Бухгалтерская экспертиза и ее задачи. Бухгалтерская экспертиза это

Независимая судебно бухгалтерская экспертиза | Центр бухгалтерских экспертиз

Судебно бухгалтерская экспертиза

Судебно бухгалтерская экспертиза является средством для правильной оценки фактов финансового документооборота в процессе судебного разбирательства или следственных действий.

Бухгалтерская экспертиза, проводимая в судебном порядке, назначается в соответствии с Федеральным законом «О судебно-экспертной деятельности» по определению суда или судьи, дознавателя, следственных органов или органов прокуратуры. В судебно-экспертную организацию направляется задание и материалы для исследования. Посредством научных методик в области учета, анализа и контроля хозяйственной деятельности эксперт изучает предоставленные документы.

Назначенное в соответствии с законом о судебно-экспертной деятельности исследование специалиста становится судебной бухгалтерской экспертизой. Таким образом, экспертиза становится процессуальным действием, эксперт наделяется процессуальными правами, а также обязанностями. По результатам судебно бухгалтерской экспертизы ответственный специалист составляет заключение, по форме регламентированной государством.

При возникновении разногласий между хозяйствующими субъектами или хозяйствующих субъектов с государственными органами (налоговая инспекция, отдел по борьбе с экономическими преступлениями и др.) требуется расследование и (или) рассмотрение дела в судебном порядке.

Если возникают отдельные вопросы в толковании бухгалтерской документации и отдельные моменты требуют дополнительного анализа, то судом или следствием назначается бухгалтерская экспертиза.

Если заключение эксперта недостаточно ясно в разъяснении отдельных фактов или недостаточно полно, то эксперт, как участник судебного процесса может привлекаться для дачи разъяснений в суде.

Объектом исследования судебно бухгалтерской экспертизы являются хозяйственные операции, достоверность всех занесенных в отчетность операций, системы учета движения и расхода материальных ценностей. Также сюда можно отнести проверку документации по ревизиям, определение достоверности документов, исследование учетных регистров и многие другие аспекты.

В задачи эксперта по бухгалтерской экспертизе, назначаемой судом, может входить исследование:

1. обоснованности списания и оприходования материальных ценностей и денежных средств,
2. наличия сумм недостачи или излишков, их размеры, причины возникновения и другое,
3. определения соответствия ведения бухгалтерского учета установленным нормам и соблюдение норм контроля,
4. лиц, в обязанности которых входило ведение документации, распоряжение денежными средствами.

Назначение судебно бухгалтерской экспертизы не является обязательным процессуальным действием и назначается исходя из сложившихся во время следственных действий или судебного процесса обстоятельств.

Также экспертное исследование может быть назначено, если судом принято к рассмотрению ходатайство одной из сторон процесса о назначении экспертизы. Если заключение не раскрывает сути поставленных вопросов, то назначается дополнительная или повторная экспертиза.

Можно сказать, что судебно бухгалтерская экспертиза — достаточно сложное процессуальное действие, которое требует особой ответственности от эксперта, высоких профессиональных навыков, опыта, умения оперирования современными исследовательскими методиками. Поэтому законом установлены строгие требования начальной подготовки специалиста для приобретения квалификации эксперта.

bugex.ru

Бухгалтерская экспертиза и ее задачи

Бухгалтерская экспертиза и ее задачи

Бухгалтерская экспертиза – это экономическое исследование, цель которого — установить истинную картину финансового положения организации, установить правильность применения тех или иных норм и правил при проведении каких-либо операций или проверке налоговыми органами, выявить ошибки ведения бухгалтерского учета, и предупредить или устранить возможные правонарушения в хозяйственной деятельности организации или предприятия.

Эксперт-бухгалтер должен обладать знаниями по бухгалтерскому, налоговому, финансовому учету, знаниями экономики и управления производством, особенностей обращения и учета ценных бумаг, по финансам и кредиту, знаниями в сфере банковского дела, а также дополнительными познаниями в области уголовного, арбитражного, гражданского процесса, различных отраслей права и криминалистики.

Предмет такого рода экспертизы – это хозяйственные операции и достоверность отражения их в учете или отчетности, ставшие объектом проверки налоговых органов, аудиторов, или объектами расследования судебных органов, которые требуют специальных познаний для установления истины. Предметом бухгалтерской экспертизы определяется круг решаемых ею вопросов и задач.

Предметом исследований эксперта-бухгалтера могут быть:

• качество проведенных ранее ревизий;
• достоверность учетных регистров, бухгалтерской отчетности и данных первичных документов;
• соблюдение правил ведения нормативной и правовой документации при совершении хозяйственных операций;
• убытки, причиненные в результате хищений работниками или должностными лицами организации;
• нарушения финансовой дисциплины, приведшие к ущербу;
• соблюдение методологии учета.

В ходе бухгалтерской экспертизы определяется правильность оформления бухгалтерских операций. Выясняется: насколько правильно оформлены операции с денежными средствами, присутствуют ли нарушения правил учета и контроля при каких либо операциях, правильность начисления зарплаты служащим, правильность списания и оприходования материальных ценностей, документальная обоснованность бухгалтерских операций, согласуются ли данные бухгалтерского учета и первичной документации.

В ходе экспертизы устанавливаются обстоятельства, касающиеся недостач или излишков, образовавшихся на предприятии или в организации. Определяются размеры, причины, время, за которое образовалась недостача или излишек, лицо, материально ответственное за недостачу. Недостачи и излишки устанавливаются по результатам ревизии, такие вопросы ставятся перед экспертом-бухгалтером при оспаривании предыдущих ревизий заинтересованными лицами.

При бухгалтерской экспертизе компетентным специалистом устанавливается причиненный материальный ущерб и ответственные за него лица. Определяется сумма ущерба, причиненного организации какого-либо рода неправомерными действиями за определенный период времени, размер ущерба, размер ответственности лиц, причинивших ущерб.

Бухгалтерская экспертиза позволяет получить объективную и достаточно полную информацию о ведении финансово-хозяйственной деятельности предприятия или организации в целом или по всевозможным отдельным вопросам. Опытные квалифицированные специалисты помогут в выявлении ошибок при ведении бухгалтерского учета, в предупреждении и устранении возможных правонарушений в сфере хозяйственной деятельности организации.

bugex.ru

Проведение судебно бухгалтерской экспертизы

Судебно-бухгалтерская экспертиза – это исследование, в ходе которого определяется объективная информация о финансово-хозяйственной деятельности предприятия или определенного лица. Таким образом решаются споры, связанные с хозяйственных вопросами, проясняются обстоятельства, важные для правоохранительных органов.

Проведение бухгалтерской экспертизы может быть назначено следственными органами или судом. В область внимания эксперта попадают, прежде всего, хозяйственные операции, отраженные в бухгалтерской документации и учетных регистрах. Целью такого исследования является получение ответов на вопросы, связанные с предметом разбирательство в гражданском или уголовном делопроизводстве.

Существует несколько видов проводимых экспертиз. Первичная и повторная проверки отличаются по времени проведения экспертиз. Комиссионная бухгалтерская экспертиза выполняется при участии нескольких специалистов, а комплексная проверка проводится совместно с другими видами экспертиз.

Однако, независимо от типа предстоящей проверки, во всех случаях следует обращаться к помощи профессиональных экспертов.

Конечно, каждый опытный бухгалтер мог бы назвать себя экспертом в области бухгалтерского учета и налогов. Однако, это не совсем правильно. Для того, чтобы стать специалистом необходимо соответствующее судебное образование. Бухгалтерская экспертиза обладает повышенной сложностью. Для участия в судебном процессе или при оказании помощи следственным органам мало быть простым бухгалтером со стажем. Для работы с судебной системе привлекаются только эксперты, способные оказать грамотную помощь в уяснении вопросов, связанных с бухгалтерским учетом и соответствующей отчетностью.

ВОПРОСЫ, РЕШАЕМЫЕ СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗОЙ:

1. Из каких источников финансируются инвестиционные программы, как это отражено в бухгалтерском учете, какой договор отражает порядок перечисления средств?

2. Соответствуют ли размеры денежных сумм на счетах, предназначенных для выполнения обязательств перед вкладчиками, тем данным, которые указанны в первичной документации? Каким образом может повлиять несоответствие, если оно имеется, на сумму произведенных расходов?

3. Каков размер привлеченных на счет предприятия средств? Соответствуют ли результаты синтетического учета и отчетности данным первичных документов по оприходованию денежных средств? На какую сумму допущены различия в показаниях?

4. Соответствуют ли записи об оприходовании денежных средств вкладчиков, данным, указанным в первичной документации? Каким образом выявленное несоответствие повлияло на сумму оприходованных денежных средств?

5. Соблюдались ли Правила ведения бухгалтерского учета при оформлении операций по расходованию денежных средств со счетов организации?

6. Соблюдались ли существующие правила при оформлении отчетные документы по привлечению и выплате денежных средств? Каким нормативным актам противоречат выявленные в ходе экспертизы нарушения?

7. Соблюдался ли существующий порядок ведения бухгалтерского учета при проведении хозяйственных операций? Какие документы свидетельствуют об этом?

8. В какой мере постановка учета и отчетности в организации соответствует Правилам ведения бухгалтерского учета? Какие из нарушенных правил могут быть исправлены? Насколько эффективно обеспечен контроль над движением материальных ценностей и денежных средств?

9. Соответствует ли постановка бухгалтерского учета существующим нормам, и в какой мере записи в документах соответствуют действительности?

10. В какой мере оформление конкретно взятого движения средств соответствует Правилам ведения бухучета? Какие реквизиты у этого денежного перевода?

11. Правильно ли оформлены операций по расходованию денежных средств со счетов организации? Насколько они соответствуют Правилам?

12. Имеют ли место какие-либо несоответствия в постановке учета материальных ценностей и денежных средств? Какие конкретно расхождения с правилами удалось выявить, чем они вызваны?

13. Отражены ли соответствующим образом все проводимые финансовые операции?

14. Что послужило причиной сокрытия объектов налогообложения и уклонения от уплаты налогов? Были это несоответствия бухгалтерского учета, налогового законодательства или и те и другие?

15. Соответствующим ли образом отражены ли в бухгалтерских документах компании финансовые поступления?

16. Израсходованы ли перечисленные денежные средства в соответствии с их целевым назначением? Каким образом это отражено в бухгалтерском учете, соответствует ли запись Правилам ведения бухучета?

17. Оприходованы ли должным образом товарно-материальные ценности, поступившие в распоряжение организации? Соответствуют ли записи в документации, касающиеся этих средств Правилам ведения бухгалтерского учета?

18. Соответствует ли Правилам ведения бухучета документальное оформление перечисления сумм на счет организации? Каков размер поступлений, банк, номер счета и дата совершения операции?

19. Соответствует ли действующим Правилам постановка на учет определенных товарно-материальных ценностей? Если имеются какие-либо отклонения, то каким образом они повлияли на образование недостачи? Насколько эффективна действующая система ведения документации, способна ли она обеспечивать контроль над поступлением и движением материальных и денежных средств?

20. Какие денежные средства не поступили на расчетный счет предприятия, хотя были указаны в книге оперативного («чернового») учета?

21. Какие из представленных эксперту документов являются регистрами, содержащими учетные записи? Входят ли они в перечень документации официального учета? Какие расхождения обнаружены при сопоставлении аналогичных записей в «черновых» документах предприятия и официальных данных, отраженных в учетных регистрах и бухгалтерской отчетности?

22. Каким образом повлияет информация о финансовых расходах, полученная путем допросов, на зарегистрированную в учете задолженность подотчетных лиц? Какие из найденных документов свидетельствую о проведенных операциях с денежными средствами и о состоянии счета предприятия на момент проверки?

23. Какова сумма получаемого организацией дохода за определенный период?

24. Какой размер составила сумма затрат в организации, после получения доходов?

25. Имеются ли у организации долговые задолженности? Была ли возможность своевременного погашения кредита?

26. Какова динамика кредиторской и дебиторской задолженности предприятия за определенный период?

Организации, частные предприниматели физические лица совершаю огромное количество сделок, поэтому вопросы, которые ставятся перед экспертом-бухгалтером, могут быть самыми различными, зависеть от направления деятельности и особых условий. Обязательно документации подлежит деятельность складских и торговых помещений. Помимо прочих вопросов, которые перечислены выше, эксперт при анализе бухгалтерской документации уделяет внимание ряду специфических вопросов. В частности перед экспертом ставятся вопросы:

1. Отражена ли в учете склада информация о поступивших материальных ценностях? В каких документах это зафиксировано?

2. Соответствуют ли данные складского учета соответствующим данным бухгалтерского учета предприятия?

3. Имеет ли место недостача материальных ценностей на складе предприятия на момент проведения экспертизы?

4. Какие изменения в результатах взаиморасчетов фирмы произойдут, если учесть поставки материалов, указанные в накладных? К каким экономическим последствиям привело изъятия из оборота фирмы ценностей?

5. Имеется ли задолженность перед поставщиками? Какими документами она подтверждается, каков размер долга?

6. Насколько велик размер недостачи товарно-материальных ценностей по документальным данным, в том числе по материалам следствия?

7. Имеются ли документально зафиксированная информация о размере недостачи денежных средств в кассе предприятия? Послужило ли причиной ее образования неэффективное использование полученных в банке денежных средств или необоснованное завышения сумм, указанных в кассовых ордерах расходов?

8. Соответствует ли организация постановки учета на предприятии порядку, предусмотренному для законных операций с товарно-материальными ценностями? Как повлияла несоответствие нормам?

9. Соблюдались в работе бухгалтерии требования действующих нормативных актов при оформлении документации по реализации товаров?

10. Какие нарушения были выявлены в ходе экспертизы документов по учету реализованной продукции? Оформлялись ли должным образом расчетные операции и контроль над наличными денежными средствами?

11. Были ли при реализации товаров надлежащим образом соблюдены все действующие требования нормативных документов, регламентирующих ведение бухгалтерского учета? Какие нарушения нормативных актов зафиксированы, и кто виновен в несоблюдении установленных законом правил?

12. Каким образом изменится реализация товаров, ее объем и условия, если будут применены данные записей, содержащихся в неофициальном учете? Где обнаружены подобные записи?

www.ekspert-centr.ru

Архивы бухгалтерская экспертиза | НЕЗАВИСИМАЯ ЭКСПЕРТИЗА

Что исследует бухгалтерская экспертиза

Бухгалтерская экспертиза, часто назначаемая в рамках рассмотрения налоговых споров, заключается в исследовании записей бухгалтерского учёта с целью установления наличия или отсутствия в них искажённых данных (см. перечень родов (видов) экспертиз, выполняемых в судебно-экспертных учреждениях Министерства юстиции РФ, утв. приказом Минюста России от 14.05.03 № 114 (приложение 2)).Бухгалтерская экспертиза может быть назначена для разъяснения возникающих при рассмотрении конкретного дела вопросов, требующих специальных знаний. В данном случае речь идёт о бухгалтерском учёте, который, как известно, являет собой единую упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций (ст. 1 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте»; далее — закон о бухучёте).Бухгалтерская экспертиза может проводиться и для установления наличия (отсутствия) искажённых данных в документах бухгалтерской отчётности, а не только в записях бухгалтерского учёта, поскольку на основе данных бухгалтерского учёта организация по установленным формам составляет бухгалтерскую отчётность как единую систему данных о её имущественном и финансовом положении и результатах её хозяйственной деятельности (ст. 2 закона о бухучёте).Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учётными документами, на основании которых ведётся бухгалтерский учёт (ст. 9 закона о бухучёте).Для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учёту первичных документах, для её отражения на счетах бухгалтерского учёта и в бухгалтерской отчётности ведутся регистры бухгалтерского учёта (ст. 10 закона о бухучёте). Напомним, кстати, что содержание регистров бухгалтерского учёта и внутренней бухгалтерской отчётности является коммерческой тайной (п. 4 ст. 10 закона о бухучёте).Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учёта отражаются на счетах бухгалтерского учёта (ст. 12 закона о бухучёте).Из сказанного следует вывод, что в рамках судебно-бухгалтерской экспертизы могут исследоваться:первичные учётные документы;регистры бухгалтерского учёта;акты, составленные по результатам инвентаризации;документы бухгалтерской отчётности — на предмет соответствия или искажения сведений, содержащихся в документах бухгалтерского учёта и отчётности, по отношению к первичным учётным документам.

Объектами судебно-бухгалтерской экспертизы являются первичные и сводные документы бухгалтерского учёта, содержащие фактические данные, необходимые для дачи заключения. В процессе исследования могут использоваться сведения, содержащиеся в актах документальных ревизий, заключениях экспертов других специальностей, показаниях обвиняемых, свидетелей и других материалах дела, если эти сведения представляются в качестве исходных данных и использование их связано с исследованием бухгалтерских документов.

Об этом говорится в Инструкции о производстве судебно-бухгалтерских экспертиз в экспертных учреждениях системы Министерства юстиции СССР (утв. Минюстом СССР от 02.07.87 № К-8-463).

В числе возможных объектов исследования можно назвать следующие.Во-первых, учётные бухгалтерские документы, в том числе:– первичные документы;– сводные;– материалы автоматизированного учёта.Во-вторых, учётные регистры, например книги, журналы-ордера, оборотные ведомости, карточки учёта и т. д.В-третьих, документы бухгалтерской отчётности (например, отчёты кассиров, авансовые отчёты, товарные отчёты материально ответственных лиц и т. д.).В-четвёртых, материалы инвентаризации.

источник

nse-expert.ru

ЭКСПЕРТИЗА, СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКАЯ - это... Что такое ЭКСПЕРТИЗА, СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКАЯ?

Большой бухгалтерский словарь. — М.: Институт новой экономики. Под редакцией А.Н. Азрилияна. 1999.

• ЭКСПЕРТИЗА ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ
• ЭКСПОРТ

Смотреть что такое "ЭКСПЕРТИЗА, СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКАЯ" в других словарях:

• экспертиза судебно-бухгалтерская — Исследование бухгалтером экспертом по заданию следственных органов или суда хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерских документах и учетных регистрах, с целью ответа на вопросы, возникшие в процессе расследования или судебного… …   Справочник технического переводчика

• ЭКСПЕРТИЗА, СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКАЯ — исследование бухгалтером экспертом по заданию следственных органов или суда хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерских документах и учетных регистрах, с целью ответа на вопросы, возникшие в процессе расследования или судебного… …   Большой экономический словарь

• Судебно-бухгалтерская экспертиза —         см. в ст. Экспертиза судебная …   Большая советская энциклопедия

• ЭКСПЕРТИЗА — (фр. expertise, от лат. experlus опытный, сведущий). Осмотр или освидетельствование чего либо экспертами, протокол экспертов. Словарь иностранных слов, вошедших в состав русского языка. Чудинов А.Н., 1910. ЭКСПЕРТИЗА заключение, даваемое… …   Словарь иностранных слов русского языка

• Экспертиза судебная — Основная статья: Экспертиза Экспертиза слово латинского происхождения от «expertus», опытный, сведущий. В Российском законодательстве этот термин закрепили только уголовно процессуальные кодексы 1922 и 1923 годов, отказавшись от термина «сведущие …   Википедия

• Экспертиза судебная — осуществляемое на основании специального определения суда изучение специалистом (экспертом) или группой специалистов вопросов, правильное решение которых требует профессиональных исследований и специальных знаний в той или иной сфере. Э. с.… …   Правоведение: глоссарий

• ЭКСПЕРТИЗА — – специальное исследование, проводимое для установления определённых фактов следователем или судом через сведущее лицо (эксперта), являющееся специалистом в данной отрасли знания. При помощи Э. в советском уголовном процессе устаналиваются… …   Советский юридический словарь

• СУДЕБНАЯ ЭКСПЕРТИЗА — (фр: expertisio от лат. expertus опытный) исследование специалистом (экспертом) возникающих при разрешении уголовного или гражданского дела вопросов, решение которых требует специальных познаний в области науки, техники,искусства или ремесла. С… …   Энциклопедия юриста

• Судебная экспертиза — Эта статья или раздел описывает ситуацию применительно лишь к одному региону. Вы можете помочь Википедии, добавив информацию для других стран и регионов. Сюда перенаправляется запрос « …   Википедия

• Судебная бухгалтерия — Бухгалтерский учёт Ключевые понятия Бухгалтер • Бухгалтерия Главная бухгалтерская книга Оборотно сальдовая ведомость Отчётный период …   Википедия

buhgalterskiy_slovar.academic.ru

• 
  Как придумать рекламу товара примеры
• 
  Начать с нуля как
• 
  Арбитраж как заработать
• 
  Управление на доверии
• 
  Как подключить интернет банкинг через интернет
• 
  Как вести на собеседовании при устройстве на работу
• 
  Как пройти на работу
• 
  Геодезические работы что это такое
• 
  Как сделать как создать
• 
  Как сдать квартиру лучше
• 
  Правильно составить