|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оказание услуг: отражение в бухгалтерском учете. Бухгалтерский учет услугОказание услуг: проводкиАктуально на: 28 февраля 2017 г. Услуги – такой же объект гражданских прав, как и вещи, и они могут свободно отчуждаться одним лицом другому лицу (ст. 128, 129 ГК РФ). О том, какие при оказании услуг проводки нужно делать в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации. Оказание услуг: бухгалтерские проводкиБухучет услуг до момента их оказания ведется, как правило, на счетах учета затрат (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Кроме того, для учета расходов, связанных с оказанием услуг, может использоваться счет 44 «Расходы на продажу». Соответственно, в момент оказания услуг затраты по ним списываются в дебет счета 90 «Продажи». При этом по кредиту счета 90 отражается выручка от оказания услуг. Приведем основные бухгалтерские проводки по услугам:
Иногда возникает вопрос, какие при перепродаже услуг бухгалтерские проводки нужно делать. Сразу оговоримся, что термин «перепродажа» к услугам не совсем применим. Ведь приобретение и потребление услуг производится одномоментно, следовательно, нельзя купить услуги (т. е. потребить их), а затем их же перепродать. Речь может идти скорее об оказании услуг с привлечением сторонних лиц. К примеру, для оказания услуг по доставке товара покупателю – организации А организация-поставщик (организация B) может привлечь специализированную организацию, непосредственно оказывающую услуги (перевозчик — организация C). В этом случае порядок учета у организации B существенно не будет отличаться от приведенного выше порядка. Оказанные организацией C услуги будут учтены у организации B также по дебету счетов учета затрат и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». А заключив с организацией А, к примеру, агентский договор, организация B и вовсе не будет отражать у себя в составе расходов затраты, предъявленные организацией C. Поступление услуг: проводкиПоступление услуг в организации отражается в зависимости от особенностей Учетной политики, а также вида расходов. Услуги организации могут отражаться как в составе текущих расходов (счета 20, 26 «Общехозяйственные расходы», 44 и др.), так и в составе имущества при определенных условиях. К примеру, расходы на информационные или консультационные услуги, связанные с приобретением товаров, будут отражены так (п. 6 ПБУ 5/01, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н): Дебет счета 41 «Товары» — Кредит счета 60 А если торговой компанией понесены расходы на заверение копий учредительных документов при заключения договора с покупателем, то на услуги нотариуса проводка в бухучете будет такая: Дебет счета 44 – Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 60 glavkniga.ru Бухгалтерский учет в сфере услугСодержание статьи: Бухгалтерский учет в сфере услуг основывается на требованиях Гражданского и Налогового Кодексов РФ, а также на условиях договора. Понятие услуги
Мы воспользуемся понятием, которое дается в Налоговом Кодексе РФ: деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (часть 1, глава 7, ст. 38, п. 5). Правовые основы возмездного оказания услугПравовые основы оказания услуг базируются на заключенном договоре. В новой редакции ГК РФ договору возмездного оказания услуг посвящена отдельная глава 39. Она регулирует взаимоотношения по тем услугам, чей результат не имеет материального выражения (связь, информационные, медицинские, аудиторские, ветеринарные, консультационные, по обучению), за исключением попадающих под действие глав 37-38, 40-41, 44-47, 51,53. В общем случае, по договору заказчик обязуется оплатить, а исполнитель по заданию заказчика должен выполнить свои обязательства. Некоторые же виды деятельности в сфере обслуживания основываются на специальных нормативных актах. Например, в образовательной отрасли или в охранной деятельности. Акт оказанных услугАкт оказанных услуг служит приложением к договору. Является подтверждением факта реализации, то есть выполнения обязанностей исполнителя в соответствии с договором. Обеспечивает отсутствие претензий к результату выполненной работы со стороны заказчика в будущем. Однако, при наличии разногласий, акт можно использовать как основание для подачи в суд, для исчисления сроков давности. Акт относится к бухгалтерским первичным документам. На его основании формируют проводки по списанию на затраты сумм расходов по оказанной услуге. Так как акт — это приложение к договору, то отсутствие договора на момент проверки налоговыми органами, позволит им снять часть расходов из состава затрат, за исключением ситуации, когда работа выполнялась в момент совершения сделки. Бланк документа не имеет унифицированной формы. Он составляется в соответствии с потребностям сторон соглашения. Как первичный документ бухгалтерского учета он должен содержать следующие обязательные реквизиты:
Отражение реализации услуг в бухгалтерском учетеБухгалтерский учет у предприятий, задействованных в сфере обслуживания во многом похож на производство, хотя зачастую ошибочно считается простым.
Рассмотрим бухгалтерские проводки по реализации услуг. Здесь всё достаточно просто, ведь основную сложность представляет формирование фактической себестоимости, а не отражение реализации. Учет реализации происходит в разрезе номенклатуры оказываемых услуг. Естественно, что прежде чем отражать проводки в учете, необходимо получить документы, для подтверждения произведенных операций. типовые бухгалтерские проводки по услугам
Конечно, учет на каждом конкретном предприятии будет иметь значительно больше своих особенностей, ведь отрасль сферы обслуживания достаточно широкая и охватить всё многообразие в одной статье сложно.Поэтому дальнейшую специфику учета целесообразно рассматривать исходя из принадлежности к конкретной отрасли каждого предприятия. Понравилась статья? Поделитесь ей в соцсетях cleverbuh.ru Как отражать проводки услуг 🚩 бухучет реализации услуг 🚩 Бизнес 🚩 ДругоеАвтор КакПросто! Некоторые работодатели в процессе хозяйственной деятельности компании используют услуги сторонних организаций. Как правило, такие работы должны быть связаны с производством и реализацией выпускаемой продукции, то есть они должны быть экономически обоснованы. Эти услуги необходимо отражать в учете.   Статьи по теме: Вам понадобится
Инструкция Чтобы отразить ту или иную услугу, сначала получите на руки документы, подтверждающие факт выполнения работы. Вся документация должна быть правильно оформлена. Обязательно заключите договор с той компанией, которая оказывает вам услуги. При осуществлении работ, получите акт оказания услуг. Также для вычета НДС к нему должна быть оформлена счет-фактура. Акт разработайте самостоятельно, так как российским законодательством не утверждена унифицированная форма. В бухгалтерском учете на основании акта оказания услуг сделайте следующую проводку: Д26 К60 (76) – отражена сумма расходов (без НДС), связанная с полученной услугой.На основании налогового документа (счет-фактуры) отразите сумму входящего налога на добавленную стоимость, сделайте это с помощью записи: Д19 К60 (76). После внесения оплаты контрагенту за оказанные услуги на основании выписки из расчетного счета и платежного поручения, в бухгалтерском учете сделайте следующую проводку: Д60 (76) К51. Если оплата происходила наличными денежными средствами (то есть через кассу организации), то на основании расходного ордера сделайте запись: Д60 (76) К50.Спишите расходы на себестоимость продаж, в бухгалтерском учете отразите это следующим образом: Д90 субсчет «Себестоимость продаж» К26. Видео по теме
Полезный совет Расходы, которые были осуществлены при получении услуг, уменьшают налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль. Но это можно делать в том случае, если расходы экономически обоснованы и подтверждены, то есть сопровождаются всеми необходимыми документами. Источники:
Совет полезен? Распечатать Как отражать проводки услуг www.kakprosto.ru бухгалтерский учет оказанных услуг: счета, документы, проводки Приветствую! Сегодня в поле нашего внимания попадет не столько участок бухгалтерского учета, сколько определенного вида хозяйственная операция. Именно она затронет многие участки бухучета. И сейчас мы подробнее познакомимся с ней. Бухгалтерский учет оказанных услуг - минимум теорииСобытие такое - "Наше предприятие покупает услугу у других фирм и оплачивает ее".Основная задача – решить на какие счета отправить сумму услуги и как ее назвать. Это второе действие. А первым действие мы должны ответить на вопрос. Можно ли фирме эту услугу вообще покупать? Можно. Любую услугу можно покупать фирме. Однако, каждый раз, когда предприятие что-то покупает, необходимо думать до конечного результата. Вот, например, так: «Чтобы ни покупала фирма, все в конечном итоге попадет в формулу финансового результата. Фирма обязана платить налог на прибыль. Разумеется, налоговый кодекс следит, что предприятие может, а что не может подставить в формулу финансового результата. Особо яро Налоговый кодекс следит за видами расходов и четко определяет: «Любой расход должен быть обоснован и иметь производственную необходимость. Т.е. непосредственно влиять на возможность ведения деятельности» Что нам это дает? Это мысле-фильтр, через которую мы пропускаем каждую покупку, особенно покупку услуг. Другими словами, у нас могут быть услуги, которые можно поставить в формулу финансового результата и уменьшить налог на прибыль. А могут быть услуги, которые нельзя поставить в формулу и уменьшить налогооблагаемую прибыль; такие услуги предприятие сможет оплачивать только за счет своей чистой прибыли. Наглядный пример услуги, которую нельзя включить в формулу, а придется оплачивать за счет чистой прибыли, может быть - покупка питьевой воды в офисы фирмы, оплата обедов сотрудников в заведениях общепита. А все почему? Потому что это не производственные расходы. Они напрямую не влияют на осуществление деятельности. Итак, мы решили, что покупаем только те услуги, которые можно подставить в формулу финансового результата. Основной список бухгалтерских счетов, где собираются купленные услуги, следующий: 20, 23, 25, 26, 44, 91.2 Сейчас мы немного повторим то, что уже знаем, просто пройдемся по счетам затрат и повторим основные идеи. Бухгалтерский учет оказанных услуг: основные счета учета26 счет – это учет всех расходов фирмы в целом. Больше подходит для управления, администрации. По-другому – это те расходы, которые ложатся на все предприятие, на все его участки бухучета. Эти расходы нельзя точно отнести ни к продажам, ни к производству. 44 счет – это участок бухучета, собирающий расходы, относящиеся к торговле. И, неважно, будь это товары или собственная готовая продукция. Здесь и зарплата продавцов, и реклама, и аренда торговых площадей, либо коммунальные услуги, электроэнергия, налоги с заработной платы персонала, связанного с торговлей. 91.2 счет – это счет расходов, который участвует в формуле финансового результата. Самые распространенные расходы для 91 счета – это услуги банка по обслуживанию расчетного счета, проценты по кредитам и др. 25 счет – этот счет собирает на себе расходы, которые нельзя точно и сразу отнести на конкретный вид продукции. Починили печь, где выпекают 5 видов продукции. Можно ли сказать на какую продукцию можно точно отнести сумму ремонта? А потребляемую электроэнергию этой печью? А уборка помещения, в котором стоит эта печь? 20 счет – этот счет собирает прямые расходы на конкретный вид продукции. Смысл 20 счета до момента «закрытия месяца» - это собрать только те виды расходов, которые точно можно отнести на конкретную продукцию. Самым ярким примером таких расходов будет сырье, которое мы точно знаем какое и в каком количестве идет на конкретный вид продукции. Зарплату людей можно тоже на 20, но при условии, что она начисляется в зависимости от количества сделанной конкретной продукции. Вот и весь смысл покупки услуги:
Первичные документы для учета оказанных нам услугПоставщик услуги выставляет нам акт об оказании услуги. Мы, если со всем согласны, подписываем его. Далее у себя в учете мы оформляем первичный документ: Посмотрите на примеры первичных документов.
Посмотрите на табличные части документов – везде в них указывается название услуги, подразделение (если надо) , счет расходов (корр.счет), сумма. А в шапке документа мы указываем поставщика услуги и договор. Если надо, еще и сведения о счет-фактуре поставщика. buhucheba.ru Бухгалтерский учет коммунальных услуг и их налогообложение
«Мой адрес не дом и не улица» — к сожалению, эта крылатая фраза совершенно не применима к организации. У каждой приличной фирмы есть вполне официальный адрес, по которому она располагается. А раз есть «место жительства», значит есть и сопутствующие расходы — коммунальные. Давайте сразу определимся, что под статьей расходов «Коммунальные услуги» будем понимать расходы на электричество, воду, газ и т.п. На все то, что делает помещение пригодным для работы организации или ИП. Содержание статьи:1. Статья расходов «Коммунальные услуги»: с кем может быть заключен договор? 2. Правила учета коммунальных услуг при прямых расчетах с ресурсоснабжающей организацией 3. Правила учета коммунальных услуг при включении их стоимости в арендную плату 4. Правила учета коммунальных услуг при компенсации их стоимости арендатором 5. Вычет по НДС у арендатора при компенсации коммунальных услуг 6. Агентский договор − возможность избежать рисков по НДС 7. Бухгалтерский учет коммунальных услуг в случае их компенсации арендатором 8. Оформление и учет расчетов по коммунальным услугам 9. Налоговый учет коммунальных услуг в расходах при ОСН 10. Расходы на коммунальные услуги при УСН Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи. (если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р) Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье. 1. Статья расходов «Коммунальные услуги»: с кем может быть заключен договор?В каких случаях и кому организация или ИП платит за коммунальные услуги изображено на схеме.
Из схемы видно, что за коммунальные услуги собственник помещения платит ресурсоснабжающей организации. А арендатор может платить как арендодателю, так и заключить прямой договор с поставщиками коммунальных услуг. 2. Правила учета коммунальных услуг при прямых расчетах с ресурсоснабжающей организациейПрямой договор с поставщиком на коммунальные услуги может быть заключен как собственником помещения, так и арендатором. Учет в обоих случаях будет одинаковым. При получении акта выполненных работ и счета-фактуры, потребитель делает такие же проводки в учете, как и по другим работам (услугам): При ОСН Дебет 20, 23, 25, 26, 44 − Кт 60 на стоимость услуг без НДС Дебет 19 − Кт 60 на сумму НДС Дебет 68 − Кт 19 вычет НДС При УСН Дебет 20, 23, 25, 26, 44 − Кредит 60 на стоимость услуг с НДС (пп.3 п.2 ст.170 НК РФ) 3. Правила учета коммунальных услуг при включении их стоимости в арендную платуВ этом случае в договоре должно быть прописано, что платежи являются частью арендной платы. Возможны два варианта включения затрат на коммунальные платежи в арендную плату. Вариант 1 Арендодатель определяет объем коммунальных услуг расчетным способом на основе фактических данных за предыдущие периоды. Фиксированная сумма платежей за месяц прибавляется к арендной плате. Таким образом, арендатор ежемесячно платит фиксированную арендную плату, в которую уже включена плата за коммуналку. Вариант 2 Арендодатель получает от ресурсоснабжающих организаций документы за коммунальные услуги. Определяет объем, который потратил арендатор и выставляет арендную плату с учетом этих сумм. Это значит, что коммунальные платежи составляют переменную часть арендной платы. Независимо от выбранного варианта, бухгалтерский учет коммунальных услуг у арендодателя будет одинаковым: Для ОСН: Дебет 20, 23, 91 − Кредит 60 — на стоимость услуг без НДС Дебет 19 − Кт 60 — на сумму НДС (для ОСНО) Дебет 68 − Кредит 19 — вычет НДС (для ОСНО) Для УСН Дебет 20, 23, 91 − Кредит 60 — на стоимость услуг с НДС Это значит, что арендодатель в себестоимость услуг по аренде или прочие расходы включает всю коммуналку. А выставление услуг по аренде происходит обычным порядком, выписывается:
Дебет 62 – Кредит 90-1 – выручка по аренде Дебет 90-3 – Кредит 68 – начислен НДС на всю сумму арендной платы (ОСНО) Бухгалтерский учет коммунальных услуг в программе 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео: Далее обсудим подробнее, как обстоит дело при аренде со «входным» НДС от поставщиков коммунальных услуг. 4. Правила учета коммунальных услуг при компенсации их стоимости арендаторомОсобенность такой ситуации − возмещение арендатором коммунальных расходов отдельно от арендной платы. А самый спорный вопрос − вычет входящего НДС, причем как у арендодателя, так и у арендатора. Как такие условия могут быть сформулированы в договоре? Например: «Арендодатель компенсирует (возмещает) арендатору коммунальные услуги на основании приложенных подтверждающих документов». Важно понимать разницу между тем, когда коммунальные расходы входят в арендную плату в виде переменной составляющей и тем, когда они компенсируются. Рассмотрим вычет по НДС у арендодателя при покупке коммунальных услуг, которые будут компенсироваться арендатором. Вариант 1 Арендодатель является абонентом ресурсоснабжающей организации, он не производит коммунальные услуги, а закупает их. Передача части расходов арендатору в виде компенсации − не реализация услуг, а, следовательно, такая операция не является объектом налогообложения по НДС. Из этого исходят контролирующие органы, которые считают, что: — арендодатель не может взять сумму НДС на вычет по тем коммунальным услугам, которые были «переданы» арендатору, а должен включить сумму НДС в их стоимость — при «передаче» услуг арендодатель не должен выписывать счет-фактуру Нормативные документы, в которых высказана такая позиция:
Вариант 2 Есть еще одно мнение о том, что делать арендодателю с вычетом НДС в случае перевыставления расходов. Оно было высказано в некоторых Постановлениях ФАС, например, в Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.11.2009 № А17-7511/2008. Суды признали право арендодателя на вычет НДС по коммунальным услугам в полном объеме, в том числе и по той доле, которую использовал арендатор. Суды исходили из того, что арендодатель обязан предоставить помещение в рабочем состоянии (ст.611 ГК), а, следовательно, в помещении должны быть свет, тепло и вода. Сдача помещения в аренду − операция, которая облагается НДС. Значит, покупка коммунальных услуг для такого помещения используется в налогооблагаемой операции по НДС. Поэтому арендодатель может получить вычет по коммунальным услугам в полном размере. А арендатору «передать» коммуналку без НДС и выставления счета-фактуры. 5. Вычет по НДС у арендатора при компенсации коммунальных услугЕсли арендодатель прислушается к мнению Минфина, ФНС и судов, то он не будет выставлять счет-фактуру на коммунальные услуги, которые подлежат возмещению. При этом стоимость переданных услуг может включать в себя НДС, а может и не включать. Это зависит от того, какой вариант (1 или 2) использования вычета НДС выберет арендодатель. Если от арендодателя нет счета-фактуры, то у арендатора нет права на вычет. И вся сумма перевыставленных расходов будет в полном объеме отнесена на расходы арендатора. Но может быть и такая ситуация, когда арендодатель все-таки выставит счет-фактуру при «передаче» коммуналки. И даже заплатит НДС в бюджет. Со стороны налоговой к нему претензий не будет. А если арендатор по полученному счету-фактуре попробует принять НДС к вычету, то это сразу вызовет вопросы со стороны контролирующих органов. Это связано с тем, что существуют две противоположные точки зрения на эту ситуацию:
6. Агентский договор − возможность избежать рисков по НДСАгентский договор или договор комиссии между арендодателем и арендатором может стать хорошим и законным способом использовать право на вычет по НДС. Причем обеим сторонам. В таком договоре должна быть прописана обязанность арендодателя выступать агентом (комиссионером) в части закупки коммунальных услуг по поручению арендатора (принципала или комитента). В этом случае, арендодатель может перевыставить счет-фактуру от имени ресурсоснабжающей организации, где в качестве агента укажет себя. При этом обязательно должен быть отчет агента, к которому приложены подтверждающие документы от организации − поставщика коммунальных услуг. Арендодатель в части «переданных» расходов не берет НДС к вычету, а арендатор может на основании полученных документов спокойно воспользоваться своим правом. Еще одна тонкость заключается в том, что в рамках такого договора арендодатель будет получать агентское (комиссионное) вознаграждение. На которое должен выставляться отдельный счет-фактура. Это уже будет считаться реализацией и попадет в налогооблагаемую базу по НДС. 7. Бухгалтерский учет коммунальных услуг в случае их компенсации арендаторомЗдесь важно запомнить, что в учете арендодателя та доля расходов, которая будет компенсирована, не должна попадать на затратные счета 20, 23, 25, 26, 44. И это не зависит от того, происходит это в рамках агентского договора или нет: Дт 76 − Кт 60 на сумму коммунальных платежей, которые будут возмещены арендатором. Сумма зависит от нескольких факторов:
Дт 19 − Кт 60 − на сумму НДС, если арендодатель решит взять НДС к вычету В случае использования УСН, вопрос с НДС не стоит. Потому что организация на УСН не является плательщиком НДС. В учете арендатора коммунальные услуги будут отнесены на затратные счета: Дт 20, 23, 25, 26, 44 − Кт 60 на стоимость услуг:
Дт 19 − Кт 68 − на сумму НДС 8. Оформление и учет расчетов по коммунальным услугамОсновная особенность коммунальных услуг − наличие счетчиков, на основании которых определяется объем потребленных за месяц воды, тепла, электроэнергии, газа. Если нет счетчиков или они по каким-то причинам вышли из строя, то ресурсоснабжающие организации посчитают объем услуг по правилам, которые установлены законами. Например, Федеральным законом от 27.07.2010 N 190-ФЗ «О теплоснабжении». Что все это значит для потребителя коммунальных услуг? Это значит, что подписала организация или ИП акт выполненных работ в отчетном периоде, или нет, факт оказания услуги все равно есть. Счетчики выступают, своего рода, независимой стороной, подтверждающей, что услуги были использованы. Поэтому потребитель получит в свой адрес и акт выполненных работ и счет-фактуру. Когда потребитель не согласен с выставленными объемами коммунальных услуг, то он может обратиться в ресурсоснабжающую организацию. Если ресурсоснабжающая организация согласится с данными потребителя, то она составит документ об изменении объемов, который должен подписать потребитель. И на основании этого документа выставит корректировочный счет-фактуру. Но все это будет уже в другом отчетном периоде. Для учета расчетов с поставщиками коммунальных услуг используется счет 60. Перечисление оплаты отражается проводкой: Дт 60 − Кт 51 на сумму оплаты Если в договоре есть условие о предварительной оплате, то:
Дт 60 субсчет «авансы» − Кт 51 на сумму аванса
Дт 60 − Кт 60 субсчет «авансы» 9. Налоговый учет коммунальных услуг в расходах при ОСНСамое главное правило для признания любых расходов в – их экономическая обоснованность и наличие первичных документов, которые должны подтверждать, что расход был понесен (ст.252 НК). Что такое экономическая обоснованность? Если расход был нужен для того, чтобы получить доход, то он экномически обоснован. Например, если организация покупает коммунальные услуги для своих производственных нужд – это обоснованный расход. А если оплачивает коммунальные услуги соседнего детского сада, то такой расход нельзя признать экономически обоснованным, он не будет участвовать в расчете налоговой базы по налогу на прибыль. В рамках налога на прибыль расходы на коммунальные услуги могут признаваться как в прямых, так и в косвенных расходах. На что нужно обратить внимание для того, чтобы правильно классифицировать расходы на коммуналку? Если организация напрямую заключила договор с ресурсоснабжающей организацией, то согласно пп. 5 п. 1 ст. 254 НК это материальные расходы. А материальные расходы, согласно п.1 ст.318 НК могут быть отнесены к прямым. Еще важно помнить, что прямые расходы должны быть правильно распределены между незавершенным производством и реализованной продукцией, услугами. Если коммунальные услуги оплачиваются арендодателю в качестве компенсации, то на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК их можно признать их прочими расходами, связанными с производством и реализацией. Прочие расходы относятся к косвенным. И могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в текущем периоде в полном объеме. Это значит, что в отличие от прямых расходов, их не нужно оставлять в незавершенном производстве. Еще один из вариантов — коммунальные платежи, оплачиваемые арендодателю как часть арендной платы. Втаком случае они учитываются в расходах по налогу на прибыль на основании п.10 ст.264 НК. Для того, чтобы четко понимать к прямым или косвенным расходам отнести коммунальные услуги в каждом конкретном случае, лучше всего прописать порядок отнесения в учетной политике. Право на самостоятельное установление порядка дает п.4 ст.252. Период отнесения коммунальных услуг к расходам определяется на основании первичного документа от поставщика: за какой период документ, в такой период и надо отнести расходы. При ОСН важен именно период документа от поставщика, а не период оплаты. 10. Расходы на коммунальные услуги при УСНВ перечне расходов, которые могут уменьшить доходы организации на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» нет такой статьи, как «коммунальные расходы». Весь перечень расходов перечислен в ст.346.16 НК, он закрытый. Это значит, что в нем нет такой статьи, как «другие или прочие расходы». Поэтому, в организации, которая находится на УСН, расходы на коммунальные услуги можно учесть как в материальных расходах (пп.5 п.1 ст.346.16 НК), так и в арендных платежах (пп.4 п.1 ст.346.16 НК). Свой выбор лучше всего определить в учетной политике, это позволит снять многие вопросы налоговой. Кроме записей в учетной политике, для признания расходов нужны первичные документы:
Последние нужны для того, чтобы подтвердить период признания расходов. Это связано с тем, что согласно ст.346.17 НК, понесенные расходы при УСН признаются на дату оплаты. Например, документы от поставщика или арендодателя были получены в марте, а оплачены в апреле. В расходы коммунальные услуги можно включить только в апреле. Как и в случае с ОСН, нельзя забывать про экономическую обоснованность затрат. Ст.252 НК действует и для тех организаций, которые находятся на УСН. В конце еще раз обратим внимание на те моменты, которые важны для правильного бухгалтерского и налогового учета коммунальных расходов:
В комментариях ждем ваших вопросов и историй из практики.  azbuha.ru Проводки оказание юридических услуг - Юридические консультации - Каталог статейПроводки оказание юридических услугСодержание статьи: Бухгалтерский учет в сфере услуг основывается на требованиях Гражданского и Налогового Кодексов РФ, а также на условиях договора. Понятие услуги
Мы воспользуемся понятием, которое дается в Налоговом Кодексе РФ: деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (часть 1, глава 7, ст. 38, п. 5). Правовые основы возмездного оказания услугПравовые основы оказания услуг базируются на заключенном договоре. В новой редакции ГК РФ договору возмездного оказания услуг посвящена отдельная глава 39. Она регулирует взаимоотношения по тем услугам, чей результат не имеет материального выражения (связь, информационные, медицинские, аудиторские, ветеринарные, консультационные, по обучению), за исключением попадающих под действие глав 37-38, 40-41, 44-47, 51,53. В общем случае, по договору заказчик обязуется оплатить, а исполнитель по заданию заказчика должен выполнить свои обязательства. Некоторые же виды деятельности в сфере обслуживания основываются на специальных нормативных актах. Например, в образовательной отрасли или в охранной деятельности. Акт оказанных услугАкт оказанных услуг служит приложением к договору. Является подтверждением факта реализации, то есть выполнения обязанностей исполнителя в соответствии с договором. Обеспечивает отсутствие претензий к результату выполненной работы со стороны заказчика в будущем. Однако, при наличии разногласий, акт можно использовать как основание для подачи в суд, для исчисления сроков давности. Акт относится к бухгалтерским первичным документам. На его основании формируют проводки по списанию на затраты сумм расходов по оказанной услуге. Так как акт —это приложение к договору, то отсутствие договора на момент проверки налоговыми органами, позволит им снять часть расходов из состава затрат, за исключением ситуации, когда работа выполнялась в момент совершения сделки. Бланк документа не имеет унифицированной формы. Он составляется в соответствии с потребностям сторон соглашения. Как первичный документ бухгалтерского учета он должен содержать следующие обязательные реквизиты:
Отражение реализации услуг в бухгалтерском учетеБухгалтерский учет у предприятий, задействованных в сфере обслуживания во многом похож на производство, хотя зачастую ошибочно считается простым.
Рассмотрим бухгалтерские проводки по реализации услуг. Здесь всё достаточно просто, ведь основную сложность представляет формирование фактической себестоимости, а не отражение реализации. Учет реализации происходит в разрезе номенклатуры оказываемых услуг. Естественно, что прежде чем отражать проводки в учете, необходимо получить документы, для подтверждения произведенных операций. типовые бухгалтерские проводки по услугамИсточник: http://cleverbuh.ru/otraslevoj-uchet/okazanie-uslug-otrazhenie-v-buxgalterskom-uchete/ *****Проводки оказание юридических услуг30.05.2014г. Многие компании, осуществляя свою деятельность, прибегают к услугам сторонних организаций. Чаще всего это бывает связано с деятельностью по производству продукции или ее продажи. Любые услуги, оказываемые вашей организации, должны быть обоснованы и отражены в проводках в бухгалтерском учете. Законодательное регулирование оформления учета оказанных услугПравовое регулирование учета оказания услуг основывается на договоре, который вы составили с контрагентом. Также регулирование происходит на основании налогового законодательства и Гражданского кодекса. Кроме того, в образовательной, охранной и некоторых других сферах действуют дополнительные нормативные акты. Поскольку оказывать услуги могут как юридические, так и физические лица, расчеты с контрагентами могут выполняться и в безналичной, и в наличной формах. Расходы на услуги оформляются так же, как и все остальные. Счета бухгалтерского учета, по которым проводят операции, зависят от подразделения, типа производства и других факторов. Документы для оформления проводок на услуги в бухгалтерском учете
Источник: http://biznesanalitika.ru/article/buhgalterskij-uchet-uslug-provodki *****Проводки оказание юридических услугБухгалтерские проводки по услугам
Источником доходов предприятия может быть не только продажа товаров, но и оказание услуг. Такая деятельность имеет свои особенности. И это, естественно, отражается в учете. Бухгалтерские проводки по услугам у заказчика и исполнителя будут, естественно, разными. У исполнителя услуг для этого используется счет 90 «Продажи». На нем по дебету учитываются фактические расходы, а по кредиту – полученная выручка в соответствии с установленными тарифами. Из самой специфики операции следует, что счет 43 «Готовая продукция» в данном случае не используется. Ведь услуги всегда передаются непосредственно клиенту. Ответ на вопрос, используется ли при этом счет 40 (то есть «Выпуск продукции (услуг)»), зависит от того, применяет ли предприятие в текущем учете плановую себестоимость. Соответственно бухгалтерские проводки по услугам в этом случае выглядит следующим образом: сумма выручки с дебета счета 62 перебрасывается на кредит счета 90 (по субсчету 90-1). Так отражается задолженность за оказанные услуги. Фактическая себестоимость учитывается проводкой Дебет 90-2 – Кредит 20 «Основное производство» (или счета 23). Если предприятие платит НДС, то необходимо отразить начисление налога - проводка Дебет 90 (по субсчету 3) - Кредит 68 (по субсчету соответствующего налога). Когда покупатель рассчитается за услуги, это будет отражено проводкой, при которой сумма задолженности будет списана на дебет счета 51 с кредита счета 62. Иначе отражается приобретение услуг у заказчика. Затраты на их покупку должны учитываться в соответствии с ПБУ 10/99. На расходы, которые формируются по обычным видам деятельности можно отнести все затраты на приобретение услуг, кроме тех, которые касаются создания или покупки основных средств или других внеоборотных активов. Что касается непосредственно бухгалтерских проводок, то расчеты с исполнителем отражаются проводкой Дебет 60 – Кредит 51 (эта запись делается на основе банковской выписки). Само получение услуг отражается следующей записью: Дебет счета 20 – Кредит 60. На основании счета-фактуры, который предоставляет исполнитель услуг, делается проводка, учитывающая НДС – Дебет 19-4 – Кредит 60. Если же услуги связаны с созданием внеоборотных активов, в отношении них действуют нормы другого стандарта – ПБУ 6/01. Существует также ряд других нюансов, связанных с приобретением тех или иных услуг. Источник: http://fastbuhgalter.ru/uslugi/bukhgalterskie-provodki-po-uslugam.html *****Проводки оказание юридических услугОказание услуг –бухгалтерские проводки. Как правильно составлять? Любому предприятию, в своей экономической деятельности, необходимы не только товары, но и услуги контрагентов (сторонних организаций). Данные операции должны быть непосредственно сопряжены с процессами производства и выпуска готовой продукции, точнее, они должны быть экономически достоверны. Если Вам срочно нужно составить оказание услуг бухгалтерские проводки –стоимость этой работы приятно Вас удивит. Узнать цену Вы легко сможете,перейдя сюда. Фирма Миг-Партнёр в миг окажет Вам любые услуги по бухгалтерскому учету и юриспруденции. Вы можете на нас положиться, зная, что мы не ошибемся. Ведь мы действуем только по Закону. Мы наглядно покажем Вам –как отражать эти услуги в учете. Для начала Вам потребуются: - Документы (бланки: счета-фактуры, акта, выписки из счетов в банке и прочее).
На заметку: Теперь Вам известно –как правильно делать оказание услуг бухгалтерские проводки. В Екатеринбурге находится самая первоклассная организация по оказанию бухгалтерских и юридических услуг! Источник: http://pmig.ru/buxgalterskie-uslugi/okazanie_buhgalterskih_uslug/okazanie_uslug_buhgalterskie_provodki/ uslugi-juristov.my1.ru Учет бухгалтерии в сфере услугОрганизация, ведущая свою деятельность в сфере услуг, обязана вести бухгалтерский учет, не зависимо от того, распространяются ли эти услуги на население или только на юридических лиц. Трудности возникают практически на всех этапах, особенно у тех компаний, которые только начинают осваивать рынок и не обладают достаточным опытом. В данном случае целесообразно будет воспользоваться помощью специализированной организации, которая занимается исключительно бухгалтерским сопровождением. Заключив договор с нашей организацией, для Вас, дорогой клиент, открывается множество инструментов ведения бизнеса, которые будут работать практически без Вашего участия, но всегда под контролем. Ведь наша бухгалтерская компания в качестве дополнительного сервиса может предоставлять своим заказчикам юридическую или кадровую помощь. Главные отличия бухгалтерского учета в сфере услуг от других направлений деятельности:
Краеугольным камнем сферы услуг являются договорные отношения. Сам договор возмездных услуг регулируется гл. 39 Гражданского кодекса РФ. Согласно этим отношениям клиент должен выплатить установленное вознаграждение, а компания-исполнитель должна в полной мере выполнить свои обязательства.
Проводки у клиентаВ бухгалтерском учете заказчика услуги относятся к категории расходов организации и учитываются на счетах затрат (20, 25 и пр.) Но существуют такие услуги, которые увеличивают цену приобретаемой продукции или ОС. К ним можно отнести услуги в сфере транспорта или информации. В данной ситуации их необходимо отражать по Д 08 (10,41) К 60. Проводки у исполнителяБухгалтерский учет у организации-исполнителя напрямую зависит от системы налогообложения и выбранной им деятельности. Часто можно встретить компании, которые остановили свой выбор на ЕНДВ или упрощенке, но встречаются и владельцы бизнеса на основной системе.
Таким образом, бухгалтерский учет в сфере обслуживания физических и юридических лиц полностью основан на общепринятых стандартах ведения бухучета. Если самостоятельная бухгалтерская деятельность отнимает много времени, а штатный бухгалтер не оправдывает расходов на его содержание, то всегда можно обратиться за помощью к сторонней компании. buhonlayn.ru
| ||
Существуют разные варианты описания того, что такое услуга:
Существуют разные варианты описания того, что такое услуга:
Их деятельность, характеризует ряд особенностей:
