|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вы знаете что такое Управленческий учет? Управленческая выручка для банка этоУправленческая прибыль - Большая Энциклопедия Нефти и Газа, статья, страница 1Управленческая прибыльCтраница 1 Управленческая прибыль является главным отчетным показателем службы контроллера ( см. примеры в гл. На нее сориентированы программы мероприятий по увеличению прибыли. Именно поэтому содержащаяся в данном показателе информация называется управленческой: ее могут использовать руководители для разработки мероприятий по совершенствованию деятельности предприятия. Что касается балансовой прибыли, то ее величина формируется с учетом предписаний налогового и торгового законодательства, которое не регулирует деятельность руководителей отделений Сбыт, Производство или Закупка для улучшения ситуации с прибылью. [1] Здесь управленческая прибыль разлагается на такие составляющие, как сумма покрытия и постоянные затраты, оборот - на цены и объемы реализации, а инвестированный капитал - на основной и оборотный капитал. Далее дерево показателя рентабельности капитала разветвляется и дает набор детализированных мероприятий, представляющих собой типовые рекомендации по улучшению показателя рентабельности капитала и его привязке к системе оперативного планирования предприятия. [2] Расчет управленческой прибыли состоит из трех разделов. [3] Система расчетов управленческой прибыли функционирует по типу центрального пульта управления компонентами прибыли. На рис. 51 приведен практический пример, разработанный в соответствии с этой системой расчетов. [4] Система расчета управленческой прибыли объединяет показатели, обеспечивающие получение прибыли или убытка. За каждой позицией этого расчета стоят более детальные расшифровки, позволяющие увидеть за агрегированной информацией отдельные ее компоненты, что необходимо сделать, если при сравнении плановых и фактических показателей были выявлены достаточно большие отклонения. [5] В соответствии с системой расчета управленческой прибыли рекомендуется проводить расчеты по обоснованию инвестиционных решений до уплаты налогов на прибыль. А следует взять минимальную процентную ставку также до уплаты налогов на прибыль. Она соответствует целевому показателю ROI до уплаты налогов и процентов, рассчитанному в гл. В конце концов показатель ROI относится к одному году, а внутренняя процентная ставка получена путем расчета процентов от процентов за многолетний период. [6] Мостик согласования, который дает возможность привести управленческую прибыль как целевой показатель контроллера в соответствие с балансовой прибылью как показателем финансовой отчетности. [7] Представленная на рис. 13 табличная модель иллюстрирует схему расчета управленческой прибыли на основе сумм покрытия по продуктам. На практике эта таблица представляет собой компьютерную распечатку. В примере информация агрегирована по продуктовым группам; при детализации данных сведения о каждом типе изделий выделяются в особую строку. Организационно такая таблица формируется по данным счетов-фактур, когда с помощью ЭВМ ведется учет объемов отгруженной продукции. Вводятся также данные о договорных ценах реализации. [8] На листе 1 ( рис. 52а) представлены расчет управленческой прибыли и за отчетный месяц, и в форме кумулятивных значений с начала года, а также годовые плановые значения. В последней графе величина выручки в размере 16 2 млн франков показывает, сколько не хватает до выполнения плана. Постоянные затраты в размере 7 68 млн франков означают, что эта сумма еще укладывается в установленный бюджет и может быть использована до конца года. [9] Сетевая модель на рис. 53 отражает рассмотренные этапы расчетов управленческой прибыли, данные о которой являются ядром отчетности контроллера. [11] Каждая величина из информационного раздела Анализ отклонений в системе расчета управленческой прибыли получена сопоставлением плановых и фактических значений показателей, что позволяет отслеживать каждое отклонение. Эти процедуры подробно рассматриваются в гл. [12] Как уже было показано в рамках анализа отклонений в системе расчета управленческой прибыли ( см. рис. 13 и 31), эти отклонения интерпретируются как корректировка постоянных затрат или целевой суммы покрытия. [14] Такую - дважды начисленную сумму покрытия необходимо вновь вычесть при расчете управленческой прибыли мебельной фабрики. [15] Страницы: 1 2 www.ngpedia.ru Статья Вы знаете что такое Управленческий учет?Руководитель должен взять управленческий учет в свои руки! Вы знаете, как эффективно работает Ваше предприятие? Каково финансовое состояние Вашего предприятия? Сколько денежных средств могут изъять собственники для своих нужд, не причиняя вреда предприятию? Насколько привлекательно Ваше предприятие кредиторам и инвесторам? На такие вопросы зачастую не могут ответить руководители предприятий, не имеющие специальных знаний в области финансов. Или для получения такой информации, предоставляют бухгалтерский баланс. Руководитель не всегда может понять, о чем говорит. Например, бухгалтерский баланс для него - просто форма отчетности, которую должен составить и сдать в инспекцию Федеральной налоговой службы главбух. Но все меняется, когда деятельностью предприятия заинтересуются банкиры, инвесторы и учредители. Их бухгалтерская отчетность волнует мало, им нужны данные управленческого учета. Первый возникающий вопрос - где и как их получить и каковы основные требования к управленческой отчетности? Универсального рецепта здесь нет и не будет. Каждая компания по-своему решает эту проблему. Для начала нужно понять, в чем ценность управленческого учета. В точности, простоте, практической пользе? Конечно, все это верно, но на первом месте все-таки стоит оперативность! Пусть даже и в ущерб точности. Если вы занимались когда-либо бизнес-планированием, то обязательно составляли прогноз притоков и оттоков денежных средств (Cash-Flow). По этому же принципу можно построить ежедневный управленческий учет хозяйственной деятельности организации. Для этого каждая операция с наличными и безналичными денежными средствами, проходящая по валютным и рублевым счетам предприятия и по его кассе, дублируется записями в управленческом учете. Они не имеют ничего общего с двойной записью бухучета, так как совпадает только итоговая сумма операции, а смысл ее может быть совсем другим. Однако почему бухгалтер не делает этого в бухгалтерском учете и что мешает сблизить управленческий и бухгалтерский учеты?
Из вышесказанного можно сделать вывод - управленческий учет ничуть не совершеннее бухгалтерского, он просто другой и для других групп пользователей, а главное его отличие от бухучета в том, что за ошибки в его ведении никто не оштрафует. Иными словами - каждому свое. Однако раз учет такой все-таки есть - значит, должна быть и отчетность. На основании данных управленческого учета составляется управленческая отчетность, которая должна дать пользователю стопроцентно точные данные об активах и обязательствах организации. Получается, только деньги оцениваются объективно и однозначно. Учет не регламентирован, но четко дает понять, что у одних и тех же операций есть совершенно различные толкования. Зато формы управленческой отчетности схожи с бухгалтерскими. Если нет разницы, то зачем платить больше? Приведем пример управленческого отчета о прибылях и убытках торгового предприятия. В чем главное отличие формы N 2 бухгалтерского баланса и баланса управленческого? Выручка, как и расходы, тоже рассчитывается иначе, чем в бухучете. Как всегда, основной вопрос: куда девать НДС? Если доходы и расходы компании для целей управленческой отчетности отражать без налога на добавленную стоимость, то определение доходов происходит в полном соответствии с правилами бухучета. Тогда возникает вопрос, как построить эту самую управленческую отчетность, если реализация происходит при обложении ее разными налоговыми НДС-ставками, а то и по нулевой ставке. Доходы призваны показать, сколько денежных средств пришло от покупателя. А вот облагаются НДС пришедшие на расчетный счет деньги или нет, это совсем неважно. Подобной позиции придерживается подавляющее большинство компаний, составляющих управленческую отчетность. Ведь никто не будет, например, дисконтировать сумму, пришедшую от покупателя с опозданием в месяц, разбивая ее на реально пришедшие деньги и коммерческий кредит покупателю. Показать расходы компании без НДС, уплачиваемого поставщикам, тоже вполне в духе Российских стандартов бухгалтерского учета. Однако на практике такое безНДСное отражение доходов и расходов встречается крайне редко, так как оно необъективно из-за потери 18 процентов суммы дохода или расхода. Это еще не все проблемы построения управленческой отчетности. Управленческая отчетность может строиться на основе данных, выдаваемых складскими программами учета, бухгалтерскими программами предприятия. www.b-seminar.ru система управления прибылью банкаСовременная банковская система – это важнейшая сфера национального хозяйства любого развитого государства. Коммерческие банки, действуя в соответствии с денежно-кредитной политикой государства, регулируют движение денежных потоков, влияя на скорость их оборота, эмиссию, общую массу, включая количество наличных денег, находящихся в обращении. В современных условиях особо остро встает проблема оценки финансовой устойчивости коммерческих банков: разработки системы критериев, определяющих надежность банка, и методик проведения анализа по указанным критериям. Одним из основных условий устойчивого развития каждого банка и банковской системы в целом является совершенствование подходов к управлению финансами коммерческих банков. Создание устойчивой, гибкой и эффективной банковской инфраструктуры – одна из важнейших (и чрезвычайно сложных) задач. Определяющей целью деятельности любого коммерческого банка является получение максимальной прибыли при условии его стабильного положения и долгосрочного функционирования на рынке. Являясь конечным финансовым результатом, размер полученной банком прибыли или убытка отражает результаты всех видов его деятельности, всех его активных и пассивных операций. В увеличении объемов прибыли заинтересованы не только сам банк и его персонал, но и государство, акционеры и пайщики, вкладчики банка, партнеры и клиенты. Для банка рост прибыли создает возможности расширения деятельности, увеличения операций и услуг, роста капиталов и резервов. Для государства прибыль коммерческого банка – это не только источник получения налогов, но и в определенной степени показатель надежности банка. Рост прибыли банка создает представление у вкладчиков о его надежности и эффективности. Отчисления от прибыли – одна из основных частей оплаты труда персонала банка. Прибыль банка является источником выплат дивидендов акционерам и пайщикам. Объем прибыли в определяющей степени зависит от суммы полученных доходов и суммы произведенных расходов. Доходы, расходы и прибыль являются отражением комплекса объективных и субъективных факторов, воздействующих на деятельность банка: клиентская база, местоположение, наличие достаточных помещений для обслуживания клиентуры, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, уровень взаимоотношений с государственными органами и отдельными их представителями, качество управления банком, в том числе оперативность принятия управленческих решений, доступность внешних источников дополнительных ресурсов, использование современных банковских технологий, наличие филиальной сети, уровень контроля за текущими расходами банка, уровень постановки внутрибанковского контроля и анализа и т.д. Конечный финансовый результат деятельности коммерческого банка (прибыль или убыток) выявляется путем сравнения доходов и расходов, полученных банком за отчетный период. Если совокупные доходы банка превышают его совокупные расходы, то банк имеет положительный финансовый результат — прибыль. Прибыль коммерческого банка является внутренним источником его развития. Поэтому управление прибылью – важная составная часть банковского менеджмента, цель которой заключается в максимизации прибыли при допустимом уровне рисков и обеспечения ликвидности баланса. Управление прибылью банка осуществляется через систему элементов (блоков) управления, тесно связанных между собой. Можно выделить следующие основные блоки управления прибылью коммерческого банка
Управление прибылью коммерческого банка осуществляется на различных уровнях: на уровне банка в целом (высший уровень) и на уровне отдельных направлений деятельности банка, конкретных банковских продуктов, отдельных рабочих мест, взаимоотношений с клиентом (микроуровень). Содержание отдельных элементов управления рентабельностью кредитной организации имеет свою специфику применительно к перечисленным уровням. В управлении прибылью банка принимают участие различные его подразделения: руководящие органы, департаменты, управления и отделы. К их числу относятся, во-первых, функциональные подразделения, т.е. управления и отделы, прямо участвующие в проведении активных и пассивных операций банка, например управление ссудных операций, ценных бумаг, депозитных операций, операционное управление и т.д. В их функции по управлению прибылью входят оценка и анализ рентабельности создаваемых продуктов, контроль за рентабельностью отдельных сделок, предоставление информации в сводные аналитические управления для оценки рентабельности банка в целом. Контрольные формы участия функциональных подразделений в управлении прибылью банка определяются Правлением банка. К числу подразделений кредитной организации, участвующих в управлении прибылью, относится, во-вторых казначейство или другое сводное управление. В его функции входят составление плана доходов и расходов банка как составной части бизнес-плана, анализ и оценка уровня прибыли банка в целом и рентабельности отдельных направлений деятельности банка, разработка рекомендаций о величине достаточной процентной маржи, процентных ставок по активным и пассивным операциям банка, ориентировочном уровне комиссионного вознаграждения, структуре работающих активов и ресурсов и прочее. Конкретные функции казначейства во многом зависят от структурны кредитной организации и определяются Правлением банка. Подразделением банка, участвующим в управлении прибылью, является, в-третьих, бухгалтерия, которая обеспечивает аналитические службы казначейства и функциональных подразделений необходимой информацией. Наконец, в-четвертых, следует выделить службу внутреннего контроля, в функции которой входят контроль за правильностью формирования и использования прибыли. Основные направления этого контроля включают следующее:
Таким образом формирование прибыли является основной целью коммерческого банка, которая важна для всех участников процесса и является важнейшим показателем оценки деятельности банка, его эффективности. На величину прибыли коммерческих банков могут влиять множество факторов, как внешних: изменение курса иностранных валют, изменение Центральным банком процентной ставки рефинансирования, размера обязательных резервов, налоговое законодательство, изменение доходности по государственным ценным бумагам, состояние международных фондовых и валютных рынков, общие кризисные ситуации в стране, конкуренция на рынке банковских услуг; так и внутренних: способность руководства банка управлять активами и пассивами, т.е. уровень банковского менеджмента. Список использованной литературы
Рис. 1. Основные блоки управления прибылью коммерческого банка* *Банковский менеджмент: учеб. для вузов: допущено М-вом образования РФ / под ред. О. И. Лаврушина; Финансовая акад. при Правительстве РФ. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Кнорус, 2010. – 554 с. Таблица 1 Участники управления прибылью банка*
*Банковский менеджмент: учеб. для вузов: допущено М-вом образования РФ / под ред. О. И. Лаврушина; Финансовая акад. при Правительстве РФ. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Кнорус, 2010. – 554 с. studfiles.net 2.1 Методологический подход к анализу прибыли банка. Управление прибылью в коммерческом банке (на примере ОАО "Бинбанк")Управление прибылью в коммерческом банке (на примере ОАО "Бинбанк")курсовая работаПрибыль коммерческого банка определяется как превышение доходов над расходами. Получение прибыли - основная цель деятельности коммерческого банка, все остальное - удовлетворение потребностей клиентов и экономики в целом в кредитах, содействие развитию экономики страны, региона, города или деревни - не более чем средство достижения основной цели. От размеров полученной прибыли зависит решение основных задач, стоящих перед банком: увеличение размера собственных средств, пополнение фондов, создание общих и специальных резервов, поддержание имиджа банка, финансирование капитальных вложений, развитие филиальной сети, внедрение современных банковских технологий и т.д. Ограничителями прибыли выступают только требования ликвидности и оптимального риска. Анализируется прибыль трех видов: прибыль по балансу, налогооблагаемая и чистая. Прибыль - это результат превышения доходов над расходами. Именно эту прибыль указывают в балансе ф.101. Налогооблагаемая прибыль, или прибыль для расчета налога на прибыль, крайне редко равняется прибыли по балансу. Для целей налогообложения прибыль корректируется (обычно в сторону увеличения) на определенные расходы, относящиеся на затраты, но не принимаемые в расчет при определении суммы налога. Чистая прибыль банка - это прибыль после уплаты налогов, остающаяся в распоряжении банка. Анализ прибыли банка можно разделить на ряд этапов: 1. Динамика прибыли. Рассматривается прирост прибыли в соотношении с темпами инфляции. Динамика прибыли показывает эффективность работы банка в сопоставимых ценах. 2. Доля прибыли в доходах банка. Это показатель уровня управления расходами банка. 3. Соотношение чистой прибыли и прибыли по балансу. Косвенно показывает рост или снижение расходов, не относимых на себестоимость банковских услуг, общий уровень потерь от так называемых непроизводительных расходов. 4. Анализ прибыли по балансу. 5. Анализ чистой прибыли. 6. Анализ прибыли в разрезе структурных подразделений. Этот анализ производится в том случае, когда банк имеет филиалы, дополнительные офисы, или в случаях использования «внутреннего хозяйственного расчета», когда оценивается доходность работы и уровень затрат отдельных структурных подразделений. 7. Анализ финансовых потерь. 8. Анализ упущенной выгоды. 9. Анализ использования прибыли. В практике внутрибанковского анализа необходимы все перечисленные этапы - это дает возможность получить наиболее достоверную информацию для принятия управленческих решений. banki.bobrodobro.ru Управленческая прибыль - Моя газета
Каждая компания обязана регулярно сдавать отчетность в контролирующие органы. Для этого ведется бухгалтерский учет. На основании его данных определяется прибыль предприятия и рассчитывается сумма налогов. Однако по размеру бухгалтерской прибыли нельзя оценивать эффективность работы предприятия и принимать управленческие решения. Как правило, отчеты сдаются ежеквартально, следовательно, данная прибыль не является актуальной. Кроме того, некоторые хозяйственные операции могут быть не указаны в бухгалтерском учете, например, если они не были подкреплены первичными документами. Чаще всего это единовременные услуги: вознаграждение за ремонт компьютера в офисе или за выступление артистов на корпоративе и т. д. Однако такие расходы уменьшают размер прибыли, следовательно, тоже должны приниматься руководителем во внимание. Для этого и нужен управленческий учет. В отличие от строго регламентированного бухгалтерского учета, управленческий учет ведется в произвольной форме. Руководитель сам составляет статьи, по которым ведется учет доходов и учет расходов. На основании управленческой прибыли принимаются решения о дальнейшей деятельности предприятия, а также оценивается рентабельность. В программе 1С: Управляющий 8 можно определять финансовые результаты не только всего предприятия в целом, но и его направлений деятельности и подразделений. Направления деятельности задаются в справочнике «Виды бизнеса, проекты», структуру которого определяет руководитель в соответствии со спецификой работы компании. Если на предприятии есть необходимость ведения двойной аналитики учета, то можно использовать версию ПРОФ программы. В этой версии учет доходов, расходов и прибыли можно вести не только по видам бизнеса, но и по подразделениям предприятия (при соответствующих настройках параметров учета). При учете по подразделениям можно выделить центры финансовой ответственности, то есть отдельные структурные единицы предприятия. Во главе каждого центра финансовой ответственности ставится руководитель. Он несет финансовую ответственность за эффективность работы своего подразделения. Можно назначить ему штраф, если показатели работы его отдела не достигли плановых, и премию, если превысили плановые. Финансовую ответственность руководитель отдела может нести и другим способом — это решает руководитель предприятия. Важно то, что использование центров финансовой ответственности позволяет увеличить размер прибыли подразделения, а соответственно, и предприятия. В программе 1С: Управляющий 8 управленческая прибыль рассчитывается в конце месяца при проведении регламентного документа «Определение финансовых результатов». В документе представлены две закладки: «Определение финансовых результатов» и «Распределение накладных расходов». Вторая закладка предназначена для распределения расходов. На ней в автоматическом режиме заполняется список статей накладных расходов, по которым в текущем месяце проводились операции. Для каждой статьи накладных расходов выбирается способ ее распределения на виды бизнеса (пропорционально доходам, по указанным долям и т. д.). Первая закладка заполняется автоматически после проведения документа. На ней отображаются результаты расчета прибылей и убытков предприятия по каждому виду бизнеса в соответствии с произведенным распределением накладных расходов. Размер управленческой прибыли можно просмотреть в отчете «Финансовые результаты». Отчет выводит информацию о доходах, расходах и прибыли предприятия (или его подразделений) по различным видам бизнеса. Таким образом, программа управленческого учета 1С: Управляющий 8 позволяет вести учет прибыли на основании достоверных и актуальных данных, соответствующих текущему положению дел в компании. Возможность ведения учета в программе не только по предприятию в целом, но и по направлениям его деятельности и подразделениям позволяет определять финансовые результаты отдельных видов деятельности и структурных единиц организации. mygazeta.com 2 Система управления прибылью банкаУправление прибылью является важной составной частью банковского менеджмента, цель которой заключается в максимизации прибыли при допустимом уровне рисков и обеспечении ликвидности баланса. Управление прибылью банка осуществляется через систему элементов (блоков) управления, тесно связанных между собой. Можно выделить следующие основные блоки управления прибылью коммерческого банка:
Управление прибылью коммерческого банка осуществляется на различных уровнях: на уровне банка в целом (высший уровень) и на уровне отдельных направлений деятельности банка, конкретных банковских продуктов, отдельных рабочих мест, взаимоотношений с клиентом (микроуровень). Содержание отдельных элементов управления рентабельность кредитной организации имеет свою специфику применительно к перечисленным уровням. В управлении прибылью банка принимают участие различные его подразделения. К их числу относятся, во-первых, функциональные подразделения, -т.е. управления и отделы, прямо участвующие в проведении активных И пассивных операций банка, например управления ссудных операций, ценных бумаг, депозитных операций, операционное управление и т.д. В их функции по управлению прибылью входит оценка и анализ рентабельности создаваемых продуктов, контроль за рентабельностью отдельных сделок, представление информации в сводные аналитические управления для оценки рентабельности банка в целом. Во-вторых, к числу подразделений кредитной организации, участвующих в управлении прибылью, относится казначейство или другое сводное управление. В его функции входят составление плана доходов и расходов банка как составной части бизнес-плана, анализ и оценка уровня прибыли банка в целом и рентабельности отдельных направлений деятельности банка, разработка рекомендаций о величине достаточной процентной маржи, процентных ставок по активным и пассивным операциям банка и т.д. Третьим подразделением банка, участвующим в управлении прибылью, является бухгалтерия, которая обеспечивает аналитические службы казначейства и функциональных подразделений необходимо информацией. Наконец, в качестве четвертого подразделения следует выделить службу внутреннего контроля, в функции которой входит контроль за правильностью формирования и использования прибыли. Основные направления этого контроля включают следующее:
Планирование доходов, расходов и прибыли банка в качестве элемента управления рентабельностью банка на макроуровне включает следующие направления: составление планового баланса доходов и расходов банка в рамках бизнес-плана, планирование на его основе достаточной процентной маржи, составление сметы доходов и расходов банка, прогнозный расчет нормы прибыли на активы и собственный капитал, планирование распределения прибыли. В систему управления прибылью банка входит: - структурный анализ доходов и расходов коммерческого банка - система финансовых коэффициентов - факторный анализ прибылью банка - методы текущего регулирования прибыли Принимая во внимание данную систему, наиболее подробно изложим саму оценку прибыльности банка и пути управления ею. studfiles.net
|
