Все, что нужно знать о договоре факторинга. Схема договор факторинга

виды, с регрессором и без, схема работы, требования банка, стоимость услуг

Изменяй, если есть возможность и сам приспосабливайся к любым изменениям.

Факто́ринг, дословно — это один из видов финансового продукта, который позволяет Покупателю приобрести товар или услугу у Поставщика с отсрочкой по платежу. Посредником в такой операции выступает Банк — фактор (factor – агент, посредник, комиссионер).

Ошибочно считать, что факторинг – это своего рода кредитование под реализацию. Суть операции заключается в переуступке долга Банку. Данный вид банковских услуг идеален для компаний-производителей во избежание потери потенциальных клиентов.

Согласитесь, в настоящее время не каждая компания может позволить себе полную предоплату. А отсрочка по платежу для Продавца – это вообще минное поле. Так как невозможно застраховаться от потерь или неоплаты за проданный товар или услугу со стороны Покупателя. Дабы обезопасить обе стороны сделки, Покупатель с Продавцом и заключают договор факторинга.

Отсрочка платежа

Покупатель, переуступив свои долговые обязательства Банку по оплате товара или услуги, получает на свой расчетный счет денежные средства, в виде аванса. Размер аванс может колебаться до 90% от объема поставки, все зависит от условий, указанных в договоре факторинга. При данной сделке все три стороны получают свою прибыль: Банк – комиссионные, Покупатель – товар или услугу, а Продавец – оплату.

Виды факторинга

Существует два вида факторинга – с регрессором или без. Рассмотрим оба более подробнее.

Факторинг с регрессором

Данный вид факторинга хоть и обходится сторонам недорого, но сопряжен с риском для Поставщика. При таком виде сделки, Покупатель получает свой товар/услугу, Банк – минимальные комиссионные, а Продавец свой аванс до 90% от полной стоимости товара/услуги и небольшую головную боль.

В чем она заключается?

При возникновении задолженности со стороны Покупателя перед Банком при погашении долговых обязательств, Банк имеет право затребовать Продавца выкупить остаток долгового обязательства и вернуть сумму аванса. Поэтому такой вид договора желательно заключать при полной уверенности в платежеспособности Вашего Покупателя.

Факторинг без регрессора

Основное отличие данного вида факторинга – это идеальная сделки для Продавца. Все, что потребуется от Продавца – передать пакет документов Банку, предоставить Покупателю товар/услугу и получить свой аванс от Банка. На этом участие Продавца в сделке заканчивается.

Факторинг без регрессора

Для Банка такая сделка хороша большими комиссионными, так как по данному виду договора Банк не просто выкупает долговые обязательства, но и покрывает весь спектр рисков. По отношению же к Покупателю Банк управляет всей дебиторской задолженностью и в случае просрочки по выплатам может применить к нему взыскания.

Факторинг также делится на два вида по ведению деятельности – открытый и закрытый.

При открытой сделке Покупатель уведомлен о том, что Продавец уступил Банку долговые требования. При закрытом типе сделки – Покупатель не получает данного уведомления и просто перечисляет на указанный Продавцом факторинговый счет оплату за товар или услугу с отсрочкой.

В чем преимущество

Преимущества факторинга перед кредитом заключаются в следующем:

Нет ограничения по размеру финансирования, так как аванс выдается от объема продаж. Иными словами – Продавец отгрузил партию товара, предоставил в Банк подтверждающие документы и получил свою оплату. И так по каждой сделке, заключаемой с одним конкретным Продавцом.
Ни Продавцу, ни Покупателю нет необходимости предоставлять залоговое обеспечение, как при обычном кредитном договоре.
Покупатель погашает долговые обязательства перед Банком оплатой за поставленный товар/услугу, не разбивая сумму погашения на определенные даты, как предусмотрено кредитным договором.
Кредит выдается Банком исключительно целевой, на приобретение определенных услуг или товара, и в этом случае Банк имеет право контролировать целевое использование выданных денежных средств. В случае же факторинга, Продавец имеет право по своему усмотрению распоряжаться полученными от Банка денежными средствами.

Свободное распоряжение средствами

Требования Банка

Для заключения договора факторинга документальная нагрузка не так велика, как при кредитном договоре:

Обязательным условием факторинга является пункт, предусматривающий отсрочку платежа на 30-180 дней.

Услуга факторинга предоставляется предприятиям и компаниям, имеющим официальную отчетность.
Более лояльно Банки относятся к компаниям, входящим в крупные финансовые или промышленные холдинги, или же если присутствует доля собственности государства в компании.
Самыми распространенными Клиентами Банка по договору Факторинга выступают Розничные сети федерального или регионального значения.

Схема работы договора факторинга

Участниками факторинга выступают три стороны:

Продавец
Банк
Покупатель

Схема работы договора факторинга

Продавцом в данном случае выступает предприятие или компания, выступающая в сделке купли-продажи Поставщиком услуг или товаров. Банком является любое банковское или финансовое учреждением, выступающее посредником между Поставщиком и Заказчиком в сделке купли-продажи.

И, наконец, Покупатель – компания или предприятие, являющееся Заказчиком в договоре купли-продажи.

Продавец и Покупатель заключают договор поставки продукции или услуг с отсрочкой платежа.

Продавец и Банк оформляют договор факторинга на предоставление денежных средств на определенный период отсрочки, указанный в договоре между Продавцом и Покупателем, с учетом увеличения на определенное количество дней.

Продавец сообщает Покупателю о том, что был оформлен договор факторинга и Покупатель, в свою очередь, подписывает уведомление о том, что он обязуется оплачивать стоимость за полученный товар или услуги на открытый в Банке факторинговый счет.

Продавец поставляет Покупателю товар или услугу, оговоренные в договоре поставки, что подтверждается оформлением документов, подтверждающих факт поставки товара или услуги. Данный документ передается в Банк и, согласно условиям договора факторинга, Покупатель получает оплату в виде аванса на свой счет.

Покупатель, на момент окончания отсрочки платежа, путем перечисления на фактринговый счет в Банке, оплачивает оговоренную в договоре сумму за товар или услугу.

Банк, после получения суммы по отсрочке платежа от Покупателя в полном размере, возвращает Продавцу оставшиеся после аванса проценты за товар или услугу, за вычетом всех комиссий и обязательных платежей по договору факторинга.

Факторинг и бухгалтерская отчетность

На данный момент, не существует нормативных документов про порядок отражения факторинговых операций в бухгалтерском учете. Чаще всего такие операции проводят или как переуступку долговых требований, или же продажу дебиторской задолженности. Все зависит от выбранного вида факторинга. Так как продажа дебиторской задолженности больше соответствует факторингу без регресса.

Во сколько обойдется услуга факторинга

Перво-наперво, это комиссия за сервисное обслуживание. Размер комиссии – это определяемый Банком процент от суммы долгового обязательства. Размер комиссии индивидуален для каждой сделки — либо фиксированный, либо плавающий.
Второй этап – это комиссия за предоставление финансирования. Ее размер определяется в процентах от суммы, выплаченной Банком по факторингу.
Еще одна комиссия за проведение регистрации поставки – не столь велика, как другие и не всегда обязательна. Банк, при проверки отчетной документации, услугу по регистрации может провести и бесплатно.
При факторинге без регресса, дополнительно может начисляться комиссия в счет компенсации кредитных рисков, чтобы компенсировать Банку возможный неплатеж со стороны Покупателя.

Вывод

В заключении стоит заметить, что комиссионные по факторингу в каждом Банке разные. Поэтому для начала следует провести мониторинг рынка услуг по факторингу, и только после этого, на стадии устных переговоров, уточнять все детали именно по Вашей сделке.

sovetprost.ru

Факторинговые схемы: готовьтесь доказывать деловую цель

Неэффективное кредитование бизнеса – это одна из общепризнанных проблем российской экономики. Предпринимателю очень непросто раздобыть деньги на развитие и поддержание своего дела, а если это и удается сделать, то условия кредитования обычно бывают просто кабальными. Допустим, на горизонте появляется перспективный клиент, который готов приобрести крупную партию товаров, либо заказать большой объем работ, а оборотных денег на выполнение заказа у организации не хватает. Некоторых коммерсантов в такой ситуации выручает договор факторинга.

Договор факторинга и его налогообложение

Факторинг – это вид гражданско-правового договора, по которому одна сторона, как правило, банк, осуществляет финансирование другого лица (клиента) под уступку денежного требования клиента к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование (ст. 824 ГК РФ).

По сути, факторинговая сделка является разновидностью сделки по уступке требования и заключается для того, чтобы предприниматель, имеющий некие денежные требования, но нуждающийся в живых деньгах, мог немедленно, не дожидаясь погашения долга от собственного должника, получить эти деньги от банка (либо произвести оплату своему кредитору). За свои услуги банк просит относительно небольшое денежное вознаграждение, а клиенту на руки выдаются деньги в сумме переуступленного долга за минусом стоимости факторинговых услуг (комиссии) банка (в некоторых случаях сумма долга выплачивается организации в полном объеме, а услуги банка оплачиваются отдельно).

Несмотря на то, что в данном случае задолженность покупателя за поставленный товар (работы, услуги) переуступается, дополнительные налоги с уступки не платятся, за исключением одного крайне редкого случая, когда задолженность переуступается дороже, чем ее собственный размер. А вот расходы на факторинговые услуги можно учесть в составе расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. НДС, уплаченный банку в составе вознаграждения по договору факторинга, относится в состав налоговых вычетов. Банк, в свою очередь, платит налоги исходя из стоимости оказанных факториговых услуг.

Все бы хорошо, но иногда факторинг используется банками для банальной «обналички», которую через договор факторинга так сразу и не разглядишь.

Как осуществляется «обналичка» с помощью факторинга

Обычно банк оказывает услуги факторинга, то есть выкупает у своего клиента денежное требование, за небольшое вознаграждение (5 - 7% от стоимости денежного требования), с которого кредитное учреждение уплачивает налоги (НДС (Статья 143 НК РФ) и налог на прибыль (Статья 246 НК РФ)). В схеме же по обналичке с помощью факторинга все происходит совсем не так.

За оказание услуг по факторингу банк взимает с клиента комиссию и уже не 5-7% процентов, а 20 или даже 30%, но налоги с «добавленных» сумм не платит. Для этого банк специально для осуществления схемы заключает фиктивный договор поручения или агентирования с некой оффшорной организацией, становясь стороной по договору факторинга в интересах третьего лица (поручителя или принципала). Соответственно, большая сумма вознаграждения уходит в оффшор к организации, не исполняющей обязанностей по уплате налогов. Причем между изначальным поручителем и банком может оказать целая цепочка различных посредников, в том числе и вполне приличные банки. В конечном итоге сумма вознаграждения, попав в оффшорную компанию, «обналичивается» и за минусом положенного банку вознаграждения попадает опять к клиенту банка в виде наличных денежных средств.

В результате банк уплачивает налоги только с мизерной суммы – разницы между поступившим вознаграждением и суммой вознаграждения, перечисленной им далее своему поручителю (принципалу). Клиент банка, получив наличные деньги, тоже вполне доволен. Кроме того, «обналиченные» деньги он в полном объеме учтет при налогообложении.

Вот только государство здесь остается в накладе. Так, налогоплательщик - клиент банка выводит из-под налогообложения крупные суммы исходя из стоимости факторинговых услуг, от банков с этих сумм также не дождешься налоговых поступлений – они платят минимальные налоги с суммы собственного агентского вознаграждения, а вся прибыль, с которой государство должно бы получить налоги, оседает на счетах «неизвестных» лиц в оффшоре.

Что ж, все придумано хитро, однако налоговые органы хорошо знают о подобных схемах, и им есть, что противопоставить недобросовестным участникам факторинговых схем.

Налоговые риски схемы

Проще всего налоговым органам обвинить клиента банка, заключившего с ним факторинговую сделку (хотя, конечно, с претензиями налоговиков может столкнуться и сам банк). Лейтмотивом их обвинений почти всегда становится вопрос: «в чем состояла экономическая выгода от заключения договора факторинга?».

Надо сказать, что налоговые органы в принципе недолюбливают расходы по любым, даже лишенным всякого теневого подтекста договорам факторинга, поскольку такие договоры для клиента банка в подавляющем большинстве случаев являются убыточными (поскольку размер переуступаемого банку денежного требования превышает сумму факторингового платежа). Но если при факторинге выявляется применение нерыночных цен, претензий здесь точно не удастся избежать. Вполне резонно прозвучит вопрос о том, какой смысл был в договоре факторинга, если под меньший процент организация могла бы взять обычный кредит (и уж тем более можно было бы сэкономить на факторинге, если бы договор был заключен с каким-либо другим банком)?

Другим обвинением в экономической нецелесообразности факторинга может стать отсутствие у организации реальной потребности в срочном получении свободных денежных средств.

Так, например, на отсутствии экономических предпосылок для заключения факторингового договора погорел налогоплательщик, ставший главным героем налогового спора, рассмотренного в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 12 января 2009 г. № Ф04-8074/2008(18583-А46-40) (оставлено в силе определением ВАС РФ от 6 мая 2009 г. № 5048/09). В данном случае мотивом для заключения договора факторинга выступала якобы имеющаяся у организации потребность в денежных средствах, необходимых в целях выполнения строительных работ для заказчика. Однако суд установил, что факторинговые платежи от банка в адрес организации поступали за пару дней до сдачи конкретных этапов работ заказчику, а в некоторых случаях – даже после их сдачи. Сомнения в добросовестности организации также усугубило то обстоятельство, что договор факторинга был заключен организацией лишь под одного из множества своих заказчиков. Кроме того, по подсчетам налоговиков организация получила бы больший объем пр ибыли, заключи она не факторинговую сделку под 27 %, а обычный договор кредитования на рыночных условиях. В результате суд констатировал, что у организации отсутствовала деловая цель при заключении фактоинговой сделки, а в совокупности с другими выявленными признаками схемы (вывод основной суммы факторингового вознаграждения за рубеж на основании договора с оффшорной компанией) он заключил, что доначисление организации налогов соответствовало закону.

К важным индикаторам налоговой схемы следует отнести признаки фиктивности договора факторинга, например, отсутствие у его сторон намерения исполнять свои обязательства именно в соответствии с указанным договором. Хороший пример чему - постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 6 мая 2008 г. № Ф08-1905/2008 (оставлено в силе определением Высшего Арбитражного Суда РФ от 23 июня 2008 г. № 7365/08). Согласно данному делу организация заключила с банком договор факторинга в условиях имеющихся у нее непогашенных кредитных обязательств перед этим же банком. При этом согласно условиям кредитных договоров денежные средства были предоставлены организации под залог дебиторской задолженности ее контрагентов. Вместе с тем, та же самая дебиторская задолженность была переуступлена банку в рамках договора факторинга, в результате чего суд сделал вывод о неосмотрительном поведении банка, не характерном для реальной предпринимательской деятельности. В результате он санкциони ровал доначисление организации налога на прибыль организаций и НДС с сумм завышенного факторингового вознаграждения банка.

Ну и конечно, опаснейшим элементом схемы следует признать сам факт взаимодействия банка с оффшорной компанией в рамках посреднического договора. Несмотря на то, что налоговикам обычно не удается проследить замкнутую цепочку движения денежных средств в схеме, суды с огромным подозрениям смотрят на все эти «оффшорные дела». К этому необходимо добавить, что некоторые оффшорные компании, используемые для «проворачивания» факторинговых схем, уже неоднократно упоминались в аналогичных судебных спорах, что лишь усиливает предположения суда насчет недобросовестности участников финансовых операций. Например, согласно постановлению ФАС Уральского округа от 10 ноября 2009 г. № Ф09-8644/09-С2 банк, заключивший с российской организацией договор факторинга, действовал в качестве агента в интересах принципала – оффшорной компании «Персонвил Лимитед» (Британские Виргинские острова). При этом данная компания также выступала фигурантом в посреднических цепочках по другим налоговым спорам, которые ранее рассматривались арбитражными судами и были разрешены в пользу налоговых органов. Вне всякого сомнения, данное обстоятельство во многом предопределило судьбу налогоплательщика в судебном споре.

В заключение отметим, суды давно в курсе факторинговой схемы по «обналичке», более того, считают ее одной из самых распространенных.

Автор: Павел Панов, Ведущий юрист ЗАО Консалтинговая группа «Экон-Профи»

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

ppt.ru

Этапы факторинга | Кредитная справка

Если целью фирмы является ускорение оборачиваемости финансовых средств и минимизация риска при поставке товаров с отсрочкой платежей, она использует схему факторинга.

Для этого необходимо заключить в начале договор сотрудничества с представителем компании.

Договор факторинга — это главный документ, который регулирует взаимоотношения между компанией, предоставляющей услуги факторинга, покупателем её услуг и дебитором, под уступку задолженности которого производится осуществление финансирования.

Соответственно со статьей 826 ГКРФ, предметом договора факторинга выступает денежное требование, происходит уступка денежного требования с целью получить финансирование.

Схема факторинга и механизм взаимодействия участников при исполнении договора довольно просты.

Этапы факторинга

Схема состоит из восьми этапов:

1. Заключение договора купли-продажи товара (услуг, работ) между поставщиком и покупателем.

2. Заключение договора факторинга между поставщиком и факторинговой компанией.

3. Поставщик ставит в известность покупателя о подписанном соглашении. Составляются соответствующие документы, которые подтверждают письменное согласие поставщика и покупателя на оплату товаров по ранее заключенному основному договору купли-продажи на счет названной факторинговой компании.

4. Поставщиком производится поставка товаров (а также оказание услуг и проведение работ) покупателю с оформлением счета-фактуры.

5. После этого оригиналы счета-фактуры передаются поставщиком представителю факторинговой компании, с целью подтверждения дебиторской задолженности покупателя.

6. Факторинговая компания обязана произвести первое (авансовое) зачисление поставщику в размере до 90% под уступленную дебиторскую задолженность покупателя.

7. Покупатель производит зачисление на счет факторинговой компании стоимости оказанных ему услуг, поставленных товаров, или выполненных работ. Сроки полной оплаты обусловлены заранее основным договором с Поставщиком.

8. После выплаты покупателем, факторинговая компания перечисляет поставщику остальную сумму, за минусом своего комиссионного вознаграждения.

Договор факторинга удобен, как наиболее доступный способ привлечения капитала. Распространенная форма применения факторинга — финансирование поставщиков, которые вынуждены поставлять товары на условиях отсрочки платежей крупным торговым сетям. Для обеспечения бесперебойной деятельности торговые компании-дистрибьюторы успешно используют схему факторинга.