|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бухгалтерский учёт для начинающих. Балансовый отчет образецБалансовый отчет - определение и подробный примерБаланс показывает положение дел в компании на последний день периода отчета (как правило, это последний день года, то есть, 31 декабря). В балансе перечисляется с одной стороны имущество, находящееся в распоряжении компании, а с другой стороны ее долги. В бухгалтерии имущество называют "активами", а долги называют "обязательствами". имущество = активы долги = обязательства
Следующий баланс был составлен компанией "Шахматная пицца", которая содержит районную пиццерию. Как видно из следующего примера, баланс составляется в виде таблицы, которая делится на две части – правую и левую. В правой части записываются все активы компании, а в левой части – все ее обязательства.
"Шахматная пицца". Баланс на 31.12.2003 ($)
Компания Шахматная Пиццерия
Активы В графе "Активы" указывается имущество компании на дату составления баланса. Компания "Шахматная пицца" располагает имуществом на сумму $30000.
Денежная сумма, которая находится в кассе компании и (или) на ее текущем счету в банке, составляет $ 3500.
Запасы Как уже было сказано в предыдущей главе, запасы состоят из трех частей:
Запасы готовых товаров – готовые пиццы на продажу. На дату составления баланса компания "Шахматная пицца" располагает запасами на общую сумму $ 4000.
Кредит клиентов Эта статья сокращенно называется "Клиенты". Сумма, которая в ней указана, – это та сумма, которую клиенты должны компании за покупку пицц. У "Шахматной пиццы" есть постоянные клиенты, которые платят ей через два месяца после покупки пицц. На дату баланса клиенты должны компании $2500 за те пиццы, которые они купили.
Мебель Мебель включает в себя столы, стулья, прилавок и.т.д. Общая стоимость мебели на дату баланса составляет $ 4000.
Станки и оборудование Эта статья включает в себя печи, машины для разрезания пицц, кухонные принадлежности, кассовый аппарат, компьютер и.т.д. На дату баланса их стоимость была равна $ 6000.
Здание Здание, в котором расположена пиццерия, является ее собственностью. Стоимость здания составляет $ 10000. Стоимость активов в балансеПеречисленная цена будет основываться на Цене приобретенных активов. Для долгосрочных активов, таких как здания и оборудование указанная цена должна вычитаться уже на амортизационные отчисления (отображаемая сумма в прибылях и убытках).
Стоимость здания "Шахматной пиццы" на рынке сегодня составляет $100000 (согласно оценке эксперта), но в балансе указана его цена на момент покупки (только $ 10000). Поэтому следует осторожно относиться к стоимости активов, указанной в балансе, поскольку она не всегда отражает их реальную стоимость. Стоимость основных активов во многих случаях отличается от их рыночной стоимости. В отчете за 2014 цена здание больше не будет $10 000, потому что оно уже обесценилось за один год использования. Поэтому если вычесть амортизационные расходы в $1000, сумма, которая будет учитываться в качестве стоимости здания за 2014 год будет $9000. Обязательства В графе "Обязательства" указываются все долги компании на дату составления баланса. Кредит поставщиков (долг поставщикам) Эта статья сокращенно называется "Поставщики". В ней указана сумма, которую компания должна поставщикам за товар, который она у них купила. В деловом мире компании обычно платят за покупку товаров не сразу, а в более поздний срок (спустя месяц или два, иногда позже). На дату баланса компания "Шахматная пицца" должна своим поставщикам $4000. Банковские ссуды Указанная сумма ($ 6000) составляет остаток ссуд, которые компания должна выплатить банкам. Собственный капитал Когда сумма активов компании больше, чем сумма ее обязательств (как правило, так и бывает), разница между ними называется "собственный капитал". Она указывается в правой части баланса после статей обязательств. Поскольку собственный капитал записывается в правой части баланса, итоговая сумма в правой и в левой части всегда одинакова, поэтому отчет называется "баланс" (существует баланс, или равенство между итоговыми суммами правой и левой части).
В нашем примере общая сумма активов составляет $ 30000, а сумма обязательств (долгов поставщикам и банкам) составляет $ 10000. Собственный капитал равен разнице между ними ($ 20000). Во избежание путаницы в предыдущих объяснениях мы назвали правую часть баланса "Обязательства", хотя ее полное название должно быть "Обязательства + собственный капитал".
Значение собственного капиталаПредположим, что компания приняла решение о собственной ликвидации. Если в ходе ликвидации она сможет реализовать все свое имущество и получить его стоимость, которая указана в левой части баланса, а также заплатить все свои долги поставщикам и банкам, то есть, выплатить все суммы, указанные в правой части баланса, то у нее останется наличность, составляющая ее собственный капитал. Эта наличность принадлежит владельцам компании, и они получают ее на руки. Если сумма обязательств больше, чем количество активов, собственный капитал будет отрицательным. Именно поэтому это, как долг компании для своих акционеров, который можно получить только при особых обстоятельствах, например когда компания ликвидируется. "Собственный капитал" – это обобщающая статья, которая включает два пункта:
www.globalfinanceschool.com Балансовый отчет: понятие и место в структуре финансовой отчетностиБалансовый отчет (или, в русскоязычной интерпретации, бухгалтерский баланс) является важнейшей составляющей финансовой отчетности, подлежащей глубокому анализу и оценке в период, предшествующий принятию инвестиционных решений, связанных с вложением средств в акции или облигации. Сегодняшняя статья даст беглое изложение известных фактов, относящихся к определению понятия балансового отчета и его места среди прочих частей финансовой отчетности. Балансовый отчет в структуре финансовой отчетностиВажнейшим источником информации о компании является ее финансовая отчетность. Традиционно наиболее важными элементами финансовой отчетности являются:[1] балансовый отчет[2] отчет о прибылях и убытках[3] отчет о движении денежных средств[4] отчет об изменениях в акционерном капитале. Каждый из этих элементов дает инвестору представление о различных сторонах финансово-хозяйственной деятельности компании. Все вместе эти отчеты формируют финансовую отчетность компании, которая составляется ежеквартально и по истечению финансового или календарного года. Ежеквартальные отчеты представляют собой сокращенную форму отчетности. Годовой финансовый отчет включает в себя исчерпывающий перечень данных, необходимых для последующего расчета основных финансовых коэффициентов, дает представление о платежеспособности компании, положительных и негативных тенденциях, проявившихся за год по отдельным показателям деятельности компании и массу другой полезной информации. Что такое балансовый отчетБалансовый отчет – разновидность финансовой отчетности, содержащая сведения об активах, обязательствах (пассивах) и акционерном капитале компании. Под активами, если предельно упрощать теорию, понимают находящиеся в собственности компании ресурсы (главным образом, деньги – на расчетных и валютных счетах, в кассе, «в пути» и т.п.; дебиторская задолженность; имущество и средства производства и др.). Пассивы включают в себя данные о долгах компании и других ее обязательствах. Наконец, акционерный (или собственный) капитал отражает сведения о величине капитала, аккумулированного держателями акций компании. Все сведения, содержащиеся в балансовом отчете, приводятся на КОНКРЕТНУЮ ДАТУ (последний день квартала, финансового или календарного года) в сравнении с данными за предыдущий равнозначный период. В корректно составленном балансовом отчете размер активов всегда равен сумме пассивов и акционерного капитала компании (так сказать, баланс сумм; отсюда и название отчета). Пример балансового отчетаВ качестве примера балансового отчета рассмотрим приведенный ниже гипотетический балансовый отчет компании «ААА» за некоторый финансовый год (например, с 01.10.2012 по 30.09.2012). Здесь намеренно опущены многие составляющие (счета), которые традиционно включаются в балансовые отчеты, поскольку хотелось бы отвлечься от национальных особенностей ведения бухгалтерской отчетности, имеющиеся в большинстве государств. Статья преследует иную цель — продемонстрировать сам принцип формирования балансового отчета.
Как видим, наш баланс отражает корректные сведения об имуществе, обязательствах и акционерном капитале компании «ААА». Более глубокий анализ отдельных статей балансового отчета мы дадим в последующих публикациях. sprintinvest.ru Образец бухгалтерского баланса за 2017 годБаланс предприятия всегда состоит из двух частей: актива и пассива: Актив и пассив всегда равны друг другу, что и дало название этому документу. Все данные по строкам этого отчета обязательно должны совпадать с показателями из других отчетных форм. Как свести бухгалтерский баланс (форма 1) без ошибок? Первые два раздела — это актив. Выглядит его начало так: Первая колонка предназначена для указания номера пункта в пояснениях, в котором содержится расшифровка приведенной позиции. Кроме данных на 31.12.2017, необходимо указывать также сальдо по состоянию на два предыдущих года. С третьего по пятый разделы — пассив. Образец выглядит так: Все показатели в этих разделах дополнительно разбиты по группам статей плана счетов бухгалтерского учета («Дебиторская задолженность», «Основные средства» и т. д.). Детализацию этих групп бухгалтер определяет самостоятельно, исходя из учетных данных и показателей.Показатели: существенные и несущественныеПервый вопрос, который возникает при заполнении бухгалтерского баланса: «Счетов в плане много, а строк в балансе мало. Как вместить все данные и какие из них можно не указывать?» Ответ прост: в валюте баланса следует расшифровывать только существенные показатели. К ним относятся все данные, без сведений о которых не получается правильно и полноценно оценить финансовое положение компании. При этом оценку существенности показателя должна определять сама организация, и результаты должны быть прописаны в учетной политике для целей бухучета. Обычно существенными признаются показатели, которые составляют 5 % или более от общей массы однородных активов или пассивов предприятия. Поэтому для каждой строки типовой формы № 1 необходимо ввести подстроки с существенными показателями. Именно в них происходит расшифровка укрупненных значений, указанных в строке. Несущественные показатели так не расшифровываются, и их значение, при необходимости, можно указать только в пояснениях к балансу. Этот порядок формы № 1 определен пунктом 11 ПБУ 4/99 и примечанием 2 к приложению № 1 из приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Такие требования распространяются только на те компании, которые сдают полный вариант отчета за год. Малые предприятия, которые имеют право сдавать упрощенную форму, никакой детализации показателей баланса приводить не должны.Данные, необходимые для заполнения формы № 1Все показатели бухгалтерского баланса — это остатки по счетам бухучета на конец отчетного периода. Справочно указываются также данные по остаткам на конец двух отчетных периодов. К примеру, баланс бухгалтерский образца 2017 года должен содержать остатки по счетам бухучета на 31.12.2017, 31.12.2016 и 31.12.2015. Перед составлением отчета необходимо провести инвентаризацию остатков и закрыть счета (пункт 38 ПБУ 4/99, пункт 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Для этого следует проверить, все ли операции, совершенные в календарном году, попали в регистры учета, и нет ли ошибок в оборотах, которые были сформированы на основании этих данных, по синтетическим и аналитическим счетам. В форме № 1 на конец года обязательно должна содержаться полная информация обо всех активах и пассивах предприятия. Все сведения необходимо проверить, ведь их достоверность придется заверить своей подписью руководителю. При заполнении отчета необходимо руководствоваться разделом IV ПБУ 4/99. Это значит, что следует учесть сроки обращения всех активов и обязательств. Если их срок погашения или обращения составляет более 12 месяцев, то такие активы или пассивы являются долгосрочными. Обязательства и активы сроком до 12 месяцев являются краткосрочными. Важно отметить, что эти показатели рассчитываются, исходя из договорных планов, а не из фактического исполнения. Заполняя бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, также важно исходить из экономической сущности показателей, а не из того, по какому счету они были учтены. К примеру, депонированная зарплата сотрудников, которая учитывается по счету 76 (а не по счету 70), отражается в пассиве как кредиторская задолженность перед персоналом, а не кредиторская задолженность перед прочими кредиторами. Внимательно следует подойти и к отражению стоимости активов имущественного характера. Их следует указывать в «чистом виде», за вычетом регулирующих величин. Такими величинами обычно признаются:
Поэтому в стоимости основных средств не должны содержаться амортизационные отчисления, а все резервные отчисления необходимо отминусовать от финансовых вложений и дебиторской задолженности. В пояснениях к отчету необходимо обязательно указать полную информацию обо всех регулирующих величинах. В силу пункта 34 ПБУ 4/99 нельзя зачитывать между собой значения учетных статей активов и пассивов баланса. Сальдо по активно-пассивным счетам необходимо отразить развернуто. В частности, из кредиторской задолженности не следует отнимать дебиторскую, даже если фактически оба показателя относятся к одному и тому же контрагенту. Исключение только одно: можно отражать свернутое сальдо по отложенным налоговым активам и обязательствам (пункт 19 ПБУ 18/02).Если баланс подлежит сдаче в орган статистики и в ФНС, необходимо пронумеровать в нем строки. Код строк следует указывать в соответствии с приложением к приказу Минфина, утверждающему форму отчета. Для некоторых категорий организаций существуют особенности в нумерации. В частности, малые предприятия отражают в отчете только укрупненные величины, включающие в себя несколько учетных показателей. В этом случае код строки определяется по самому крупному показателю из тех, которые входят в эту строку. При отсутствии в учете какого-либо показателя из баланса необходимо ставить прочерк. Он ставится также, если при округлении получилось число меньше единицы. Данные, не попавшие в отчет из-за округления, необходимо указать в пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах. Все показатели, имеющие по учету отрицательное значение, необходимо указывать в круглых скобках. Знак «минус» при этом не ставится. Аналогично обозначаются показатели, которые необходимо вычесть из итоговой суммы по строке. В частности, так обозначается сумма непокрытого убытка по строке 1370 бухгалтерского баланса. Сопоставимость показателейВсе данные из формы № 1 за отчетный период и два прошлых отчетных периода обязательно должны быть сопоставимы. Это значит, что показатели всех строк необходимо формировать по одним и тем же правилам. Иногда бывает, что показатели несопоставимы. Например, когда выявляются существенные ошибки в прошлых отчетных периодах или была изменена учетная политика предприятия. В таких случаях необходимо указать в балансе за 2017 год показатели прошлых лет уже с учетом корректировки. Таким образом, в текущем отчете данные будут указаны, исходя из действующих условий, при этом не нужно исправлять сами балансы за прошлые годы. Обо всех скорректированных показателях обязательно следует рассказать в пояснениях. Этот порядок определен статьей 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, а также в ПБУ 4/99 и ПБУ 1/2008.Срок сдачи бухгалтерского баланса за 2017 годСдавать форму № 1 и пояснения к ней в органы статистики и ФНС требуется только один раз в год: в период с 1 по 31 марта. Такой срок определен статьей 23 Налогового кодекса РФ и статьей 18 Закона № 402-ФЗ. Однако, любая организация может составлять этот документ для своих собственников хоть каждый месяц. Никакой промежуточной отчетности в контролирующие органы при этом сдавать не нужно.Если пропустить сроки отчета в Росстат и налоговую службу, последует наказание сразу двух видов: Поэтому с годовой отчетностью за 2017 год лучше не опаздывать. Форма баланса за 2017 год, бланк в формате .xlsБухгалтерский баланс, образец заполнения .docppt.ru
| |||
