Налоговый адвокат, адвокат в области налогового законодательства. Адвокаты налоговые


Налоговый адвокат виды услуг | plusbuh.ru

Совсем иначе осуществляется компенсация расходов адвокатов в некоторых странах. В книге Жалинского А. и Рерихта А. «Введение в немецкое право» в _ 4 гл.2, в котором рассматриваются вопросы адвокатуры в ФРГ, отдельно рассмотрен вопрос о расходах адвоката в ФРГ. В определенных ситуациях его расходы ложатся на клиента, однако несение их нормативно урегулировано. Они охватывают затраты на телекоммуникацию во всех ее разновидностях, почтовые расходы, изготовление фотокопии и расходы, связанные с поездками (командировочные). В книге приведен следующий пример оплаты расходов адвоката. Исчисления таковы: Оплата транспорта — по факту расходов; использование такси должно быть обоснованно, собственного автомобиля — 52 пфеннига за километр. Деньги за время в командировке: до 4 часов — 30 DM, до 8 часов — 60 DM, свыше — 110 DM.

Как происходит налогообложение адвокатов и нотариусов

Презентация Кейсы Публикации Документы Вэб-консалтинг Ссылки Как спать спокойно? Как будем работать? Чем можем помочь? Чем приятно удивим? Сколько нужно заплатить? Семь заблуждений о налоговом адвокате КАК СПАТЬ СПОКОЙНО? «Заплати налоги и спи спокойно», – призывала давняя социальная реклама. Современный налогоплательщик платит в казну мало, но много оптимизирует, проявляя чудеса изобретательности.

Внимание

Однако даже ему после уплаты налогов зачастую спокойствие, что называется, «только снится». Причин тому несколько, и самая обидная кроется в простой формуле: «Инспекция Vs Суд».

Так, существует длинный перечень принципиальных вопросов, по которым «мытари» и судьи давно не могут договориться. Иные причины обусловлены ошибками самого налогоплательщика, которые не удалось вовремя исправить.

Налоговый адвокат

Инфо

Та же статья Кодекса к расходам налогоплательщика относит и суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период. Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

Итак, согласно НК РФ, для того чтобы реализовать право на профессиональные налоговые вычеты, адвокат должен подать адвокатскому образованию (налоговому агенту) письменное заявление. Однако это правило установлено в НК РФ без учета особенностей адвокатской деятельности.

Налоговые споры адвокат

Проблема заключается в том, что расходы адвоката, связанные с исполнением поручения доверителя (компенсационные расходы) не являются доходом (вознаграждением) адвоката, а значит, не должны учитываться при исчислении налоговой базы. Если же учитывать компенсационные расходы при расчете налоговой базы, то необходимо признать, что расчет следует делать исходя из всей денежной суммы, поступающий на счет (или в кассу) адвокатского образования (вознаграждения и компенсационных расходов).

Более наглядно эту проблему можно увидеть при рассмотрении приведенного далее примера расчета налогов. Подводя итог, изложим свое видение того, как должно происходить налогообложение адвокатов.

Как было указано, в связи с адвокатской деятельностью адвокат уплачивает налог на доходы физических лиц, единый социальный налог и фиксированный платеж — страховой взнос в Пенсионный фонд РФ.

Налоговый юрист

Важно

За оказываемую юридическую помощь адвокат имеет право на вознаграждение (п.4 ст.25 Закона об адвокатуре). В соответствии со ст.204 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.209 НК РФ доход, полученный налогоплательщиками, признается объектом обложения налогом на доходы физических лиц. Статьей 208 НК РФ предусмотрено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждения за выполненную работу, оказанную услугу.

Помощь адвокатов по налоговым спорам и преступлениям в москве

Сейчас расходы несет адвокат (адвокаты). Согласно положениям ст.25 указанного Закона соглашения об оказании юридической помощи заключаются между адвокатом (адвокатами), связанными с исполнением поручения, и клиентом. В адвокатском бюро соглашение заключается управляющим партнером или иным партнером от имени всех партнеров на основании выданных ими доверенностей (ст.23).

Пунктом 7 ст.25 того же Закона установлено, что за счет получаемого вознаграждения адвокат отчисляет средства на общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов, содержание соответствующего адвокатского образования, страхование профессиональной ответственности, иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности.

Налоговый адвокат

В соответствии с положениями ст.207 и 235 НК РФ адвокаты как физические лица являются плательщиками налога на доходы физических лиц и единого социального налога. Следовательно, при определении налоговой базы должны учитываться расходы конкретного адвоката (адвокатов), связанные с исполнением поручения доверителя. Порядок распределения расходов между адвокатами, совместно оказывающими юридическую помощь, в налоговом законодательстве не установлен. Кроме того, адвокатские образования, будучи некоммерческими организациями, согласно действующему законодательству имеют общие расходы, связанные с осуществлением адвокатами своей деятельности.

Перечень указанных расходов для адвокатских образований нормативно не установлен. Получить полный текст Особо отметим следующее.

Налогообложение адвокатских образований

Физические лица — российские и иностранные граждане и лица без гражданства. В соответствии со ст.2 Федерального закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее — Закон об адвокатуре) адвокатом признается лицо, получившее в установленном настоящим Федеральным законом порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. Адвокат является независимым советником по правовым вопросам. Таким образом, адвокат с точки зрения налогообложения — физическое лицо. Пунктом 1 ст.20 того же Закона установлены формы адвокатских образований — это адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация. Следовательно, налоги и сборы в установленных законами случаях должны уплачивать как организации (адвокатские образования), так и физические лица (адвокаты).А значит, можно утверждать о наличии ошибки законодателя, который сначала указал на то, что адвокаты не являются плательщиками налога, а затем на то, что адвокаты имеют право не уплачивать налог в связи с налоговой льготой. В соответствии с п.7 ст.3 НК РФ противоречия и неясности актов законодательства о налогах толкуются в пользу налогоплательщика. С учетом изложенного можно сделать следующие выводы. Так как адвокат согласно НК РФ не является налогоплательщиком (субъектом налогообложения), то он не должен нести обязанности налогоплательщика, применяющего налоговую льготу (вести раздельный учет и др.). Адвокат не является плательщиком налога на добавленную стоимость в силу того, что он не является субъектом налогообложения (налогоплательщиком), а не потому, что имеет право на льготу.

Налоговый адвокат виды услуг

Проблемы, возникающие при налогообложении доходов адвокатов и адвокатских образований По всей видимости, законодатель окончательно не определился с правовым статусом адвоката, как налогоплательщика. Налоговое законодательство не учитывает особенностей адвокатской деятельности.

Только этим можно объяснить то, что в одном случае налогообложение адвокатов регулируется так же, как и налогообложение физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью (оказывающих услуги, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам), а в другом устанавливаются особенности налогообложения именно адвокатов. Такой подход к налогообложению адвокатов, безусловно, имеет право на существование, если бы не многочисленные упущения, неточности, противоречия и ошибки, допущенные законодателем. Рассмотрим некоторые проблемы, которые могут возникнуть при налогообложении адвокатов.

Налоговый адвокат услуги

Из ст.17 НК РФ следует, что при установлении налога должны быть определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога; налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Налогоплательщик (субъект налогообложения) — лицо, на которое возложена обязанность по уплате налога.

Объект налогообложения — юридические факты (события, действия, состояния), на основании которых у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (к ней применяется ставка налога для исчисления суммы налога, подлежащего уплате).

plusbuh.ru

Коллегия адвокатов налогообложение | juridicheskii.ru

Коллегия адвокатов налогообложение

Налоговые органы согласно статье 35 НК РФ несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников. Убытки, причиненные вследствие неправомерных действий налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (пункт 2 статьи 103 НК РФ).

1. В соответствии с законодательством адвокатура является некоммерческой организацией и осуществляет свою деятельность за счет собственных средств.

Она является самоуправляемой организацией, созданной на добровольной основе адвокатами, получившими лицензию на право занятия адвокатской деятельностью, для защиты прав и законных интересов физических и юридических лиц. Физическое лицо, получившее в установленном порядке лицензию на право занятия адвокатской деятельностью, вправе осуществлять ее индивидуально, открывая свое адвокатское бюро, либо на добровольной основе образовывать с другими адвокатами (партнерами) коллегии и фирмы, а также входить в качестве члена (учредителя) в адвокатские фирмы и коллегии адвокатов.

2 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики вправе получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.

Как платить адвокату налоги?

Налоги для адвокатских образований

Статьей 19 Налогового кодекса РФ установлено: налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Обязанность по уплате налога возникает у адвоката и (или) адвокатских образований при наличии юридического состава налога (указания в законе на обязанность по уплате налога и наличии всех элементов налогообложения).

227.1 и 228 НК РФ, признаются налоговыми агентами, обязанными исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц.

Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

225 НК РФ. пунктом 2 ст. 54 НК РФ предусмотрено, что адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, утвержденном Минфина России и МНС РФ (далее -Порядок).

Налог с адвокатов возьмет коллегия

Управление ФНС по Москве разъяснило порядок исчисления и удержания налога на доходы физических лиц с заработков адвокатов. В своем письме УФНС сослалось на положения закона

«Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»

и Налогового кодекса.

Специалисты указали, что коллегия адвокатов обязана исчислить сумму налога, удержать непосредственно из доходов налогоплательщика и уплатить в соответствующий бюджет: Согласно положениям статьи 226 Налогового кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 214.1.

Эксперты компании — Гарант — разъяснили, как происходит налогообложение адвокатской деятельности

Эксперты службы Правового консалтинга компании «Гарант» пояснили, что налоговая база по НДФЛ с доходов адвокатов, облагаемых по ставке 13%, формируется коллегией адвокатов исходя из сумм, внесенных доверителем за юридические услуги, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, включая профессиональный налоговый вычет.

Напомним, что правовые основы деятельности адвокатуры законодательно определены (Федеральный закон от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации «; далее – Закон № 63-ФЗ)

Налоговые адвокаты

Налоговое законодательство, как известно, не отличается статичностью и предсказуемостью, что определяет возникновение налоговых споров, как в рамках предпринимательской деятельности по поводу уплаты налогов субъектами хозяйственной деятельности, так и в отношениях между гражданами и государством.

Налоговые отношения имеют властный характер, что исключает равенство сторон налогового спора, но не означает безуспешность оспаривания незаконных действий и решений налоговой инспекции.

juridicheskii.ru

Вопрос 21. Адвокатский кабинет. Особенности налогообложения и бухгалтерского учета в адвокатских кабинетах.

Вопрос 21. Адвокатский кабинет. Особенности налогообложения и бухгалтерского учета в адвокатских кабинетах.

Формами адвокатских образований являются: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация (п. 1 ст. 20 Закона об адвокатуре).

Адвокат вправе в соответствии с Законом об адвокатуре самостоятельно избирать форму адвокатского образования и место осуществления адвокатской деятельности. Об избранных форме адвокатского образования и месте осуществления адвокатской деятельности адвокат обязан уведомить совет адвокатской палаты в порядке, установленном Законом об адвокатуре[19] (п. 2 ст. 20).

В случаях, предусмотренных ст. 24 Законом об адвокатуре, адвокат осуществляет адвокатскую деятельность в юридической консультации (п. 3 ст. 20).

Адвокат, принявший решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, учреждает адвокатский кабинет (п. 1 ст. 21 Закона об адвокатуре).

Об учреждении адвокатского кабинета адвокат направляет в совет адвокатской палаты заказным письмом уведомление, в котором указываются сведения об адвокате, место нахождения адвокатского кабинета, порядок осуществления телефонной, телеграфной, почтовой и иной связи между советом адвокатской палаты и адвокатом (п. 2 ст. 21 Закона об адвокатуре).

Адвокатский кабинет не является юридическим лицом (п. 3 ст. 21 Закона об адвокатуре).

Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, открывает счета в банках в соответствии с законодательством, имеет печать, штампы и бланки с адресом и наименованием адвокатского кабинета, содержащим указание на субъект Российской Федерации, на территории которого учрежден адвокатский кабинет (п. 4 ст. 21 Закона об адвокатуре).

Соглашения об оказании юридической помощи в адвокатском кабинете заключаются между адвокатом и доверителем и регистрируются в документации адвокатского кабинета (п. 5 ст. 21 Закона об адвокатуре).

Адвокат вправе использовать для размещения адвокатского кабинета жилые помещения, принадлежащие ему либо членам его семьи на праве собственности, с согласия последних (п. 6 ст. 21 Закона об адвокатуре).

Жилые помещения, занимаемые адвокатом и членами его семьи по договору найма, могут использоваться адвокатом для размещения адвокатского кабинета с согласия наймодателя и всех совершеннолетних лиц, проживающих совместно с адвокатом (п. 7 ст. 21 Закона об адвокатуре).

Адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально и учредившие адвокатский кабинет, обязаны в соответствии со ст. 227 НК:

1) самостоятельно определять налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от профессиональной деятельности за истекший налоговый период;

2) представлять в налоговый орган по месту своего учета, то есть по месту жительства, декларацию по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Исчисленная в соответствии с налоговой декларацией сумма налога на доходы физических лиц уплачивается адвокатами в бюджет самостоятельно в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Полагающиеся налогоплательщику-адвокату стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу по налогу на доходы физических лиц и установленные ст. ст. 218-221 НК, предоставляются налоговым органом по месту жительства по окончании налогового периода при подаче декларации по форме 3-НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 229 НК, на основании письменного заявления и необходимых документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение таких налоговых вычетов.

В случае появления в течение года доходов от осуществления индивидуальной адвокатской деятельности адвокаты обязаны в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде; сумма предполагаемого дохода определяется адвокатами самостоятельно. Налоговые органы на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в декларации по форме 4-НДФЛ, производят исчисление сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи уплачиваются адвокатами на основании налоговых уведомлений:

1) за январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется адвокатами с учетом сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в бюджет.

Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет и осуществляющие свою деятельность индивидуально, наряду с индивидуальными предпринимателями и нотариусами, занимающимися частной практикой, исчисляют согласно п. 2 ст. 54 НК налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций адвокатамиосуществляется в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным Приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций данных о полученных доходах и произведенных расходах на основании первичных документов кассовым методом, то есть по дате фактического получения дохода и совершения расхода.

При определении налоговой базы учитываются все суммы денежных средств, полученные адвокатом от осуществления адвокатской деятельности в истекшем налоговом периоде. Если какая-то часть полученных адвокатом вознаграждений по письменному мотивированному требованию доверителя была возвращена адвокатом доверителю в этом же налоговом периоде, то при наличии платежных документов, подтверждающих факт такого возврата, возвращенные доверителю суммы подлежат учету в составе расходов адвоката, уменьшающих его налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Если возврат полученного адвокатом в истекшем налоговом периоде вознаграждения был произведен в следующем налоговом периоде, то, руководствуясь кассовым методом учета и датой совершения расходов, указанной в платежных документах, подтверждающих факт возврата денежных средств доверителю, возвращенные доверителю суммы подлежат учету в составе расходов адвоката, уменьшающих его налоговую базу по налогу на доходы физических лиц за тот налоговый период, в котором имел место такой возврат.

Согласно ст. 23 НК адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, обязаны представлять по запросу налогового органа по месту жительства Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций, а также в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 221 НК при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально, вправе получить профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода от осуществляемой ими деятельности. Состав вышеуказанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиками самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 НК.

Положение п. 1 ст. 221 НК, предусматривающее возможность применения налогоплательщиками профессионального налогового вычета в размере 20% от общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности, не применяется в отношении адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, поскольку их профессиональная деятельность не является предпринимательской и не преследует цели извлечения прибыли.

Состав расходов, принимаемых к вычету у адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, аналогичен отчислениям, установленным п. 7 ст. 25 Закона № 63-ФЗ и уменьшающим налоговую базу по налогу на доходы физических лиц у адвокатов, являющихся членами иных адвокатских образований, а именно:

- расходы на общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов;

- расходы на содержание адвокатского кабинета;

- расходы на страхование профессиональной ответственности и т.д.

К расходам на содержание адвокатского кабинета и на обеспечение профессиональной деятельности адвокатов могут быть отнесены, например, такие расходы, как арендная плата за помещение, в котором располагается адвокатский кабинет, коммунальные платежи, оплата услуг связи, включая Интернет, затраты на приобретение мебели, компьютеров, оргтехники, специальной литературы, канцелярских товаров, а также расходы по информационному обеспечению, оплате труда наемных работников.

Затраты адвоката, связанные с исполнением поручения доверителя на основе соглашения, относятся к иным расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, только при условии обязательной компенсации доверителем адвокату таких расходов путем внесения денежных средств в кассу адвокатского кабинета либо перечисления на банковский счет адвоката в порядке и сроки, установленные соглашением, а также при условии включения вышеуказанной компенсации в доходы адвоката.

Если адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, производят выплаты физическим лицам на основании заключенных с ними трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, то они в соответствии со ст. 226 НК признаются налоговыми агентами, на которых возложена обязанность исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму налога в соответствующий бюджет в отношении всех доходов физического лица, источником которых они являются. Кроме того, согласно ст. 230 НК такие адвокаты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о выплаченных физическим лицам в налоговом периоде доходах и суммах начисленных и удержанных налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ.

Документально подтвержденные суммы выплаченных физическим лицам в налоговом периоде доходов и уплаченных в бюджет с этих выплат налогов включаются в состав расходов адвокатов – налоговых агентов и уменьшают их налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

В составе профессиональных налоговых вычетов учитываются также уплаченные адвокатами в налоговом периоде суммы единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, установленных Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Если адвокатом приобретено на праве собственности нежилое помещение для использования в качестве адвокатского кабинета, то суммы начисленной налогоплательщиком по такому помещению в налоговом периоде амортизации подлежат учету в составе профессиональных налоговых вычетов. При этом суммы оплаченных счетов за междугородные и международные телефонные переговоры, а также абонентской платы за телефон включаются в состав расходов адвоката, если телефон, установленный в офисе адвоката, зарегистрирован на самого адвоката.

Если же помещение используется в качестве адвокатского кабинета на основании договора аренды и телефон предоставлен в пользование адвоката в соответствии с этим договором, то расходы по оплате счетов за переговоры учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, поскольку в данном случае подразумевается, что телефонные переговоры носят служебный характер и имеют целью получение информации, необходимой для осуществления профессиональной деятельности адвоката, которая является источником дохода.

Если адвокат, учредивший адвокатский кабинет, использует для поездок к клиентам, в органы суда и прокуратуры в рамках заключенных им соглашений собственный автомобиль, то при решении вопроса о правомерности учета в составе его профессиональных вычетов расходов на содержание, ремонт и эксплуатацию автомобиля налоговые органы руководствуются следующим.

Одним из существенных условий соглашения на оказание юридической помощи является определение порядка и размера компенсации расходов адвоката, связанных с исполнением поручения доверителя, транспортные расходы адвоката должны быть включены в состав компенсируемых доверителем расходов. Поскольку личный автомобиль у адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, не относится к основным средствам труда, расходы по приобретению автомобиля (в виде начисления амортизации), затраты на приобретение запчастей, на проведение ремонтных работ для поддержания автомобиля в исправном состоянии, уплаченные суммы транспортного налога, а также суммы страховых взносов автострахования ОСАГО и КАСКО не включаются в состав расходов, связанных с осуществлением адвокатской деятельности, и не подлежат учету в составе профессиональных налоговых вычетов адвокатов.

Однако если по условиям соглашения доверитель компенсирует адвокату расходы, связанные с разъездами на его личном автомобиле, то понесенные адвокатом расходы на покупку горюче-смазочных материалов на основании имеющихся у адвоката первичных документов (маршрутных листов с указанием километража пробега, расчетом расхода горюче-смазочных материалов и чеков контрольно-кассовой техники на приобретение этих материалов), могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц как прочие расходы при условии, что они фактически оплачены доверителем и учтены в доходах адвоката. В таком случае сумма компенсации доверителем адвокату таких расходов, включенная в состав доходов адвоката, не увеличивает его налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Поделитесь на страничке

Следующая глава >

law.wikireading.ru

Налогово-правовой статус нотариуса и адвоката (Копина А.А.)

Все статьи > Налогово-правовой статус нотариуса и адвоката (Копина А.А.)

Налогово-правовой статус нотариуса и адвоката (Копина А.А.)

Общим для адвокатов и нотариусов является то, что их деятельность не является предпринимательской и не преследует цели извлечения прибыли.

Так, в ст. 1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утв. ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1 (далее - Основы законодательства о нотариате) отмечено, что нотариальная деятельность не является предпринимательством и не преследует цели извлечения прибыли.В п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 63-ФЗ) также отмечается, что адвокатская деятельность не является предпринимательской.Согласно ст. 21 и 29 Федерального закона N 63-ФЗ адвокатский кабинет не является юридическим лицом, адвокатская палата является негосударственной некоммерческой организацией и не вправе осуществлять предпринимательскую деятельность.В п. 4 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации определен публично-правовой характер деятельности нотариусов и адвокатов. В том числе отмечено, что публично-правовые задачи обязывают адвокатов и занимающихся частной практикой нотариусов в установленных законом случаях обеспечивать льготное или бесплатное юридическое обслуживание социально незащищенных граждан. Выполнение этих публично значимых для общества и государства задач обусловливает необходимость предоставления соответствующих гарантий со стороны государства. Кроме того, деятельность адвокатов и занимающихся частной практикой нотариусов не является предпринимательством или какой-либо иной не запрещенной законом экономической деятельностью и не преследует цели извлечения прибыли <1>.--------------------------------<1> Постановление Конституционного Суда РФ от 23.12.1999 N 18-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1, 2, 4 и 6 Федерального закона от 4 января 1999 г. "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 г." и ст. 1 Федерального закона от 30 марта 1999 г. "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1998 г." в связи с жалобами граждан, общественных организаций инвалидов и запросами судов".

Субъектами налогового права являются лица, которые потенциально обладают правами и могут нести обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.Всех субъектов налогового права можно поделить на две группы: публичные субъекты и частные субъекты.К публичным субъектам относятся: государство, муниципальное образование, государственные органы.К частным субъектам относится широкий круг субъектов: налогоплательщики, налоговые агенты, представители налогоплательщика или налогового агента, банки, свидетели, переводчики, эксперты, специалисты, понятые и другие лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом России возложены определенные обязанности и которые несут соответствующие права.Адвокаты и нотариусы являются физическими лицами, что предопределяет их общий со всеми физическими лицами налогово-правовой статус, включающий права и обязанности, предусмотренные для всех субъектов, без учета их особенностей. Выделение же среди субъектов налогового права адвокатов и нотариусов обусловлено тем, что они обладают специальным правовым статусом, вытекающим из особенностей их деятельности. Их нельзя отнести только к одной группе налогообязанных лиц, например к налогоплательщикам, так как они могут выступать еще в качестве налоговых агентов; кроме того, исходя из осуществляемой ими деятельности, на них могут быть возложены дополнительные обязанности (предоставлять информацию - п. 6 ст. 85 НК РФ) или предоставлены дополнительные гарантии (пп. 2 п. 2 ст. 90 НК РФ).Конечно, между нотариусами и адвокатами существуют отличия: нотариус, в отличие от адвоката, находится над личными интересами сторон нотариального действия. Он совершает нотариальные действия от имени Российской Федерации, а адвокат от своего имени; нотариус за совершение нотариальных действий взимает установленный законом тариф, а адвокат - вознаграждение по соглашению с клиентом <2>. Однако полагаем возможным изучение налогово-правового статуса нотариуса и адвоката совместно, так как публично-правовой характер их деятельности и определяет общие особенности их специального налогово-правового статуса.--------------------------------<2> Сычев О.М. Гражданско-правовой статус нотариусов, занимающихся частной практикой, и нотариальных палат в Российской Федерации // СПС "КонсультантПлюс". 2009.

Учитывая важность осуществляемой данными лицами деятельности, полагаем важным рассмотреть отдельные аспекты специального налогово-правового статуса нотариусов и адвокатов.Согласно ст. 20 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" формами адвокатских образований являются: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация. Адвокат вправе самостоятельно избирать форму адвокатского образования и место осуществления адвокатской деятельности.Нотариальные действия в Российской Федерации совершают нотариусы, работающие в государственной нотариальной конторе или занимающиеся частной практикой (ст. 1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате (утв. ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1)).Таким образом, деятельность адвоката и нотариуса может осуществляться в разных формах, однако в данной статье мы рассмотрим деятельность нотариусов и адвокатов, только имея в виду адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, и нотариусов, занимающихся частной практикой; для удобства и краткости изложения эти формы будем называть - адвокат и нотариус.Адвокаты и нотариусы как налогоплательщикиАдвокатский кабинет не является юридическим лицом (п. 3 ст. 21 Федерального закона N 63-ФЗ). Адвокат вправе использовать для размещения адвокатского кабинета жилые помещения, занимаемые адвокатом и членами его семьи по договору найма, с согласия наймодателя и всех совершеннолетних лиц, проживающих совместно с адвокатом (п. 6 ст. 21 Федерального закона N 63-ФЗ).Адвокатская деятельность осуществляется на основе соглашения между адвокатом и доверителем (п. 1 ст. 25 Федерального закона N 63-ФЗ). Одним из существенных условий соглашения является выплата доверителем вознаграждения за оказываемую юридическую помощь либо указание на то, что юридическая помощь оказывается доверителю бесплатно в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 N 324-ФЗ "О бесплатной юридической помощи в Российской Федерации".Источником финансирования деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, являются денежные средства, полученные им за совершение нотариальных действий и оказание услуг правового и технического характера, другие финансовые поступления, не противоречащие законодательству Российской Федерации (ст. 23 Основ законодательства о нотариате).При осуществлении нотариальной деятельности, для которой законодательством Российской Федерации не предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус, занимающийся частной практикой, взимает нотариальный тариф в размере, соответствующем размеру государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичных действий в государственной нотариальной конторе, и с учетом особенностей, определенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 22 Основ законодательства о нотариате).Размер нотариального тарифа устанавливается в соответствии с требованиями ст. 22.1 Основ законодательства о нотариате.Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий предусмотрены ст. 333.24 главы 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ.Адвокаты и нотариусы являются физическими лицами.Таким образом, объектами налогообложения у адвоката и нотариуса могут быть: доходы от профессиональной деятельности, порядок получения которых указан выше, имущество, земельные участки, зарегистрированные транспортные средства.К налогам, субъектами которых являются физические лица, относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц.Деятельность адвокатов и нотариусов не является подакцизной, поэтому уплата акцизов адвокатами и нотариусами возможна только при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Таможенного союза. Уплата налога в этом случае будет осуществляться в общем порядке, предусмотренном для данного случая, без особой специфики для лиц, являющихся нотариусами или адвокатами, поэтому уплата акцизов не относится к специальному налогово-правовому статусу адвокатов и нотариусов, как и уплата водного налога, транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.Применительно к НДС можно отметить следующее: адвокаты и нотариусы могут стать плательщиками НДС только как лица, перемещающие товары через таможенную границу Таможенного союза. Другими же плательщиками НДС являются только организации и индивидуальные предприниматели, а поскольку деятельность адвокатов и нотариусов не является предпринимательской, то плательщиками НДС они не являются, это относится в том числе и к иностранным адвокатам <3>.--------------------------------<3> Письмо Минфина РФ от 24.04.2008 N 03-07-08/98.

В Определении ВС РФ от 28 ноября 2007 г. N 6-В07-41 отмечено, что нотариальные действия, результатом которых являются юридические последствия, возникающие в силу оформленного нотариального акта после совершения нотариального действия, не являются работой или услугой в том значении, в каком указанные понятия для целей налогообложения содержатся в НК РФ.Плательщиками НДПИ также являются только индивидуальные предприниматели, являющиеся пользователями недр; таким образом, адвокаты и нотариусы плательщиками этого налога не являются.Адвокаты и нотариусы, поскольку они не являются индивидуальными предпринимателями, не могут переходить и на специальные налоговые режимы.Таким образом, основным налогом, налогоплательщиками которого выступают адвокаты и нотариусы в связи с их профессиональной деятельностью, является налог на доходы физических лиц.Согласно пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по суммам доходов, полученных от такой деятельности, производят исчисление налога самостоятельно. Особенность налогообложения в данном случае состоит в том, что применяется метод авансовых платежей, при этом исчисление суммы авансовых платежей производится не самим налогоплательщиком, а налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218, 219, 220 и 221 НК РФ.Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений (п. 9 ст. 227 НК РФ). Форма налогового уведомления по уплате авансовых платежей по НДФЛ утверждена Приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-04/[email protected] "О форме налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц". В налоговом уведомлении должны быть указаны (п. 3 ст. 52 НК РФ): размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, сроки уплаты налога.Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 227 НК РФ). Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/[email protected] "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)".Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).Сложности возникают у адвокатов и нотариусов при использовании профессиональных налоговых вычетов: в отличие от индивидуальных предпринимателей они могут учесть только документально подтвержденные расходы. Так, по мнению финансового органа и налоговых органов, профессиональный налоговый вычет в размере 20% доходов нотариусы и адвокаты применять не вправе <4>. Несмотря на то что они учитывают расходы по правилам, предусмотренным для организаций, учесть убытки прошлых лет они также не могут (п. 4 ст. 227 НК РФ).--------------------------------<4> См.: письма Минфина России от 27.04.2007 N 03-04-05-01/129, от 06.06.2007 N 03-04-05-01/179, УФНС России по г. Москве от 05.04.2010 N 20-14/4/[email protected]

Кроме того, не все виды расходов могут быть признаны налоговым органом в качестве налогового вычета, даже если они подтверждены документально.В п. 7 ст. 25 указано, какие расходы можно отнести к профессиональным расходам адвоката; пп. 4 указанного пункта определяет также иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности, что не вносит ясности в ответ на вопрос: какие расходы связаны с деятельностью адвоката, а какие нет.Как советуют специалисты, самый простой для адвоката путь - это либо вести гонорарную политику с учетом покрытия своих расходов без их включения в сумму вычетов, либо стараться закладывать такие расходы в расчеты по заключаемому соглашению с доверителем для их компенсации (на бензин, связь, командировки и т.д.). И разумеется, их документально затем подтверждать, в том числе и доверителю <5>.--------------------------------<5> См.: Ануфриева О.Н. Какие расходы адвокатов могут учитываться для профессиональных налоговых вычетов? // Вестник Федеральной палаты адвокатов РФ. 2011. N 4. С. 116 - 122; Левадная Т.Ю. О налогообложении адвокатов // Налоговый вестник. 2009. N 1.

Исходя из позиций финансовых органов, нотариусы в составе профессиональных вычетов вправе учесть фактически произведенные и документально подтвержденные расходы:- на общие нужды нотариальной палаты в размерах, установленных общим собранием членов палаты в соответствии со ст. 27 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате <6>;--------------------------------<6> Письмо Минфина России от 30.12.2014 N 03-04-05/68708.

- на стоимость услуг, оказываемых сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями, по ведению учета его доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, установленном налоговым законодательством <7>;--------------------------------<7> Письмо УФНС РФ по г. Москве от 01.02.2010 N 20-14/2/[email protected]

- на коммунальные услуги, если используется жилое помещение, но в нем нет используемых для жилья помещений, и электросвязь <8>.--------------------------------<8> Письмо Минфина России от 25.10.2012 N 03-04-08/4-366.

Адвокаты и нотариусы не могут учитывать затраты на обучение <9>, но могут получить социальный вычет в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса России как физическое лицо.--------------------------------<9> Письмо Минфина РФ от 08.06.2007 N 03-04-05-01/184; письмо Минфина РФ от 19.03.2007 N 03-04-05-01/84.

Таким образом, адвокаты и нотариусы не являются индивидуальными предпринимателями, но уплачивают налоги в порядке, предусмотренном для индивидуальных предпринимателей, хотя и не могут воспользоваться всеми послаблениями, предусмотренными для индивидуальных предпринимателей, учитывают расходы по правилам, предусмотренным для организаций, и используют вычеты, предусмотренные для физических лиц.Адвокаты и нотариусы несут также обязанности и ограничения, которые предусмотрены для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей. Так, например, они обязаны представлять в налоговый орган по месту жительства по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций, сообщать в налоговый орган об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности по месту своего жительства, а также - операции по их счетам могут быть приостановлены.Конечно, учитывая публично-правовой характер их деятельности, законодателю необходимо уделять больше внимания порядку налогообложения данных субъектов, необходимо учитывать особенности их деятельности, в настоящее же время этого не происходит.Тем не менее необходимо отметить, что особенность статуса адвоката проявляется в осуществлении налогового контроля. Согласно ст. 8 Федерального закона N 63-ФЗ любые сведения, связанные с оказанием адвокатом юридической помощи своему доверителю, относятся к режиму адвокатской тайной и защищаются в соответствии с ним. Соответственно, при осуществлении налогового контроля не все сведения, связанные с деятельностью адвоката, могут быть получены налоговым органом. Как отметил Конституционный Суд Российской Федерации, налоговый орган вправе требовать от них сведения, которые необходимы для оценки налоговых последствий сделок, заключаемых с клиентами. Такие сведения в любом случае составляют налоговую тайну и защищаются от разглашения в силу закона (ст. 102 Налогового кодекса Российской Федерации). Что касается сведений, которые связаны с содержанием оказываемой адвокатом юридической помощи и могут быть использованы против его клиента, то - исходя из конституционно значимых принципов адвокатской деятельности - налоговые органы не вправе требовать их представления <10>.--------------------------------<10> Определение Конституционного Суда РФ от 17.06.2008 N 451-О-П "По жалобе гражданина Карелина Михаила Юрьевича на нарушение его конституционных прав положениями пп. 6 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 93 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 1 ст. 8 и п. 3 ст. 18 Федерального закона "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации".

Адвокаты и нотариусы как налоговые агентыАдвокаты и нотариусы признаются налоговыми агентами в следующих случаях:- если являются арендатором муниципального имущества;- как работодатель по отношению к физическим лицам, которые наняты на работу;- как работодатель по отношению к иностранным гражданам, получившим патент (с 1 января 2015 г.).У адвоката и нотариуса - работодателей - возникает обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и уплате в бюджет НДФЛ с выплат и иных вознаграждений стажеров и помощников (ч. 1 ст. 226 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов наемных работников при их фактической выплате (ч. 4 ст. 226 НК РФ). Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц (ч. 9 ст. 226 НК РФ).Что касается порядка исчисления налога на добавленную стоимость в случае аренды муниципального имущества, то согласно п. 4 ст. 164 Налогового кодекса России при удержании налога на добавленную стоимость налоговыми агентами в соответствии с п. п. 1 - 3 ст. 161 Кодекса сумма налога должна определяться расчетным методом с применением налоговой ставки, определяемой как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 3 ст. 164 Кодекса, к налоговой базе, принятой за 100 процентов и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки <11>.--------------------------------<11> Письмо Минфина России от 02.04.2014 N 03-07-РЗ/14602.

Дополнительные особенности налогово-правового статуса адвоката и нотариуса, вытекающие из рода их деятельностиВ обязанности органов, уполномоченных совершать нотариальные действия, и нотариусов, занимающихся частной практикой, согласно п. 6 ст. 85 НК РФ, входит информирование налоговых органов:- о выдаче свидетельств о праве на наследство;- о нотариальном удостоверении договоров дарения с сообщением сведений о степени родства между дарителем и одаряемым.Указанная информация должна быть направлена налоговым органам не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения.За неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности нотариус несет ответственность по ст. 129.1 НК РФ.Особенности статуса адвоката связаны с институтом представительства, поскольку Налоговый кодекс Российской Федерации разрешает налогоплательщику участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично или через своего представителя.Налоговый кодекс Российской Федерации не требует, чтобы представителем налогоплательщика выступали именно адвокаты, тем не менее статус адвоката налагает на него дополнительные обязанности, отличающие его от представителя, который адвокатом не является <12>, и предоставляет ему дополнительные гарантии (ограничения, вызванные режимом адвокатской тайны для получения сведений налоговым органом в процессе налогового контроля и допроса свидетеля).--------------------------------<12> См. подробнее: Копина А.А. К вопросу о понятии "налоговая адвокатура" и соотношении его с институтом "представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" // Финансовое право. 2007. N 4.

Таким образом, адвокаты и нотариусы обладают особым правовым статусом, поскольку они вступают в налоговые отношения в трех разных качествах: налогоплательщика, налогового агента, лица, на которого возложены дополнительные обязанности или предоставлены дополнительные права (гарантии) в связи с особенностью их рода деятельности.Действующее в настоящее время налоговое законодательство недостаточно учитывает значение деятельности данных субъектов для государства и поэтому не обеспечивает их соответствующим уровнем правового регулирования налогообложения. Нотариусы и адвокаты как налогоплательщики находятся где-то между индивидуальными предпринимателями и физическими лицами, которые таковыми не являются. Они получили почти те же обязанности и ограничения, что и индивидуальные предприниматели, но не получили всех их налоговых послаблений, что, безусловно, можно отнести к погрешностям законодательной техники, а не целенаправленной политике государства. Представляется, что необходимо разработать особый порядок налогообложения нотариусов и адвокатов с учетом публичной значимости и практических особенностей их деятельности.

Литература

1. Ануфриева О.Н. Какие расходы адвокатов могут учитываться для профессиональных налоговых вычетов? // Вестник Федеральной палаты адвокатов РФ. 2011. N 4. С. 116 - 122.2. Копина А.А. К вопросу о понятии "налоговая адвокатура" и соотношении его с институтом "представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" // Финансовое право. 2007. N 4. С. 30 - 33.3. Левадная Т.Ю. О налогообложении адвокатов // Налоговый вестник. 2009. N 1.4. Сычев О.М. Гражданско-правовой статус нотариусов, занимающихся частной практикой, и нотариальных палат в Российской Федерации // СПС "КонсультантПлюс". 2009.

xn----7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai

Налоговые споры, налоговый адвокат — www.shemetov.ru

Кто такой налоговый адвокат, адвокат по налоговым спорам

Налоговый адвокат это специалист в области законодательства о налогообложении. Налоговые адвокаты обычно работают частными фирмами, некоммерческими организациями и отдельными гражданами, с целью оказания юридической помощи при решении вопросов, связанных с налогообложением. Адвокат по налоговым спорам должен обладать множеством необходимых для этой работы качеств. Он в первую очередь должен обладать знаниями в области бухгалтерского учета, правильного составления документации. Кроме того, одним из основных требований к адвокату в области налоговых правоотношений являются широкие знания законодательной базы налогового права и гражданского права.

Услуга налоговый адвокат, что мы можем предложить

Что мы можем предложить в рамках Оказания юридической помощи по услуге налоговый адвокат :

Защита

В случае возникновения судебного производства по иску налогового органа, налоговые адвокаты представляют ответчика в суде. Подготовка и анализ налоговой декларации Налоговые адвокаты могут помочь своим клиентам готовить налоговые декларации. Юридическая консультация Налоговые адвокаты обеспечивают юридическую помощь, консультацию по любым вопросам в области налогового законодательства.

Судебная защита налогоплательщиков

Судебная защита интересов налогоплательщиков может включать в себя: I. Оспаривание в суде решения налоговых органов о привлечении организации к налоговой ответственности в том числе: анализ решения о назначении налоговой проверки, акта проверки, подготовка возражений на акт, анализ принятого решения, подготовка заявления об оспаривании не нормативного акта, сбор доказательств , направление копии заявления ответчику, подача заявления в арбитражный суд, подача заявления об обеспечительных мерах, обжалование определения об отказе в обеспечении требований заявления, подготовка ходатайства о восстановлении срока подачи заявления (если срок пропущен) и т. д. II. Оспаривание бездействия налоговых органов, выразившегося в уклонении от возврата излишне уплаченных сумм налогов включая: подготовку заявления в налоговую инспекцию о возврате излишне уплаченных сумм налогов, подготовка и подача жалобы на бездействие налоговой инспекции в вышестоящий налоговый орган (УМНС), составление расчета требований, подачу заявления в суд и т.д. III. Оспаривание взыскания сумм налоговых санкций.

Похожие статьи:

--Корневой раздел-- → Срочный выезд адвоката к доверителю

--Корневой раздел-- → Юридические услуги по сопровождению импорта

--Корневой раздел-- → Опытный адвокат по уголовным делам Максим Шеметов

--Корневой раздел-- → Защита по всем уголовным делам

Статьи → Квалифицированный, опытный Московский адвокат

www.shemetov.ru