Торговля через автоматы. Торговля через автоматы


Торговля через автоматы, Комментарий, разъяснение, статья от 17 ноября 2008 года

Торговля через автоматы

Упрощенка, N 11, 2008 год Рубрика: Комментарии Подрубрика: ОтрасльН.А.Теплова,эксперт журнала "Упрощенка"

Автоматы самообслуживания давно стали привычными. Они очень удобны покупателям: расположены в общественных местах (на улицах, в метро, в общественных помещениях), просты в применении. Хозяевам тоже выгодно: не нужно нанимать на работу продавцов, платить им зарплату и перечислять с нее страховые взносы. Только вот у бухгалтеров возникает много вопросов. Ну что ж, давайте разбиратьсяИспользование торговых автоматов регулируется статьей 498 ГК РФ. Владельцы должны предоставить покупателям информацию о продавце (наименование, место нахождения, режим работы) и объяснить, как получить товар (проинструктировать). Все сведения можно поместить, например, на самом автомате.Техника техникой, а без человека все равно не обойтись. Организация должна нанять или обучить своего сотрудника, который станет закладывать товары в автомат, изымать выручку, устранять неполадки и т. д.Рекомендуем прочитать статью "Материальная ответственность" // Упрощенка, 2007, N 4Согласно Перечню, утвержденному постановлением Минтруда России от 31.12.2002 N 85, с лицами, обслуживающими торговые и денежные автоматы, можно заключить договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Тогда при обнаружении недостачи сотруднику придется полностью возмещать ущерб (ст.242 ТК РФ). Без такого договора недостача будет компенсироваться только в пределах его среднемесячного заработка (ст.241 ТК РФ). Торговые автоматы делятся на два вида. Одни предназначены для продажи товаров (напитков в банках или бутылках, шоколада, журналов и т. д.), другие - для приготовления и выдачи покупателю кулинарных изделий своего производства (супов, кофе, чая и пр.). Порядок налогового учета расходов будет зависеть от вида автоматов. Однако, прежде чем говорить об учете, выясним, могут ли их владельцы работать на упрощенной системе.

УСН или режим уплаты ЕНВД?

Согласно статье 346.27 НК РФ торговые автоматы относятся к объектам стационарной торговой сети, не имеющим залов обслуживания. Розничная торговля, производимая через такие объекты, облагается ЕНВД (подп.7 п.2 ст.346.26 НК РФ). Из этого следует, что, продавая товары через автоматы, придется уплачивать ЕНВД. Конечно, если для розничной торговли данный налог введен в регионе.Вместе с тем реализация собственной продукции не считается для налогообложения розничной торговлей (ст.346.27 НК РФ). Тогда непонятно: уплачивать ЕНВД или нет, продавая, скажем, напитки из сухих концентратов, разбавленных водой в самом автомате? Минфин неоднократно указывал в письмах, что подобная деятельность подпадает под уплату ЕНВД. Но исчислять его следует не как при розничной торговле, а как при оказании услуг общественного питания. Это связано с тем, что предприятия, предлагающие определенный продуктовый ассортимент через автоматы, отнесены к отрасли общественного питания (ГОСТ Р 50647-94, утвержденный постановлением Госстандарта России от 21.02.94 N 35).

См., например, письма Минфина России от 12.05.2008 N 03-11-05/119, от 08.04.2008 N 03-11-04/3/182 и от 28.03.2008 N 03-11-02/3Напомним, что Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс, которые вступают в силу 1 января 2009 года. Продажа через автоматы и товаров, и приготовленной на месте еды станет рассматриваться как розничная торговля (ст.346.27 НК РФ в новой редакции).Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, имеющие торговые автоматы, смогут применять упрощенную систему в отношении доходов и расходов от данной деятельности только в том случае, если там, где они работают, не введен режим уплаты ЕНВД для розничной торговли. Конечно, переход на "упрощенку" осуществим, только если выполнены требования статей 346.12 и 346.13 НК РФ.Напомним, что в отличие от упрощенного режим уплаты ЕНВД является обязательным

Использование кассовой техники

В торговых автоматах оплата производится наличными деньгами, а согласно пункту 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ при реализации товаров за наличный расчет или по платежным картам необходимо применять ККТ Налоговые органы долгое время придерживались мнения, что нельзя использовать автоматы, не выдающие кассовых чеков. Во-первых, в норме нет исключения для расчетов через автоматы, а во-вторых, не делается различий в способе приема денег - кассиром или без его участия.Об этом говорится в письмах УФНС России по г. Москве от 16.11.2007 N 22-12/110190 и от 17.05.2007 N 818-11/2/[email protected], а также в письме ФНС России от 20.09.2006 N 06-9-10/[email protected]Однако все не так однозначно. Пункт 3 статьи 2 указанного закона разрешает вести наличные расчеты без ККТ, в частности, при разносной мелкорозничной торговле. А согласно пункту 24 ГОСТ Р 51303-99 (утвержден постановлением Госстандарта России от 11.08.99 N 242-ст) торговые автоматы относятся к передвижным средствам развозной и разносной торговли. Стало быть, применять кассовую технику, реализуя товары и продукцию через торговые автоматы, вовсе не обязательно.Нередко спор по данному поводу доходил до суда. Большинство арбитров принимали сторону налогоплательщиков (см., например, постановления ФАС Московского округа от 07.042008 N КА-А40/2606-08, ФАС Волго-Вятского округа от 2401.2008 N А43-5902/2007-45-122 и ФАС Дальневосточного округа от 15.11.2007 N Ф03-А59/07-2/5050).Видимо, арбитражная практика повлияла на позицию чиновников. В письме от 14.04.2008 N 03-01-15/4-110 Минфин России, уступив перед приведенными выше доводами, подтвердил, что для привлечения владельцев торговых автоматов к ответственности за неприменение ККТ нет оснований.

Налоговый учет

Обычно организации и предприниматели, занятые в торговле и находящиеся на упрощенной системе, в качестве объекта налогообложения предпочитают доходы минус расходы. Поэтому сначала мы поговорим о доходах, а затем перейдем к типичным затратам.Как выбрать объект налогообложения, читайте в статье "Выбор и смена объекта налогообложения" // Упрощенка, 2007, N 11ДоходыПри упрощенной системе доходы от реализации и внереализационные доходы, состав которых определяется в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ, учитывают кассовым методом. Согласно ему доходы отражаются в день, когда деньги поступили в кассу и на расчетный счет или задолженность (оплата) была погашена другим способом (п.1 ст.346.17 НК РФ).Получается, что предприятия, торгующие через автоматы, должны ежедневно снимать отчеты о сумме поступившей выручкиКак при традиционной торговле, так и при торговле через автоматы самообслуживания деньги, полученные от покупателей, являются доходом от реализации. Поэтому на их сумму нужно увеличить базу по единому налогу.Как правило, выручка из автоматов инкассируется ежедневно. В этом случае проблем не возникает: все, что накопилось за день, тогда же приходуют в кассе или зачисляют на расчетный счет и показывают в облагаемых доходах.Другое дело, если периодичность выемки иная (допустим, два раза в неделю). Когда выручку включать в доходы - в день поступления в автомат или в кассу (на расчетный счет)? Для "упрощенцев" обязателен кассовый метод, а при нем, как мы сказали, доходы признаются в день оплаты. Причем независимо оттого, как она произведена. На наш взгляд, внесение денег в автомат и есть один из способов оплаты. Следовательно, поступившую сумму нужно включить в доходы именно тогда, когда покупатель рассчитался за товар, а момент выемки уже не важен. Кстати, Минфин в письме от 24.08.2006 N 03-11-04/2/178 рассмотрел похожую ситуацию и указал, что доходы образуются в момент приема денег автоматом самообслуживания.Ситуация. Если в автомате произошел сбой

docs.cntd.ru

Торговля через автоматы

Дисциплина: Экономика Тип работы: Реферат Тема: Торговля через автоматы

Торговля через автоматы

Введение

Автоматы самообслуживания давно стали привычными. Они очень удобны покупателям: расположены в общественных местах (на улицах, в метро, в общественных

помещениях), просты в применении. Хозяевам тоже выгодно: не нужно нанимать на работу продавцов, платить им зарплату и перечислять с нее страховые взносы. Только вот у бухгалтеров

возникает много вопросов. Ну что ж, давайте разбираться.

Использование торговых автоматов регулируется ст. 498 ГК РФ. Владельцы должны предоставить покупателям информацию о продавце (наименование, место

нахождения, режим работы) и объяснить, как получить товар (проинструктировать). Все сведения можно поместить, например, на самом автомате.

Техника техникой, а без человека все равно не обойтись. Организация должна нанять или обучить своего сотрудника, который станет закладывать товары в

автомат, изымать выручку, устранять неполадки и т.д.

Согласно Перечню, утвержденному Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 N 85, с лицами, обслуживающими торговые и денежные автоматы, можно

заключить договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Тогда при обнаружении недостачи сотруднику придется полностью возмещать ущерб (ст. 242 ТК РФ). Без такого

договора недостача будет компенсироваться только в пределах его среднемесячного заработка (ст. 241 ТК РФ).

Торговые автоматы делятся на два вида. Одни предназначены для продажи товаров (напитков в банках или бутылках, шоколада, журналов и т.д.), другие - для

приготовления и выдачи покупателю кулинарных изделий своего производства (супов, кофе, чая и пр.). Порядок налогового учета расходов будет зависеть от вида автоматов. Однако, прежде

чем говорить об учете, выясним, могут ли их владельцы работать на упрощенной системе.

Выбор налогового режима

Согласно ст. 346.27 НК РФ торговые автоматы относятся к объектам стационарной торговой сети, не имеющим залов обслуживания. Розничная торговля,

производимая через такие объекты, облагается ЕНВД (пп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Из этого следует, что, продавая товары через автоматы, придется уплачивать ЕНВД. Конечно, если для

розничной торговли данный налог введен в регионе.

Вместе с тем реализация собственной продукции не считается для налогообложения розничной торговлей (ст. 346.27 НК РФ). Тогда непонятно, уплачивать ЕНВД

или нет, продавая, скажем, напитки из сухих концентратов, разбавленных водой в самом автомате. Минфин неоднократно указывал в письмах, что подобная деятельность подпадает под уплату

ЕНВД. Но исчислять его следует не как при розничной торговле, а как при оказании услуг общественного питания. Это связано с тем, что предприятия, предлагающие определенный продуктовый

ассортимент через автоматы, отнесены к отрасли общественного питания (ГОСТ Р 50647-94, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 21.02.1994 N 35).

Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс, которые вступают в силу 1 января 2009 г. Продажа через автоматы и

товаров, и приготовленной на месте еды станет рассматриваться как розничная торговля (ст. 346.27 НК РФ в новой редакции).

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, имеющие торговые автоматы, смогут применять упрощенную систему в отношении доходов и

расходов от данной деятельности только в том случае, если там, где они работают, не введен режим уплаты ЕНВД для розничной торговли. Конечно, переход на "упрощенку" осуществим, только

если выполнены требования ст. ст. 346.12 и 346.13 НК РФ.

Использование кассовой техники

В торговых автоматах оплата производится наличными деньгами, а согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ при реализации товаров за

наличный расчет или по платежным картам необходимо применять ККТ. Налоговые органы долгое время придерживались мнения, что нельзя использовать автоматы, не выдающие кассовых чеков.

Во-первых, в норме нет исключения для расчетов через автоматы, а во-вторых, не делается различий в способе приема денег - кассиром или без его участия.

Однако все не так однозначно. Пункт 3 ст. 2 указанного Закона разрешает вести наличные расчеты без ККТ, в частности, при разносной мелкорозничной

торговле. А согласно п. 24 ГОСТ Р 51303-99 (утв. Постановлением Госстандарта России от 11.08.1999 N 242-ст) торговые автоматы относятся к передвижным средствам развозной и разносной

торговли. Стало быть, применять кассовую технику, реализуя товары и продукцию через торговые автоматы, вовсе не обязательно.

Нередко спор по данному поводу доходил до суда. Большинство арбитров принимали сторону налогоплательщиков (см., например, Постановления ФАС Московского

округа от 07.04.2008 N КА-А40/2606-08, ФАС Волго-Вятского округа от 24.01.2008 N А43-5902/2007-45-122 и ФАС Дальневосточного округа от 15.11.2007 N Ф03-А59/07-2/5050).

Видимо, арбитражная практика повлияла на позицию чиновников. В Письме от 14.04.2008 N 03-01-15/4-110 Минфин России, уступив перед приведенными выше

доводами, подтвердил, что для привлечения владельцев торговых автоматов к ответственности за неприменение ККТ нет оснований.

Налоговый учет

Обычно организации и предприниматели, занятые в торговле и находящиеся на упрощенной системе, в качестве объекта налогообложения предпочитают доходы

минус расходы. Поэтому сначала мы поговорим о доходах, а затем перейдем к типичным затратам.

Доходы

При упрощенной системе доходы от реализации и внереализационные доходы, состав которых определяется в соответствии со ст. ст. 249 и 250 НК РФ, учитывают

кассовым методом. Согласно ему доходы отражаются в день, когда деньги поступили в кассу и на расчетный счет или задолженность (оплата) была погашена другим способом (п. 1 ст. 346.17

НК РФ).

Как при традиционной торговле, так и при торговле через автоматы самообслуживания деньги, полученные от покупателей, являются доходом от реализации.

Поэтому на их сумму нужно увеличить базу по единому налогу.

Как правило, выручка из автоматов инкассируется ежедневно. В этом случае проблем не возникает: все, что накопилось за день, тогда же приходуют в кассе

или зачисляют на расчетный счет и показывают в облагаемых доходах.

Другое дело, если периодичность выемки иная (допустим, два раза в неделю). Когда выручку включать в доходы - в день поступления в автомат или в кассу

(на расчетный счет)? Для "упрощенцев" обязателен кассовый метод, а при нем, как мы сказали, доходы признаются в день оплаты. Причем независимо от того, как она произведена. На наш

взгляд, внесение денег в автомат и есть один из способов оплаты. Следовательно, поступившую сумму нужно включить в доходы именно тогда, когда покупатель рассчитался за товар, а момент

выемки уже не важен. Кстати, Минфин в Письме от 24.08.2006 N 03-11-04/2/178 рассмотрел похожую ситуацию и указал, что доходы образуются в момент приема денег автоматом

самообслуживания.

Ситуация. Если в автомате произошел сбой

Допустим, деньги приняты, а товар не выдан. В автоматах уплачиваются небольшие суммы, и покупатели обычно за ними не обращают...

Забрать файл

Похожие материалы:

refland.ru

Идеи малого бизнеса - торговля через автоматы

Продавать хочется, а стоять за прилавком – не очень? Выход есть: торговля через автоматы на Украине – новый, а потому весьма перспективный вид бизнеса для начинающих. Новый импульс развития в Украине вендинг (торговля через автоматы) получил примерно два-три года назад, когда украинская денежная единица стабилизировалась, а рынок начал наполняться услугами.

По сути, круг операторов «автоматного» бизнеса начал формироваться вокруг кофейных брендов Nestle и Jacobs («Крафт Фудз Украина»). Оба оператора ввозят торговые автоматы для реализации кофе. Компания Nestle делает это самостоятельно и раздает автоматы в аренду, а ЗАО «Крафт Фудз Украина» ввозит автоматы через своего технического партнера, который, кроме прочего, занимается и их обслуживанием. Поставщики предоставляют пакетные решения, включающие ингредиенты, оборудование (сами автоматы) и техническую поддержку.

С момента активизации этих поставщиков на рынке появились операторы, получающие прибыль от эксплуатации торговых автоматов. Незначительное количество «бэушных» автоматов в Украину ввозят и частные предприниматели.

Всего в Украине около сотни владельцев и арендаторов торговых автоматов. Операторы считают, что сегодня парк торговых автоматов по продаже горячих напитков и штучного товара насчитывает от 3 тыс. до 5 тыс. агрегатов.

К счастью немногочисленных украинских вендоров, законодатели прошли мимо этого бизнеса, не успев «обставить» это дело множеством нормативных документов. Сегодня одно из преимуществ вендинга перед другими видами предпринимательской деятельности в Украине в том, что этот бизнес не требует специальных разрешений. Необходима только таможенная очистка импортируемого товара. За любой легально ввезенный в Украину торговый автомат импортер должен заплатить 20% НДС и 5% таможенной пошлины.

Различаются же автоматы в основном по технической оснащенности и размерам. Самыми простыми моделями являются механические автоматы, обычно небольшие по размеру. Механизм их действия достаточно прост: закидывается монетка, и при повороте рычага вы получаете желанный товар. Как правило, такие автоматы продают жевательные резинки, конфеты или игрушки. Средняя стоимость этих аппаратов – $200 – 400. Причем цена зависит не столько от сложности механизма, сколько от красочного внешнего вида автомата, который призван привлекать клиента. Основной клиент этих маленьких автоматов – дети, поэтому выгоднее всего устанавливать автоматы в цирке, в кино, в общем, там, где много детворы. Как отмечают киевские бизнесмены, занимающиеся вендингом, окупаемость механических автоматов происходит уже через 3 – 4 месяца.

Другой тип автоматов – электронные. Они значительно дороже механических: от $3 тыс. до 10 тыс., но и «способностей» у электронных автоматов больше. Самыми прибыльными из них являются кофейные автоматы. За ними идут автоматы, продающие напитки в банках и бутылках. Бронзовое место среди электронных автоматов по уровню прибыльности занимают так называемые снэк-машины, «наполнителем» которых являются продовольственные товары в небольших упаковках (к примеру, чипсы), и автоматы по производству попкорна. Средний срок окупаемости этих автоматов составляет 1 – 1,5 года.

Специалисты подсчитали, что начинать бизнес следует, по меньшей мере, с пяти автоматов. При этом будущий предприниматель может иметь лишь часть необходимой суммы – технику можно приобрести и в кредит.

Монтаж и установка автомата в общем занимают пару часов – сборка некоторых моделей автоматов не сложнее, чем установка стиральной машины.

Операторы считают, что торговые автоматы уместны в любом городе независимо от его удаленности или, напротив, близости к очагам цивилизации. Разница между большим городом и не очень только в количестве мест, пригодных для установки торговых автоматов.Один из главных критериев выбора места — высокая «проходимость» (не менее 3 тыс.чел. в день) — часто не совпадает со вторым весьма важным критерием — безопасностью места. Поэтому при всем многообразии городского «ландшафта» количество подходящих мест для размещения торговых автоматов в городе ограничено, по крайней мере, так утверждают многие операторы.

Торговый автомат занимает менее 1 кв м площади. Никакие специальные документы для его установки не требуются. Достаточно договора аренды с владельцами тех точек, в которых автоматы будут размещены. Однако, как это ни парадоксально, операторы утверждают, что заключить договор аренды места для установки торгового автомата сложно. Они сетуют, что очень часто, по непонятным причинам, арендодатель упорно сопротивляется.

Что касается финансовой стороны ведения нового бизнеса, то у вендинга есть ряд преимуществ перед обычной торговлей. Во-первых, сравнительно небольшие финансовые вложения для начала работы, к тому же вам не понадобится тратиться на продавца. Автомат работает всегда: и днем и ночью, и в холод и в жару, и на улице и в павильоне. Во-вторых, огромный срок эксплуатации машин (до 10 лет). В-третьих, экономически небольшие затраты на содержание автомата и на приобретение наполнителей. И наконец, в-четвертых, точный учет расходов и доходов. Торговля через автоматы – отличная бизнес-идея для маленького города.

read-red.blogspot.com