизированных программах бюджетирования такой мониторинг осуществлять легко, гораздо сложнее это сделать, если бюджеты формируются в обычных электронных таблицах.

На пути к эффективному бюджетированию

Все процедуры и принципы, описанные выше, должны найти свое отражение в едином для всей компании «Регламенте бюджетирования». В этом документе должны быть определены порядок согласования бюджетов и их консолидации, формы документов, схемы документооборота, а также сроки рассмотрения и принятия решений по всем уровням сбора бюджетной информации.

Нужно помнить, что постановка бюджетирования – большая системная задача. Но, несмотря на трудности, которые возникают в ходе ее решения, надо стараться придерживаться принципов, описанных выше.

В следующих номерах будут опубликованы статьи о практических аспектах бюджетирования.

Главное – понять, для чего нужно бюджетирование

bishelp.ru

Зачем нужно бюджетирование? - В поисках смысла

Мне казалось, что тема бюджетного управления настолько "исхожена", что по ней уже все написано и сказано. Однако недавно меня попросили ответить на вопросы корреспондента одного журнала. Оказалось, что к этой теме есть интерес. Привожу некоторые ответы на некоторые вопросы. Что такое бюджетное планирование и какие преимущества оно дает компании?Планирование - это принятие решений относительно будущих действий. События еще не наступили, но руководство компании за год или за несколько месяцев до их наступления решает, какие шаги необходимо предпринять для достижения поставленных целей, как наиболее эффективно распорядиться финансовыми ресурсами, а если их недостаточно, то сколько необходимо привлечь дополнительно. Бюджет - это модель деятельности компании в финансовой проекции. Работая с этой моделью, руководство компании оттачивает свои решения, находит наилучший сценарий, баланс между желаемым и возможным. Какова связь стратегического и бюджетного планирования?Горизонт стратегического планирования - несколько лет. Горизонт бюджетного планирования в пределах года. При разработке бюджетов исходными данными служат целевые показатели, установленные стратегическим планом. План и бюджет текущего года должны обеспечивать достижение стратегических целей компании. С другой стороны, в ходе годового планирования может выясниться необходимость корректировки стратегических целей. В этом случае бюджетный процесс инициирует внесение изменений в стратегический план.Всем ли компаниям показано бюджетное планирование или есть исключения, когда бюджетирование будет лишней тратой времени?Руководителю любой компании необходимо обдумывать будущие решения, моделировать будущее, анализировать сценарии развития. Это удобно делать с помощью бюджетов. Поэтому бюджетирование необходимо любой компании, независимо от размеров и отраслевой принадлежности. При этом методы бюджетирования существенно различаются в зависимости от масштабов организации и отраслевой специфики. От чего зависит эффективность бюджетного планирования в компании? Как бюджетирование сделать максимально эффективным?Бюджетирование является процессом обучения. Руководство компании выдвигает определенные предположения относительно будущий событий. Это предположения отражаются в планах. Далее очень важно контролировать ход исполнения бюджетов и анализировать причины отклонений, устраняя источники этих отклонений. Если этот анализ ведется систематически и тщательно, то менеджмент компании приобретает ценный опыт, который позволяет в следующем цикле разработать более точный, реалистичный план. Так последовательно в каждом цикле повышается точность планирования. Система управления компанией становится более результативной и эффективной. Какие изменения необходимо провести в компании при внедрении бюджетного планирования?Внедрение бюджетирования приводит к изменениям аналогичным к переходу от монархии к демократической форме правления. Если ранее решения в компании принимались на основе волевых решений руководителя, то теперь устанавливается "верховенство закона". Руководитель компании не может произвольно принимать решения о расходовании денежных средств вопреки утвержденному бюджету. Это важное ограничение, которое лидер компании должен сознательно принять. В противном случае бюджеты превращаются в пустую формальность.

kochnev-a-f.livejournal.com