Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии торговли (стр. 3 из 17). Ведение бухгалтерского учета и налогового учета

Разница между налоговым и бухгалтерским учетом

Разница между налоговым и бухгалтерским учетом приводит к необходимости параллельного ведения этих двух видов финансового учета. Разберем, в чем проявляется эта разница, почему она возникает и к чему может привести.

Что такое бухгалтерский учет?

Что такое налоговый учет и чем он отличается от бухгалтерского?

Возникновение разницы между налоговым и бухгалтерским учетом

Итоги

Что такое бухгалтерский учет?

Определение бухучета дано в главном бухгалтерском нормативном документе — в п. 2 ст. 1 закона № 402-ФЗ о «О бухгалтерском учете». Согласно указанной норме бухучет заключается в систематическом формировании документированных сведений о хозяйственной деятельности субъектов и составлении на основе этих сведений бухгалтерской отчетности.

Таким образом, основная цель бухучета — формирование отчетных источников, отражающих финансовое состояние хозсубъекта (организации или ИП) и позволяющих внутренним и внешним пользователям судить о результатах его деятельности.

Именно на основании бухотчетности кредитор принимает решение о предоставлении потенциальному заемщику кредита или займа. Удовлетворительные данные бухотчетности позволят организации принять участие в аукционе или конкурсе, а инвесторы на ее основании смогут оценить, есть ли смысл вкладывать в компанию средства.

Не менее интересна информация, зафиксированная в бухотчетности, и внутренним пользователям: на ее основании учредители и руководство принимают взвешенные управленческие решения.

А теперь посмотрим, кто должен вести бухучет — об этом расскажет ст. 6 закона 402-ФЗ. В данном случае исключение сделано только для двух категорий субъектов: ИП (а также частных лиц) и иностранных представительств, если они ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным законодательным порядком. Кроме того, предусмотрена возможность ведения бухучета в упрощенном варианте для некоторых субъектов:

• малых предприятий,
• некоммерческих организаций,
• участников проекта «Сколково».

Все остальные лица обязаны вести бухучет в общем порядке, руководствуясь специальными правилами, закрепленными в плане счетов и положениях бухгалтерского учета (ПБУ), нормы которых регламентируют те или иные направления бухгалтерской учетной деятельности. По состоянию на 2016 год действует 24 ПБУ.

Чем отличаются положения российского и международного финансового учета — читайте в статье «В чем основные отличия ПБУ от МСФО?».

Существует еще одна особенность бухгалтерского учета — практически всегда он ведется только методом начисления (п. 5 ПБУ 1/2008): хозоперации отражаются в том периоде, в котором они совершались, независимо от того, в каком периоде по ним были произведены денежные расчеты. Исключение сделано только для представителей малого предпринимательства (п. 5 информации Минфина РФ № ПЗ-3/2012), которым разрешено вести бухучет кассовым методом. Однако на практике кассовый метод в бухучете возможно применять только в случае «ручного» ведения бухгалтерии: ни в одной из профессиональных бухгалтерских программ такая возможность не реализована.

И еще один нюанс. В бухгалтерском учете очень четко просматриваются особенности, определяющие различия в его ведении предприятиями разных отраслей и форм собственности. Так, например, план счетов для коммерческих организаций утвержден приказом Минфина от 31.10.2004 № 94н, а план счетов для бюджетников — приказом Минфина от 01.12.2010 № 157н.

Составить план счетов бюджетного учета вам поможет статья «Составляем план счетов бюджетного учета — образец 2018».

Что такое налоговый учет и чем он отличается от бухгалтерского?

Чтобы разобраться с этим вопросом, обратимся к главному налоговому нормативному акту — Налоговому кодексу РФ. Определение налогового учета дано в ст. 313 НК РФ: это система обобщения сведений для исчисления налогов на основании первичной документации в соответствии с правилами, предусмотренными НК РФ.

На основании данных налогового учета составляется налоговая отчетность, основными пользователями которой являются налоговые органы, через них государство осуществляет контроль над полнотой и своевременностью уплаты налогов.

Таким образом, если конечная цель бухучета — представление информации об экономическом состоянии субъекта заинтересованным лицам, то для налогового учета этой целью будет фискальная, надзорная функция государства, заинтересованного в максимальном пополнении бюджета.

Налоговый учет, в отличие от бухгалтерского, в части обязанности его ведения не делает никаких уступок и не освобождает никакие субъекты: вести налоговые регистры обязаны и ИП, и частнопрактикующие лица, и крупные корпорации.

Не делает различий налоговое законодательство ни по отраслевой специфике, ни по организационной: субъекты всех форм собственности и сфер деятельности применяют положения одного и того же НК РФ.

Следующий момент. Если бухучет, как мы выяснили ранее, фактически использует только метод начисления, то в НК РФ для определения доходов и расходов закреплены два учетных метода: и кассовый (ст. 271), и начисления (ст. 272–273).

Возникновение разницы между налоговым и бухгалтерским учетом

Как видим, различий между рассматриваемыми видами учета немало. Итогом же таких расхождений становится возникновение разницы между показателями бухгалтерского и налогового учета, проявляющееся прежде всего в расчете основного налога — на прибыль. От того, насколько правильно такая разница будет квалифицирована и учтена, зависит корректность определения налоговой базы.

О разнице по налогу на прибыль читайте в статье «Что такое отложенный налог на прибыль, и как его учитывать?».

Представляем вашему вниманию таблицу, которая поможет понять, по каким активам и объектам возникают наибольшие различия. Сопоставление показателей бухгалтерского (БУ) и налогового учета (НУ) по перечисленным в таблице статьям мы настоятельно рекомендуем вам выполнять перед заполнением декларации по налогу на прибыль.

Подробнее об указанной разнице читайте в статье «Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом».

Итоги

Различия бухгалтерского и налогового учета проявляются прежде всего в целях, для которых разработаны эти учетные системы. Результатом таких различий становится возникновение разницы, которую необходимо учитывать при расчете налогов.

nalog-nalog.ru

Ведение бухгалтерского и налогового учета

Сокращение рынков и одновременный рост конкуренции во всех сферах принуждает бизнес направлять все силы на выполнение основных своих функций. И часто при этом страдают другие, не менее важные аспекты деятельности, в частности – ведение учета организаций. Последствия такого неверного шага могут оказаться очень серьезными:

• нежелательное внимание со стороны фискальных органов;
• ошибки в отчетности и как следствие – штрафы;
• неверные расчеты с партнерами и потеря их доверия.

Комплексным решением всех перечисленных проблем может стать только ведение бухгалтерского учета на предприятии путем передачи его на аутсорсинг. Смысл аутсорсинга заключается в перепоручении непрофильных функций организации специализированным компаниям, которые обладают необходимыми для этого средствами и имеют в штате квалифицированных работников. В результате, предприятие может полностью сконцентрироваться на выпуске своей продукции и при этом всегда поддерживать учетную документацию в полном порядке.

Удаленное бухгалтерское обслуживание сопровождается использованием только актуальной информации законодательного уровня. Штатным специалистам в рутине каждодневной работы бывает сложно уследить за обновлениями, которые ежегодно вносятся в нормативно-правовые акты. Так, ведение первичного бухгалтерского учета по устаревшим правилам и данным может в конечном счете по цепочке привести к ошибочному составлению бухгалтерской отчетности. А это, в свою очередь, повлечет за собой возникновение дополнительной нагрузки на сотрудников отдела. В то время, когда нужно заниматься повседневными рабочими обязанностями, им придется переделывать БФО и повторно направлять ее в соответствующие органы.

То же касается и постановки ведения налогового учета в организации. Чтобы сформировать отлаженную и эффективную систему и снизить фискальные затраты, нужно заранее решить все вопросы об оптимизации. Профильным специалистам понадобится минимум времени, чтобы найти слабые места в НУ и предложить работающие варианты решения обнаруженных проблем. Штатному же бухгалтеру-универсалу (даже когда речь идет об усовершенствовании налогообложения и ведении бухгалтерского учета при УСН) придется потратить уйму времени, чтобы изучить все нюансы. В таких вопросах узконаправленный специалист незаменим. 

Оказание услуг по ведению бухгалтерского учета на законодательном уровне регулируется статьей 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете». В этом документе предусмотрена возможность передачи обязанностей составления отчетности на аутсорсинг. Обязательной составляющей такого процесса является заключение договора между заказчиком и исполнителем, где описаны все обязанности сторон и ответственность за их невыполнение.

Востребованность среди представителей малого бизнеса

Наиболее востребованным ведение налогового учета в организации будет для малого бизнеса, который в силу малой доходности не может себе позволить высокооплачиваемого специалиста. Перечень преимуществ, которыми обладает такой подход к формированию отчетности, включает не только высокое качество и полную прозрачность итоговой документации, но и значительную экономию средств при отсутствии рисков. Не нужно организовывать рабочие места, пополнять штат высокооплачиваемыми специалистами, покупать дорогостоящее ПО, платить налоги (НДФЛ, взносы в ПФР, ФСС и ФОМС). Ведение учета организаций таким способом также позволяет получить налоговую выгоду, так как оплату аутсорсинга можно будет включить в расходы и получить вычет по НДС.

Гарантии конфиденциальности ведения учета

Риск утечки конфиденциальной информации об учетной документации при переводе бухгалтерии на аутсорсинг полностью нивелируется заключением договора, в котором исполнитель берет на себя ответственность за сохранность налоговой тайны. В итоге, все, что нужно сделать предприятию для удаленной бухгалтерии – найти подходящего исполнителя, которому можно поручить ведение налогового учета в организации. Рекомендуем обратить внимание на компанию «РосКо», оказывающую такие услуги по доступным ценам и работающую в данной сфере уже не первый год.

Основные методики учета

В существующем законодательстве оговорены широкие возможности для предпринимателей. В зависимости от характера деятельности, объемов операций и прочих особенностей они могут выбирать различные способы ведения бухгалтерии. Специалисты «РосКо» проанализируют ситуацию заказчика и сформируют компетентное мнение по выбору методики учета.

Среди наиболее распространенных стоит назвать:

• «Полномасштабный», или ОСНО. Его выбирают предприятия, чья деятельность сложно организована, развернута, сопровождается оформлением подробной документации по НДС. Для подобных компаний ключевое значение приобретает ведение первичного учета, его правильность и полнота, а также грамотный выбор политики и точность в оформлении отчетных регистров. Все это возьмут на себя специалисты из «РосКо».
• Упрощенно-полный способ — это своеобразный гибрид ОСНО и более простых форм. Он подойдет предприятиям СМП, деятельность которых разнообразна, но показатели, ведение первичного бухгалтерского учета и документацию допустимо «укрупнять».
• Классическая упрощенная форма. Специалистам нашей компании можно доверить и ведение бухгалтерского учета при УСН — это сэкономит заказчикам средства и время. Мы будем вести необходимые книги, отражать операции оптимальным способом и, по желанию клиента, предоставлять полноразмерную отчетность. Также у нас можно получить рекомендации по выбору метода расчета — доходному или «минус расходы».
• Ведение учета в сфере индивидуального предпринимательства. Для ИП, которые могут заниматься только отражением налогов в регистрах, не обязательно вести бухгалтерию, но, если его деятельность связана с партнерами-плательщиками НДС, полноразмерная форма может быть полезной. Эксперты «РосКо» подскажут, как стоит поступить.

Поддержка «РосКо» во всех учетных вопросах — быстро, недорого и грамотно

Стоит различать виды и направления работы. Организация и ведение финансового бухгалтерского учета отличается от управленческого, но особенно часто его путают с налоговым. Последний ориентирован на расчет облагаемой базы и его считают чуть ли не наиболее трудоемкой и сложной для понимания работой. Одно из направлений, которым давно и успешно занимается наша компания — постановка ведения налогового учета в организации. Мы поможем оптимизировать бремя для заказчика, будем отслеживать полноту и правильность начисления, своевременность уплаты всех сумм.

Аутсорсинговое обслуживание предполагает индивидуальное ведение бухгалтерского учета и в то же время исключает человеческий фактор и минимизирует возможность появления серьезных ошибок. Мы обеспечим бизнес клиента качественным сопровождением и высококлассным сервисом, которые основаны на многолетнем опыте.

При необходимости настройка ведения учета с нашей стороны будет полагаться на функционирующую ИТ-инфраструктуру предприятия и индивидуальные запросы заказчика. Мы отлично знакомы с понятиями электронного документооборота и обеспечивающих его систем. Поэтому передача конфиденциальных данных в области Интернет-коммуникаций не вызовет ни малейших проблем. 

Среди других услуг «РосКо» — настройка ведения учета, восстановление пробелов, кадровые операции и расчет заработных плат, подготовка к проверкам и представление интересов клиента во время их проведения. Также в наши услуги входит предоставление отчетности — как в налогово-проверяющие инстанции, так и в государственные фонды. С нашей постоянной поддержкой все регистры, в том числе первичные, будут заполняться систематизировано и непрерывно.

rosco.su

Бухгалтерский и налоговый учет и их отличия

Организации в ходе своей хозяйственной деятельности обязаны вести учет операций. По характеру и конечным целям учет делят на бухгалтерский и налоговый. Не возникает дополнительных трудностей, если результаты этих учетов совпадают. Однако это встречается далеко не всегда. По отношению к одинаковым операциям учет бухгалтерский и налоговый может существенно отличаться.

Задачи бухгалтерского учета

Для того чтобы увидеть наиболее достоверную картину об организации, ее финансовом состоянии, наличии активов, обязательств, необходимо проанализировать ситуацию при помощи бухгалтерского учета (БУ). Он предполагает наличие систематизированной информации о всех объектах. Судить о деятельности предприятия в целом можно на основании полученных данных, что зачастую невозможно совершить, используя лишь налоговый учет.

Информация, которая раскрывается благодаря бухучету, необходима для многих заинтересованных лиц, как внутренних, так и сторонних. Руководствуясь полученными данными, собственники предприятий выбирают дальнейшие пути развития. Большинство управленческих решений принимается благодаря имеющимся сведениям бухгалтерского учета.

Данный вид учета представляет большой интерес и для внешних заинтересованных лиц. Особое значение придают ему инвесторы, кредиторы. Оценивая текущее финансовое и хозяйственное состояние организации принимаются решения о дополнительных вложениях, выдаче кредитов, а также дальнейших взаимодействиях с рассматриваемым предприятием.

Существует несколько видов бухгалтерского учета ― обычный (в полном соответствии с действующим законодательством) и упрощенный. Последний позволяет вести учет в облегченном режиме, что доступно малым предприятиям, некоммерческим объединениям и иным организациям, если это соответствует действующему законодательству.

Налоговый учет

Для корректного расчета налоговых платежей, формирующихся в результате определения прибыли, используют налоговый учет (НУ). Основные пользователи информации данного вида ― налоговые органы. Ориентируясь на данные налогового учета, проводят контроль за полнотой денежных поступлений в казну государства.

Обязанность по ведению налогового учета имеется у всех зарегистрированных хозяйственных субъектов. Для полноты и достоверности данных при ведении налогового учета используются первичные документы, налоговые регистры, сведения аналитического учета.

При ведении учета этого вида предъявляются повышенные требования к составлению документов. И хотя в настоящее время отменены практически все унифицированные формы, разработанные самостоятельно документы должны содержать все требуемые реквизиты, подтверждающие факт совершения операции. К ним относятся следующие:

• наименование формы;
• дата составления документа;
• определение операций;
• наличие стоимостного и количественного выражения совершенных действий;
• подписи ответственных лиц, заверяющие факт операций.

Разница между налоговым и бухгалтерским учетом

Несмотря на схожесть операций налоговый и бухгалтерский учет имеет множество отличий.

Основные из низ заключаются в следующем:

1. Задачи учета. Бухгалтерский учет призван предоставить наиболее полную и достоверную информацию о финансовом состоянии предприятия. Налоговый же учет позволяет определять базу для расчете налога на прибыль.
2. Нормативные и законодательные акты, формирующие принципы ведения учета.
3. Порядок определения доходов и расходов. При наличии одних и тех же операций бухгалтерская и налоговая прибыль могут существенно отличаться, хотя нередко значения этих понятий и совпадают.

Организации обязаны вести как налоговый, так и бухгалтерский учет. В то же время не для всех хозяйственных субъектов обязателен к использованию бухучет. Речь идет об индивидуальных предпринимателях. По отношению к ним отсутствует необходимость в определении бухгалтерской прибыли. Все доходы предпринимателя после уплаты обязательных платежей ― это его личные, распоряжаться которыми он вправе полностью по своему усмотрению.

При определении доходов и расходов применяют один из методов:

1. Метод начисления. Отражает сам факт совершения операции. При этом не важно, оплачены ли фактически эти действия самим предприятием или его контрагентами. При отсутствии оплаты образуется кредиторская или дебиторская задолженности.
2. Кассовый метод предполагает, что факт доходов или расходов появляется после фактической оплаты или поступления денежных средств.

Организации вправе использовать оба метода в НУ и БУ. Но при этом действуют некоторые ограничения. Например, кассовый метод в бухучете доступен далеко не всем. Его вправе применять малые предприятия и некоммерческие организации, имеющие социальную направленность. Однако традиционно самым удобным и распространенным является все же метод начисления. Им пользуется большинство фирм, даже ведущих упрощенный учет.

Почти те же правила действуют и по отношению к налоговому учету. Основным здесь при определении прибыли признается метод начисления. Определяют доходы и расходы кассовым способом лица на льготных режимах налогообложения, малые предприятия с небольшими оборотами.

Формирование рассматриваемых учетов регламентируется различными законодательными актами. Для целей бухучета основным законом представляется «Закон о бухгалтерском учете», Положения ПБУ, прочие нормативные акты. Определение операций в разрезе налогового учета подчиняется прежде всего Налоговому кодексу РФ, а также прочим документам, разъяснениям, письмам таких ведомств, как Минфин.

Таблица. Основные различия между бухгалтерским и налоговым учетом

Учет основных средств

Разница в налоговом и бухгалтерском учете может возникнуть и при операциях с основными средствами. Прежде всего стоит отметить, что в бухучете по каждому объекту может быть выбран свой метод начисления амортизации. Для целей бухучета способ амортизации закрепляется в учетной политике, применяется выбранный по всем объектам. К тому же в НУ возможны лишь 2 способа начисления износа ОС ― линейный и нелинейный.

Срок полезного использования по отношению к имуществу в бухучете нередко зависит от физических характеристик объекта. В НУ при определении этого показателя ориентируются на Классификацию ОС.

Еще одна причина возникновения расхождений ― амортизационная премия, которая позволяет списать часть потраченных средств сразу на текущие расходы. В бухгалтерском учете такое понятие отсутствует.

Бухгалтерский и налоговый учет при определении прибыли

Несмотря на то что методы определения расходов и доходов могут совпадать в учетах бухгалтерском и налоговом, итоговые расхождения в части определения прибыли возникают довольно часто. Случается это по причине, что не всякие расходы согласно НК можно учесть как уменьшающие налоговую базу. Тоже относится и к доходам.

К примерам расходов, не имеющим отношения к НУ, относятся следующие:

• пени, штрафы;
• суммы за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ;
• взносы на добровольное страхование, негосударственное пенсионное обеспечение;
• добровольные членские взносы;
• затраты по безвозмездной передаче имущества;
• прочие.

К доходам, с величины которых налогообложение не происходит, относятся вклады участников, полученные таким образом имущественные права, безвозмездная помощь.

Вопросы по теме

1. Здравствуйте. Наша организация применяет ЕНВД. Налог платим вне зависимости от полученной прибыли. Какие данные нам отражать при составлении налогового учета?

Ответ. Все без исключения организации должны вести бухгалтерский учет вне зависимости от выбранного режима налогообложения. Учет формируется на основании первичных документов, совершенных операций. Если ваше предприятие подходит под определение малого, то вправе использовать кассовый метод в учете на ваше усмотрение, использовать упрощенные схемы учета. Составлять же бухгалтерский баланс необходимо ежегодно.

2. Здравствуйте. Я стала работать бухгалтером в нашей организации недавно, и у меня возник вопрос. Несмотря на то что в налоговом и бухгалтерском учете применяется лишь метод начисления, в прошлом году образовалась существенная разница между прибылью налоговой и бухгалтерской. Как такое возможно?

Порядок признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете при одинаковом методе начисления может быть одинаков. Однако не все расходы и доходы, имеющиеся в бухучете, могут быть признаны в целях налогообложения прибыли, даже не смотря на наличие подтверждающих документов.

3. Являюсь индивидуальным предпринимателем. Для развития бизнеса обратился за получением кредита в банк. Там мне предложили предоставить бухгалтерский баланс за прошлый год для оценки кредитоспособности. Так как у меня его нет, что я могу им предложить?

У ИП отсутствует обязанность по ведению бухучета. И даже при самостоятельном составлении бух.баланса налоговые органы вряд ли станут его заверять. Для подтверждения своего финансового состояния можете предъявить банку налоговые декларации, книгу учета доходов и расходов, прочие налоговые регистры.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Звонок в один клик Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

online-buhuchet.ru

Налоговый учет - это... Цель налогового учета. Налоговый учет в организации

Налоговый учет – это деятельность по обобщению информации из первичной документации. Группировка сведений осуществляется в соответствии с положениями НК. Плательщики самостоятельно разрабатывают систему, по которой будет вестись налоговый учет. Основное назначение деятельности – определение базы обязательных бюджетных отчислений.

Группы пользователей

Цель налогового учета определяют заинтересованные субъекты. Пользователи сведений подразделяются на 2 категории: внешние и внутренние. Последними выступает администрация предприятия. Для внутренних пользователей налоговый учет – это источник информации о непроизводственных затратах. Эти издержки, в соответствии с положениями НК, не принимаются в расчет при вычислении базы. к ним, в частности, относят затраты на различные виды вознаграждений, выплачиваемые работникам либо руководящим сотрудникам, кроме оплаты труда, установленной договором, а также суммы материальной помощи. Уменьшая расходы, в налоговом учете можно оптимизировать облагаемую прибыль. К внешним пользователям относят в первую очередь контрольные структуры и консультантов по вопросам применения положений НК. Налоговые органы оценивают правильность формирования базы, проведения расчетов, контролируют поступление вмененных платежей в бюджет. Консультанты дают рекомендации по минимизации отчислений, определяют направление финансовой политики компании.

Функции

Принимая во внимание интересы пользователей, следует отметить несколько задач, реализацию которых обеспечивает налоговый учет. Это:

1. Формирование достоверной и полной информации о величине доходов и затрат плательщика, в соответствии с которой определяется база для обязательных отчислений в отчетном периоде.
2. Обеспечение сведениями внешних и внутренних пользователей для осуществления ими контроля правильности, своевременности исчисления и выплаты сумм в бюджет.
3. Получение администрацией предприятия информации, позволяющей оптимизировать платежи и минимизировать риски.

Специфика обобщения данных

В качестве средства реализации указанных выше задач выступает группировка сведений первичной документации. Бухгалтерский и налоговый учет тесно взаимодействуют друг с другом. Между тем эти системы реализуют разные задачи. В частности, налоговый учет в организации предполагает исключительно обобщение сведений. Сбор данных осуществляется первичными документами. Налоговый учет в организации должен отражать:

1. Порядок, по которому формируются суммы доходов и затрат.
2. Правила определения доли расходов, которые учитываются для налогообложения в текущем периоде.
3. Величину остатка затрат, которые переносятся на следующий временной промежуток.
4. Правила формирования суммы образуемых резервов.
5. Величину задолженности по расчетам с бюджетом.

Сведения налогового учета не показываются на счетах бухучета. Данное положение закрепляет 314 статья НК. Подтверждение сведений налогового учета осуществляется:

1. Первичной документацией. В ее состав, в числе прочего, включается и справка бухгалтера.
2. Аналитическими регистрами.
3. Расчетом базы обложения.

Объекты

Налоговый учет – это обобщение и сопоставление информации о доходах и затратах предприятия для определения убытка и прибыли. В качестве последней, в соответствии с 247 статьей НК, выступают суммы поступивших средств, уменьшенные на величину издержек. Расходы в налоговом учете подразделяются на те, которые принимаются в расчет в текущем периоде, и те, которые переносятся на предстоящие. В качестве одной из ключевых задач выступает определение размера обязательных платежей и величины задолженности по отчислениям с прибыли на конкретную дату. Предметом учета является непроизводственная и производственная деятельность организации, при осуществлении которой у нее появляется обязанность по уплате налога.

Принципы

Ведение учета основывается на следующих ключевых положениях:

1. Денежное измерение.
2. Имущественная обособленность.
3. Непрерывность работы предприятия.
4. Временная определенность фактов хозяйственной жизни.
5. Последовательность применения правил и норм НК.
6. Равномерность признания затрат и доходов.

Денежное измерение

В соответствии с 249 статьей НК выручка от продаж определяется по всем поступлениям, связанным с расчетами за реализованную продукцию либо имущественные права, которые выражены в натуральных или денежных формах. Из ст. 252 Кодекса следует, что в качестве обоснованных расходов выступают затраты, которые экономически оправданы. При этом их оценка должна быть представлена в денежном выражении. Поступления, стоимость которых рассчитывается в инвалюте, учитывается в комплексе с доходами, сумма которых отражается в рублях. При этом первые пересчитываются по курсу ЦБ.

Имущественная обособленность

Материальные ценности, которые находятся в собственности предприятия, должны учитываться отдельно от объектов, принадлежащих иным лицам, но находящихся в данной организации. В НК данный принцип декларируется по отношению к амортизируемому имуществу. Им признаются материальные ценности, продукты интеллектуального труда и прочие объекты, находящиеся в собственности предприятия.

Непрерывность деятельности

Налоговый учет необходимо вести в течение всего времени существования предприятия с даты его регистрации до ликвидации/реорганизации. Данный принцип используется при установлении порядка расчета амортизации имущества. Начисление соответствующих сумм осуществляется исключительно в период работы предприятия и прекращается при завершении деятельности.

Временная определенность фактов

По ст. 271 НК доходы признаются только в том отчетном периоде, в котором они возникли. При этом не имеет значения фактическое поступление средств, имущественных прав, материальных ценностей. По 272 статье НК расходы, которые принимаются для целей обложения, будут признаны таковыми в том периоде, к которому они относятся. При этом не имеет значения время фактической выплаты средств либо осуществления оплаты в иной форме.

Другие принципы

Статья 313 НК содержит положение, в соответствии с которым плательщик обязан последовательно применять правила и нормы налогового законодательства от одного периода к другому. Данный принцип распространяется на все объекты, информация о которых обобщается для формирования базы обложения. Статьи 271 и 272 определяют необходимость равномерного признания затрат и поступлений. Этот принцип предполагает, что расходы отражаются в том же периоде, что и доходы, для извлечения которых они были осуществлены.

Бухгалтерский и налоговый учет

Формируя систему сбора и обобщения сведений для определения базы обложения, экономический субъект должен принимать во внимание ряд требований. Налоговый учет должен быть организован так, чтобы информация из первичной документации обеспечивала возможность:

1. Непрерывно отражать факты хозяйственной жизни в хронологической последовательности.
2. Систематизации событий.
3. Формирования показателей декларации по отчислению с прибыли.

В отличие от бухучета, ведение которого осуществляется строго по ПБУ и плану счетов, для налогового учета жесткие стандарты не предусматриваются. В связи с этим обобщение сведений для определения базы обложения осуществляется субъектом по системе, разработанной им самостоятельно. При этом налоговые органы не могут устанавливать обязательные для всех формы документации, используемой на предприятии.

Способы ведения отчетности

На предприятии может быть создана автономная система учета, не связанная с бухгалтерией. Каждая операция в этом случае будет отражаться в регистре. Второй способ – организация налогового учета с применением бухгалтерских сведений. Этот вариант отличается меньшей трудоемкостью и, соответственно, более целесообразен. Данный способ согласуется с положениями 313 статьи НК. В этой норме установлено, что расчет базы по завершению каждого отчетного периода осуществляется в соответствии с данными налогового учета, если в гл. 25 НК предусматривается порядок группировки и обобщения сведений об объектах и операциях для формирования базы обложения, отличающийся от схемы, установленной правилами бухучета. Если же положения совпадают, то расчет сумм обязательных отчислений в бюджет можно производить, используя информацию первичной документации. В этом случае необходимо в первую очередь определить объекты, при учете которых действуют одинаковые и различные правила налогового и бухучета. Затем следует разработать порядок применения информации первичной документации для формирования базы обложения. Кроме этого, необходимо создать формы регистров для выделения объектов, учитываемых для целей обложения.

fb.ru

Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии торговли

Судебных решений по данному вопросу не так много, но они свидетельствуют о том, что у налогоплательщика есть шансы доказать ревизорам нецелесообразность одновременного заполнения товарной накладной и ТТН. Поэтому говорить о том, что продавец, составивший только один документ, подведет этим покупателя, по нашему мнению, преждевременно.

В последнее время получила развитие дистанционная торговля. Каким документом следует оформлять продажу товаров дистанционным способом? В одноименных Правилах[6] говорится о том, что договор между продавцом и покупателем считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара, или с момента получения продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар. Перечень документов открыт, что позволяет воспользоваться бланком заказа, утвержденным Госкомстатом (ф. №ТОРГ-26). Данный документ применяется для оформления продажи товаров по предварительным заказам с доставкой (или без доставки) по указанному адресу на конкретные дату и время. Он составляется в двух экземплярах: один остается в организации для исполнения заказа, другой с отметкой об оплате передается покупателю.

В то же время при оплате товаров покупателем в безналичной форме или продаже товаров в кредит (за исключением оплаты с использованием банковских платежных карт) продавец обязан подтвердить передачу товара путем составления накладной или акта сдачи-приемки товара.

Мы рассмотрели, конечно же, не все формы по учету торговых операций - на практике их больше. Но стоит ли усложнять документооборот тогда, когда можно обойтись минимумом документов? С учетом специфики деятельности организация может доработать рекомендуемые типовые формы документов, например добавить дополнительные реквизиты. Это допускается Порядком применения унифицированных форм первичной учетной документации[7] . Однако упрощать формы, утвержденные Госкомстатом, удаляя из них ненужные реквизиты, не допускается. В этом случае организация может разработать собственные формы с указанием в них минимума обязательных реквизитов, закрепив их применение в приложении к учетной политике.

Самая распространенная форма учета в большинстве коммерческих организаций - журнально-ордерная форма счетоводства. Она применяется не один десяток лет, и на ее основе разработаны различные прикладные бухгалтерские программы, в которых учетные регистры формируются в электронном виде с возможностью последующей печати на бумаге.

Состав бухгалтерских регистров организация определяет самостоятельно в учетной политике, которая является руководящим документом в целях применения норм бухгалтерского законодательства. Как правило, используемая в организации технология обработки учетной информации формирует показатели в первую очередь для подготовки данных учета и отчетности. В то же время система регистров может применяться как фундамент для организации налогового и управленческого учета.

Предприятия торговли, уплачивающие налоги в рамках традиционной системы налогообложения, рассчитываются с бюджетом по налогу на прибыль. Для исчисления данного налога организация обязана вести налоговый учет, об этом говорит Минфин в Письме от 01.08.2007 №03-03-06/1/531. Формы аналитических регистров к налоговому учету организация может разработать самостоятельно или воспользоваться рекомендациями ФНС России по составлению налоговых регистров. Есть еще один вариант - расчет «прибыльного» налога на основе данных аналитического учета, полученных исходя из обобщения информации по правилам ведения бухгалтерского учета. Почему на основе данных аналитического учета? Потому что документы аналитического учета могут содержать все необходимые сведения для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль и составления налоговой отчетности (декларации) в разрезе каждой хозяйственной операции. Мысль чиновников не совсем ясна, но все же понятна. Налогоплательщику нужно подтвердить расчет налога по каждой операции. Учетные данные для этих целей вполне подходят, единственное - правила налогообложения могут отличаться от порядка бухгалтерского учета. Тогда учетные данные можно откорректировать отдельными аналитическими справками, что не противоречит налоговому законодательству.

Для розничных продавцов, уплачивающих ЕНВД, «первична» гл. 26.3 НК РФ, которая не требует осуществления налогового учета, поэтому таким организациям достаточно систематизировать информацию в бухгалтерском учете, от ведения которого они не освобождены. Продавцы, применяющие «упрощенку», для расчета единого налога ведут налоговый учет в книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). Выбрав «первичку» и учетные регистры, можно переходить к следующему элементу - графику документооборота.

график документооборота составляется с целью – упорядочить движение документов в организации. Это позволит обеспечить своевременное получение бухгалтерской службой первичных документов, их учет и хранение. Следовательно, прежде всего в графике должны быть установлены сроки движения документов по основным этапам: создание (передача), проверка (обработка), хранение. График лучше оформить распоряжением руководителя как приложение к приказу об учетной политике. С ним следует ознакомить под расписку всех должностных лиц, ответственных за составление и представление тех или иных документов, в установленные сроки.

График документооборота может представлять схему или таблицу, одна из форм которых приведена в Положении. Преимущество схемы перед таблицей заключается в том, что в ней можно указать не только документы и ответственных за их составление лиц, но и движение «первички» как в целом по организации, так и по ее отдельным структурным подразделениям. Однако составить график в виде схемы сложнее, чем в форме таблицы, поэтому бухгалтеру предстоит выбрать, какому варианту отдать предпочтение.

График документооборота должен соблюдаться всеми лицами, ответственными за составление и обработку документов. Для того чтобы ознакомить с графиком документооборота каждого работника, из него делаются отдельные выписки, в которых перечисляются «подведомственные» сотруднику документы, сроки и адреса их представления. В выписке указываются документы, относящиеся к сфере деятельности исполнителя, сроки их представления и подразделения компании, в которые они представляются. Ответственность за соблюдение графика несут все указанные в нем сотрудники, а контроль осуществляет главный бухгалтер.

За несоблюдение графика документооборота работников можно лишить поощрения - премии. Но это крайняя мера - можно договориться с работниками о своевременном представлении документов, а в отношении ответственных сотрудников обойтись и без «штрафного» распоряжения. Для большей уверенности бухгалтера в том, что его не подведут, целесообразно предусмотреть обязанности по соблюдению графика документооборота и сбору документов в должностных инструкциях работников.

Нельзя забывать и о конфиденциальности информации, содержащейся в отдельных документах, поэтому следует принять меры по ограничению доступа к ним и защите от несанкционированного использования. В этих целях документы следует хранить не более срока, в течение которого они могут понадобиться, а затем необходимо сдать их в архив на хранение.

Действующее законодательство обязывает организации не только оформлять каждую хозяйственную операцию, но и обеспечить сохранность соответствующих документов. Сроки устанавливаются по правилам организации архивного дела, но они не могут быть менее пяти лет. Данным сроком ограничивается хранение квартальных бухгалтерских отчетов, утвержденного плана счетов, учетных регистров, оборотных ведомостей и первичных документов по учету операций с основными средствами, расчетов с подотчетными лицами и контрагентами, кассовых и банковских документов. Этот срок установлен в Перечне типовых управленческих документов[8] , составляемых и обрабатываемых при осуществлении предпринимательской деятельности. Из Перечня можно узнать точные сроки хранения других используемых организацией документов.

Срок хранения документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, на год меньше, чем срок хранения бухгалтерской «первички», и составляет 4 года (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Указывать сроки хранения в отдельном распорядительном документе нет необходимости, так как они определены на законодательном уровне. В системе документооборота следует предусмотреть другие сроки, в пределах которых документы передаются в архив организации, а также порядок их хранения.

О системе документооборота, которая позволяет поставить на контроль движение «первички», можно говорить только тогда, когда разработаны и утверждены в приложении к учетной политике все ее элементы. Поэтому предприятиям торговли нужно уделить внимание не только графику документооборота, но и контролю за его соблюдением, правильным составлением первичных документов, учетных регистров и финансовой отчетности.

1.2 Динамика изменений правового регулирования законодательства по ведению бухгалтерского и налогового учета

Рыночные преобразования в России активизировали работу по совершенствованию системы налогообложения. Одновременно в стране идет процесс реформирования бухгалтерского учета, обусловленный необходимостью его гармонизации с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). В результате этих изменений положения налогового законодательства и бухгалтерского учета часто не совпадают. Основываясь на стандартах, система бухгалтерского учета не может менять методы и принципы формирования информации, подчиняя их постоянно изменяющемуся налоговому законодательству. Особо острая проблема на сегодняшний день стоит в определении и принятии к учету доходов и расходов в целях исчисления бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли.

mirznanii.com

Нормативное регулирование бухгалтерского и налогового учета в рф. Принципы бу и ну. Учетная политика для бу и целей налогообложения.

Общее методологическое руководство БУ в РФ осуществляется Правительством РФ. Органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета разрабатывают и утверждают обязательные для исполнения всеми организациями:

а) планы счетов

б) положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, устанавливающие принципы, правила и способы ведения организациями учета хозяйственных операций, составления и представления бухгалтерской отчетности;

в) другие нормативные акты.

В настоящее время система нормативного регулирования БУ состоит из документов 4 уровней.

1) Законы, указы Президента, постановления Правительства, регулирующие прямо или косвенно БУ в организации. К этой группе документов относятся: ГК РФ, ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ «о бух. Учете», Федеральный Закон от 26.12.95 №208-ФЗ «Об акционерных обществах» и др.

2) Стандарты (Положения) по бухгалтерскому учету, кот. устанавливают базовые правила ведения бухгалтерского учета по отдельным разделам (участкам) учета. (напр. ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации», ПБУ 4/99 «Бух. отчётность организации»,ПБУ 5/01 «Учёт МПЗ», ПБУ 6/01 «Учёт ОС», и тд)

3) методические указания, инструкции, рекомендациями и т.п. Основными из них являются:

– План счетов БУ ФХД организаций и Инструкция по его применению

– О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях

4) рабочие документы организации, формирование ее УП в методическом, техническом и организационном аспектах.

Ведение налогового учета осуществляется в соответствии с 25 гл НКРФ.

Принципы БУ

Основными принципами бухгалтерского учета, можно считать следующие: 1) Принцип автономности предполагает, что та или иная организация существует как единое самостоятельное юридическое лицо; ее имущество строго обособлено от имущества ее совладельцев, работников и других организаций. В бухгалтерском учете и балансе отражается только имущество, которое признается собственностью именно этой конкретной организации. 2) Принцип двойной записи — двойное непрерывное отражение хозяйственных явлений, фактов и операций, предопределенное использованием двойной записи на счетах. 3) Принцип действующей организации предполагает, что организация нормально функционирует и сохранит свои позиции на рынке в обозримом будущем 4) Принцип объективности (регистрации) состоит в том, что все хозяйственные операции должны находить отражение в бухгалтерском учете, быть зарегистрированными на протяжении всех этапов учета, подтверждаться оправдательными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. 5) Принцип осмотрительности (консерватизм) предполагает определенную степень осторожности в процессе формирования суждений, позволяющую избежать завышения активов или доходов, и занижения обязательств, или расходов. 6) Принцип начислений (условные факты хозяйственной деятельности) — исходит из того, что все операции записываются по мере их возникновения, а не в момент оплаты, и относятся к тому отчетному периоду, когда была совершена операция. 7) Принцип периодичности нацелен на регулярное, периодически повторяющееся балансовое обобщение — составление баланса и отчетности за год, полугодие, квартал, месяц.

8) Принцип конфиденциальности. Содержание внутренней учетной информации — коммерческая тайна организации. 9) Принцип денежного измерения, т.е. количественное измерение и исчисление фактов хозяйственной деятельности и производственных процессов; в качестве единицы измерения выступает валюта страны. 10) Принцип преемственности в бухгалтерском учете предполагает разумную приверженность национальным традициям, достижениям отечественной науки и практики.

Принципы НУ В гл. 25 НК:

1)Денежного измерения. Доходы и расходы определяются в денежной форме (ст. 242, 252 НК РФ). Если выражены в иностранной валюте, то должны быть переведены в рубли по курсу ЦБ РФ на дату их признания 2) Имущественная обособленность 3) Непрерывность деятельности. Учет должен вестись непрерывно с момента регистрации в качестве юр. лица до реорганизации или ликвидации 4) Временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место независимо от даты фактического поступления или имущества и прав 5) Последовательности применения норм и правил налогового учета. Они применяются последовательно от одного налогового периода к другому, что прописывается в учетной политике для целей налогообложения 6) Равномерного и пропорционального распределения доходов и расходов. Если доходы и расходы относятся к нескольким периодам или связь между ними не может быть определена, фирма принимает косвенный метод самостоятельно

УП для БУ(ПБУ 1/2008) принятая организацией совокупность способов ведения БУ - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хоз. деятельности. К способам ведения БУ относятся способы группировки и оценки фактов хоз. деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, применения счетов БУ, организации регистров БУ, обработки инфы. Составляется глав.бухом и утверждается руководителем. УП применяется последовательно от одного отчетного года к другому.

УП для НУ(гл.21,25НК)- выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей ФХД налогоплательщика (ст.11 НК РФ)

1 раздел организация НУ:

1. ответственный за организацию и ведение учета,

2. способы ведения НУ,

3. способы обработки первичной документации.

2-й – методы НУ:

1. определения доходов и расходов;

2. порядок списания стоимости сырья и материалов;

3. стоимости товаров при их реализации;

4. начисления амортизации по ОС и НМА;

5. применения коэффициентов при начислении амортизации ОС;

6. порядок создания резервов;

7. определение величины % по кредитам и замам;

8. перечень расходов, относящихся к прямым;

9. порядок начисления и перечисления авансовых платежей по налогу, самого налога;

3-йраздел. Содержит формы налоговых регистров, используемых в НУдля расчета налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль.

studfiles.net

Постановка и ведение бухгалтерского и налогового учета

Наши услуги по ведению бухгалтерского учета отвечают высшим стандартам качества, обеспечивают экономическое развитие и финансовый успех нашим Клиентам.Специалисты-профессионалы грамотно поставят бухгалтерский и налоговый учет, что в будущем поможет избежать ошибок, негативно влияющих на финансовые результаты Вашей компании.

Для кого? В каких случаях выгоден аутсорсинг бухучета?

Для компаний любого масштаба и специфики деятельности, для которых невыгодно или неудобно привлечение профессионального бухгалтера.
• Есть необходимость сократить затраты на бухгалтерию.
• Желание доверить ведение бухгалтерского учета профессиональному, надежному бухгалтеру.
• Увеличение документооборота, увеличение штата сотрудников, повышение внутренних требований к бухгалтерской отчетности и ведению бухгалтерских документов.

Вы получаете преимущества!

• Возможность больше уделять времени бизнесу, передав регламентированный учёт и отчётность коллективу профессионалов.
• Персонального специалиста, несущего всю ответственность за результат. Все наши специалисты имеют высшее экономическое образование, и опыт работы главным бухгалтером, регулярно посещают семинары и курсы повышения квалификации.
• Полную техническую поддержку учетного процесса – без покупки персонального компьютера и учетных программ.
• Мы сами общаемся с налоговыми органами при выполнении ими контрольных мероприятий.  

Состав услуги бухгалтерского обслуживания
• Постановка и ведение бухгалтерского и налогового учета.
• Подготовка полного комплекта бухгалтерской отчетности, расчетов и налоговых деклараций, предоставляемых в государственные контролирующие органы.
• Ведение кадрового и персонифицированного учета, расчет заработной платы, сдача персонифицированной отчетности в пенсионный фонд.
• Представительство по сдаче отчетности в налоговые органы и внебюджетные фонды.
• Разработка и составление учетной политики предприятия.
• Оптимизация системы документооборота и налогообложения.
• Внутренний контроль качества.
• Обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации, с ответственностью по оказываемым услугам в соответствии с законодательством и Договором.

Технология оказания услуги

• Подписывается договор, в котором предусмотрен полный перечень передаваемых на аутсорсинг услуг.
• Клиент передает нам документы, последнюю сданную отчетность, текущую базу для изучения и переноса данных.
• После полученной информации, наши специалисты подключают и настраивают бухгалтерскую программу, отчетность, банк-клиент, дают рекомендации по составлению и подготовке первичной документации.
• В оговоренные сроки и с частотой в зависимости от документооборота Клиент передает первичные документы.
• Первичные документы обрабатываются, систематизируются, выполняются все функции бухгалтера, рассчитываются налоги и подготавливается отчетность.
• Отчетности, передается для изучения и подписи Клиенту и после в контролирующие органы в электронной форме, почтой либо курьером.
• Все вопросы по текущей деятельности Клиент решает с персональным бухгалтером, который всегда поможет найти оптимальное решение.

Что ЕЩЕ полезного Вы получаете?  

• Консультирование по вопросам, связанным с Вашей хозяйственной деятельностью.
• Рекомендации по снижению налоговых рисков.
• Юридическое сопровождение налоговой проверки.
• Защиту Ваших интересов по налоговым спорам с налоговой инспекцией.
• Управленческое консультирование.

Стоимость услуги

• Стоимость услуг по ведению бухгалтерского учета рассчитывается исходя из фактического документооборота вашей компании и согласовывается индивидуально.
• Стоимость зависит от:
• системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕНВД)
• количества сотрудников;
• количества направлений деятельности;
• количества хозяйственных операций;
• текущего состояния учета и документооборота.

Для определения предварительной стоимости наших услуг – смотрите раздел «Узнать стоимость услуги»

Если у вас есть вопросы, мы будем рады ответить на них.

www.4dk-audit.ru

• 
  Как собрать майнинг ферму
• 
  Биткоин кто придумал
• 
  Биткоин краны лучшие
• 
  Что такое реструктуризация кредита
• 
  Как взять машину в лизинг физическим лицам
• 
  Ипотечное кредитование молодая семья
• 
  Агентства недвижимости в
• 
  Продвижение сайтов в топ 10
• 
  Оформить кредит на авто
• 
  Государственная программа ипотечного кредитования для молодых семей
• 
  Стоимость и цена в чем разница